Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Наглядные подсказки по форме 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года оформляйте на бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
Скачать его можно здесь.

Но прежде чем приступить к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, освежите свои знания об этом расчете, воспользовавшись нашими наглядными подсказками.

Итак, структура расчета 6-НДФЛ:

Следующая схема-подсказка напомнит вам связанную с 6-НДФЛ минимально необходимую информацию:

О технических требованиях к заполнению ячеек расчета расскажет еще одна наглядная подсказка:

Далее мы расскажем, как изменился 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис.

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2021 года.

Заполняем титульник

Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
Ставим код ОКТМО;
Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2021 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2021 – февраль2021, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2021г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 ( январь-февраль2021г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2021 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2021 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2021 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2021 г.;
Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

Стр. 100 – 12.2018;
Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года на примере

Разобраться с нюансами обновленного бланка нам поможет пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

В штате ООО «Инвестстройпроект» 12 сотрудников. В 1 квартале 2020 года они получали аванс (в середине текущего месяца) и окончательный зарплатный расчет (не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным). По графику отпусков отдых в зимние месяцы никто не запланировал.

Для сбора данных и заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года «Инвестстройпроект» использует специальный учетный регистр.

Подробные рекомендации по составлению и ведению такого регистра ищите в этой статье.

Итак, заполним 6-НДФЛ. При этом учтем, что в раздел 2 не попадают зарплата за декабрь прошлого года (в нашем примере расчеты по ней полностью завершены до начала 2021 года) и выплата мартовской зарплаты 2021 года (ее выплатят уже в апреле, и сумма отразится в полугодовом расчете).

О нюансах разнообразных расчетов с практическими примерами расскажут статьи:

«Как рассчитать отпускные за год — пример»;
«Как правильно рассчитать торговый сбор — пример»;
«Как сделать расчет больничного после декрета?».

Инструкция заполнения с примерами

Порядок отражения компенсации при увольнении

Компенсация, которая выдается при увольнении, должна отражаться в отчете отдельно от остальной суммы зарплаты за месяц.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день на рабочем месте сотрудника;
Позиция 110 — дата выплаты, совпадает с предыдущей датой;
Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после даты выдачи;
Позиция 130 — сумма выплаты;
Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить премии

При проставлении выплаты премии за основу необходимо брать приказ, по какому она была назначена. Крайний день месяца, в котором он был составлен и выпущен и будет являться днем получения дохода.

В разделе 2 информация заносится в следующем порядке:

Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, когда был выпущен приказ;
Позиция 110 — дата выдачи премии фактически;
Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после дня выдачи;
Позиция 130 — сумма выданной премии;
Позиция 140 — сумма налога.

Порядок отражения больничных

В отчете необходимо отражать только те больничные выплаты, которые подлежат обложению налогом. При несоблюдении этого не совпадут контрольные показатели в разделе 1. К примеру, выплату по беременности и родам в отчет включать не нужно!

Раздел 2 составляется следующим образом:

Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи больничных;
Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались больничные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
Позиция 130 — сумма больничных с налогом;
Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Отпускная выплата показывается в отчете тем же самым месяцев, в каком она была выплачена сотруднику. Если отпускные были рассчитаны, но их выплата не состоялась, то и показывать эту сумму в отчете нет необходимости.

Отчет в разделе 1 заполняется следующим образом:

Позиция 020 — сумма всех отпускных, которые были выданы в данном месяце;
Позиция 040 и 070 — сумма налога.

В разделе 2 требуется заполнить строки так:

Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи отпускных;
Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались отпускные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
Позиция 130 — сумма отпускных;
Позиция 140 — сумма налога.

Если несколько отпускных перечислены в один день, их можно совместить в одной записи.

Внимание: если отпускные выдаются в завершающем месяце квартала (марте, июне и т. д.), а день перечисления налога выпадает на нерабочий день и передвигается уже в следующий квартал, то такие выплаты включаются в отчет следующего квартала.

Как учесть зарплату выданную в следующем месяце

По закону компания должна выплачивать зарплату не менее двух раз за месяц — сначала аванс, а затем оставшуюся часть. Аванс необходимо выплатить в том же месяце, за который затем будет производиться расчет зарплаты.

Поскольку аванс не признается как доход сотрудника (но только если он не выплачен в крайний день месяца), то и отражать эту выплату в отчете не нужно. Окончательный расчет с работником производится в первой половине идущего дальше месяца.

В отчете это отражается следующим образом:

Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, за какой начислена зарплата;
Позиция 110 — дата выплаты зарплаты по факту;
Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно идущий дальше день после даты выдачи;
Позиция 130 — сумма выплаты за этот месяц вместе с авансом;
Позиция 140 — сумма налога.

Как учесть зарплату выданную в тот же месяц

Действующее законодательство устанавливает, что субъект бизнеса не имеет право задерживать выплату зарплаты своим сотрудникам. В то же время, там ничего не сказано о ситуации, при которой работодатель будет выплачивать заработок до фактического окончания месяца, в котором он был начислен.

Такой шаг особенно актуален в конце каждого года, когда компании стараются выплатить свои сотрудникам декабрьскую зарплату, а не переносить ее на январь.

В отчете выплату необходимо указывать следующим образом:

Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день текущего месяца;
Позиция 110 — дата действительной выплаты;
Позиция 120 — дата перечисления налога, обычно идущий дальше день после даты выдачи;
Позиция 130 — сумма выплаты;
Позиция 140 — сумма налога.

