КБК для оплаты страховых взносов на обязательное соцстрахование

Единый социальный взнос — это вид сборов, который фактически был отменен в 2010 году. Однако многие бухгалтеры по старинке обозначают взносы на нужды пенсионного, социального и медицинского страхований этим термином. Рассмотрим в материале, какие ставки социальных сборов установлены в 2021 году.

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками социальных взносов являются лица-страхователи. То есть те, кто осуществляет выплаты и иные вознаграждения: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

КБК 2021: страховые взносы

Работодатели (ИП и юрлица) платят за работников страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, а также на соцстрахование на случай болезни и материнства — в 2021 году они по-прежнему уплачиваются в ИФНС. Напрямую в ФСС перечисляются лишь страхвзносы на «травматизм» (от несчастных производственных случаев и профзаболеваний). КБК по страховым взносам на 2021 год одинаковы как для работодателей ИП, так и для организаций.

Для фиксированных страхвзносов, которые уплачивают ИП «за себя», предусмотрены отдельные КБК. ИП фиксированный платеж 2021 года по «пенсионному» страхованию и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. уплачивают на единый код.

Для уплаты задолженностей по страхвзносам за периоды ранее 2017 года предусмотрены отдельные КБК.

КБК Расшифровка
Страховые взносы ПФР
182 1 0200 160 Страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии, за периоды, истекшие до 01 января 2021 года
182 1 0200 160 пени
182 1 0200 160 штрафы
182 1 0210 160 Страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии, за периоды, начиная с 01 января 2021 года
182 1 0210 160 пени
182 1 0210 160 штрафы
182 1 0200 160 Страховые взносы в ПФР на выплату накопительной пенсии
182 1 0200 160 пени
182 1 0200 160 штрафы
182 1 0200 160 Страхвзносы, уплачиваемые компаниями угольной промышленности в ПФР на выплату доплаты к пенсии
182 1 0200 160 пени
182 1 0200 160 штрафы
182 1 0210 160 Страховые взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (независимо от результатов спецоценки условий труда — Список 1)
182 1 0220 160 Страховые взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов спецоценки условий труда — Список 1)
182 1 0200 160 пени (за периоды, истекшие до 01.01.2017)
182 1 0210 160 пени (за периоды, начиная с 01.01.2017)
182 1 0200 160 штрафы (за периоды, истекшие до 01.01.2017)
182 1 0210 160 штрафы (за периоды, начиная с 01.01.2017)
182 1 0210 160 Страховые взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на работах, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (независимо от результатов спецоценки условий труда — Список 2)
182 1 0220 160 Страховые взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на работах, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов спецоценки условий труда — Список 2)
182 1 0200 160 пени (за периоды, истекшие до 01.01.2017)
182 1 0210 160 пени (за периоды, начиная с 01.01.2017)
182 1 0200 160 штрафы (за периоды, истекшие до 01.01.2017)
182 1 0210 160 штрафы (за периоды, начиная с 01.01.2017)
Страховые взносы на ОМС
182 1 0211 160 Страхвзносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, истекшие до 01 января 2021 года
182 1 0211 160 пени
182 1 0211 160 штрафы
182 1 0213 160 Страхвзносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды, начиная с 01 января 2021 года
182 1 0213 160 пени
182 1 0213 160 штрафы
Страховые взносы на соцстрахование
182 1 0200 160 Страхвзносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, истекшие до 01 января 2021 года
182 1 0200 160 пени
182 1 0200 160 штрафы
182 1 0210 160 Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 01 января 2021 года
182 1 0210 160 пени
182 1 0210 160 штрафы
393 1 0200 160 Страхвзносы, уплачиваемые в ФСС на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»)
393 1 0200 160 пени
393 1 0200 160 штрафы
Фиксированные платежи ИП «за себя» (ПФР и ОМС)
182 1 0200 160 Фиксированные взносы ИП на выплату страховой пенсии (с дохода, не превышающего 300 тыс.руб.) за периоды, истекшие до 01 января 2017 года
182 1 0200 160 Фиксированные взносы ИП на выплату страховой пенсии (1% с дохода, полученного сверх 300 тыс.руб.) за периоды, истекшие до 01 января 2021 года
182 1 0200 160 пени
182 1 0200 160 штрафы
182 1 0210 160 Фиксированные взносы ИП на выплату страховой пенсии, за периоды, начиная с 01 января 2021 года (включая 1% с дохода, полученного ИП сверх 300 тыс.руб.)
182 1 0210 160 пени
182 1 0210 160 штрафы
182 1 0211 160 Фиксированные взносы на ОМС за периоды, истекшие до 01 января 2017 года
182 1 0211 160 пени
182 1 0211 160 штрафы
182 1 0213 160 Фиксированные взносы на ОМС за периоды, начиная с 01 января 2017 года
182 1 0213 160 пени
182 1 0213 160 штрафы

Страховые взносы по ОМС

КБК страховые взносы ОМС

Граждане России могут рассчитывать на бесплатное лечение в государственных медучреждениях благодаря отчислению соответствующих страховых платежей в ФОМС.