При увольнении

Если в отчете указываются выплаты уволенному сотруднику, необходимо учитывать следующую особенность. Такая выплата, как правило, состоит из зарплаты за текущий месяц и компенсации за неиспользованный отпуск. Все эти выплаты выдаются ему в завершающий день работы.

При этом дата получения дохода будет не совпадать с остальными, работающими сотрудниками. У последних она будет являться последним днем месяца, а у уволенного — его последним рабочим днем. Поэтому, показать такую выплаты вместе с другими одним блоком не получится.

Таким образом, строки заполняются следующим образом:

Позиция 100 — дата возникновения дохода, последний день работы сотрудника;
Позиция 110 — дата выплаты, совпадает с предыдущей датой;
Позиция 120 — дата перечисления налога, обычно следующий день после даты выдачи;
Позиция 130 — сумма выплаты;
Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить дивиденды

Дивиденды необходимо отражать в отчете 6-НДФЛ. При этом необходимо помнить, что если в число собственников фирмы входят и российские, и иностранные лица, то рассчитывать НДФЛ им нужно по разным ставкам — 13% и 15% соответственно. По каждой ставке оформляется отдельный блок в разделе 1.

В обычных ситуациях заполнение производится в следующем порядке:

В позицию 010 заносится ставка расчета налога;
В позиции 025 отражается общий размер дивидендов до удержания налога;
В позицию 020 заносится размер всех полученных доходов, включая дивиденды;
В позицию 030 записывается сумма предоставленных вычетов;
В позиции 040 указывается сумма рассчитанного налога со всего дохода;
В позиции 045 выделяется налог, удержанный с дивидендов.
В позиции 060 показывается общее число лиц, получивших выплаты;
В позицию 070 заносится общий размер удержанного налога;
В позиции 080 записывается налог, который не смогли удержать.

Раздел 2 оформляется по следующей схеме:

Позиция 100 — дата выплаты дивидендов;
Позиция 110 — дата удержания налога, обычно совпадает с датой выплаты;
Позиция 120 показывает дату перечисления налога в бюджет. Это нужно делать не позднее следующего дня после выплаты;
Позиция 130 — сумма полученных дивидендов;
Позиция 140 — сумма удержанного налога.

Внимание: если компания сама получала дивиденды, размер налога можно уменьшить. Для этого в строку 030 заносится вычет, на который компания имеет право уменьшить доход (код вычета 601).

Выплат нет: что делать с 6-НДФЛ

Чтобы ответить на этот вопрос, изменим условия примера:

В связи с сезонными особенностями деятельности ООО «Инвестстройпроект» в 1 квартале 2021 года доходы физлицам не выплачивались. Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ решили не оформлять.

О нулевом 6-НДФЛ расскажет эта статья.

Директор ООО «Инвестстройпроект» (во избежание санкций со стороны налоговых органов за несдачу 6-НДФЛ) отправил контролерам письмо:

«Пояснения по форме 6-НДФЛ

за 1 квартал 2021 года

ООО “Инвестстройпроект” сообщает, что в течение 1 квартала 2020 года оно не вело хозяйственную деятельность и не осуществляло выплату заработной платы.

В такой ситуации ООО “Инвестстройпроект” налоговым агентом по НДФЛ не признается и не обязано сдавать расчет 6-НДФЛ (ст. 226 и 230 НК РФ)».

Директор подписал уведомление, оформив его на фирменном бланке компании (содержащем все необходимые реквизиты) и обозначив на нем наименование и номер инспекции (в которую должен поступить расчет).

Куда предоставляется

Форма 6-НДФЛ должна подавать в следующие ИФНС субъектами бизнесами:

Предприятия и учреждения — они направляют 6НДФЛ в орган ФНС по месту своей регистрации.
Представительства, филиалы и обособленные подразделения — они должны отчитываться в ту ИФНС, в которой они состоят на учете как данные структурные подразделения, то есть по своему месту нахождения. Однако, если они относятся к крупным налогоплательщикам, НК РФ позволяет им выбирать ИФНС, в которую они должны сдавать отчеты. Им может считаться орган ФНС по их месту расположения или основной компании.
Предприниматели должны отчитываться по месту постановки их на учет, то есть по своей прописке.
Физлица, выступающие как источник дохода для других людей, а также врачи, нотариусы и адвокаты представляют бланк 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту регистрации, указанной в паспорте.

Последние разъяснения ИФНС устанавливают, что при закрытии обособленного подразделения отчет нужно сдавать по месту его нахождения, при этом отчетным периодом является время с начала отчетного периода и до момента закрытия.

Если отчетность не была представлена, то ее следует направить в ИФНС по месту нахождения основной компании с указанием ее ИНН, а ОКТМО и КПП должны быть указаны по ликвидированному подразделению.

Важно: при смене налоговой инспекции из-за изменения местонахождения компании в течение отчетного периода, субъекту бизнеса нужно сдать бланк 6 НДФЛ сразу два раза. Первый со сведениями до момента переезда подается по старому ОКТМО в новую инспекцию, второй — с новым ОКТМО с данными после переезда также в новую ИФНС.

Итоги

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года применяйте бланк, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Внимательно заполните новые ячейки титульного листа, если выступаете правопреемником реорганизованной компании, а она до окончания реорганизации не сдала этот расчет. Кроме того, не перепутайте код места представления расчета — сейчас перечень кодов расширился, а код «212» заменили на «214».

Структура расчета и порядок его заполнения кардинально не изменились. Рассмотренный выше пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года поможет вам разобраться с его заполнением.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.