Сборы оплачивают работодатели за своих работников, а также ИП, самозанятые граждане и лица, осуществляющие частную практику, за самих себя.

Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, с которыми был заключён трудовой или гражданско-правовой договор, ему достаточно оплачивать сборы только за себя. Если же персонал имеется – дополнительно за каждого сотрудника.

Размер взноса зависит от следующих факторов:

  • статуса плательщика;
  • применяемой ставки;
  • величины получаемого дохода.

Базой для начисления платежа выступает заработок гражданина. Сборы за сотрудников оплачиваются ежемесячно – до 15 числа месяца, следующего за отчётным. ИП может внести страховой сбор за себя единожды за год – до 31 декабря.

Российское законодательство не устанавливает максимальный лимит по базе. Иными словами, сбор рассчитывается со всей суммы дохода, подлежащей обложению страховыми взносами.

Речь идёт о заработной плате, премиях и других вознаграждениях, кроме государственных и выходных пособий, ежегодной материальной помощи до 4 000 рублей, единовременных выплат (например, при рождении ребёнка).

Для большинства налогоплательщиков предусмотрена фиксированная ставка в размере 5,1% от суммы полученного дохода. Отдельные категории лиц могут рассчитывать на льготные тарифы в пределах от 0 до 4% (например, благотворительные организации, выбравшие ОСНО).

Расчёт величины страхового взноса, оплачиваемого в ФОМС, осуществляется по указанной ниже формуле.

Сумма ежемесячного дохода * ставка

Например, если сотрудник получает зарплату в размере 20 000 рублей, организация, не имеющая льгот, должна ежемесячно платить взнос в ФФОМС в размере 1 020 рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, оплачиваемых страховой сбор по ОМС за себя, предусмотрена фиксированная величина: 6 884 рубля – в 2021 году; 8 426 рублей – в 2021 году.

КБК: НДФЛ 2021

За физических лиц НДФЛ уплачивают в бюджет, как правило, налоговые агенты, но перечислять налог могут и сами физлица. Самостоятельно уплачивают подоходный налог ИП со своих доходов. От вида плательщика будет зависеть, какой применить КБК к НДФЛ в 2021 году.

КБК Расшифровка
182 1 0100 110 НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом, в т.ч. это КБК дивидендов в 2021 году, НДФЛ по которым перечисляет налоговый агент
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 НДФЛ с доходов, полученных ИП, частными нотариусами, и др. частнопрактикующими лицами (ст. 227 НК РФ)
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 НДФЛ с доходов, полученных гражданами не от налоговых агентов, а также, от продажи имущества, выигрышей и т.п. (ст. 228 НК РФ)
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Фиксированные авансовые платежи с доходов иностранцев, работающих у граждан на основании патента (ст. 227.1 НК РФ)
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной компании, полученной контролирующими лицами
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в виде процентов (купонов) по ценным бумагам, а также в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы

Кому платить?

Страховой взнос на ОМС предназначен для ФФОМС, однако платёж необходимо отправлять в налоговую инстанцию.

С этой целью ИП, организации и лица, занятые частной практикой, имеющие расчётный счёт в банке, могут оформить специальное платёжное поручение.

Интересная статья: Новый пластиковый полис ОМС: как выглядит, где получить, образец документа.

КБК по налогу для самозанятых физлиц

Налог на профессиональный доход («налог для самозанятых») действует уже по всей стране. Этот спецрежим могут применять как обычные физлица, так и ИП. При перечислении налога в бюджет применяется единый КБК.

КБК Расшифровка
182 1 0500 110 Налог на профессиональный доход (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 прочие поступления

КБК: НДС 2021

Для юридических лиц и ИП, являющихся налогоплательщиками по НДС, действуют одинаковые КБК по налогу. КБК НДС налоговых агентов в 2021 году отдельно не выделены — они применяют те же коды, что и налогоплательщики. Но коды отличаются в зависимости от вида облагаемых операций – ввоз товара в РФ или реализация товаров (работ, услуг) на российской территории.

Коды КБК 2021 с расшифровкой для уплаты НДС:

КБК Расшифровка
182 1 0300 110 НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
182 1 0300 110 КБК пени по НДС 2021
182 1 0300 110 штрафы
182 1 0400 110 НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
182 1 0400 110 пени
182 1 0400 110 штрафы

Заполнение платёжного поручения

Важно грамотно оформить поручение, чтобы избежать начисления пеней и применения штрафных санкций.

Первоначально укажите дату заполнения документа и статус плательщика: 01 – для юридических лиц; 09 – для индивидуальных предпринимателей; 10 – для нотариусов; 11 – для адвокатов.

Стоит отметить, что ИП, отправляющие страховые сборы на ОМС за себя и нанятых работников, указывают один и тот же код, применяемый для обозначения статуса.

Заполните все поля бланка, воспользовавшись таблицей или образцом платёжного поручения.

Номер поля Указываемая информация
16 (графа «Получатель»наименование УФК по месту регистрации бизнеса плательщика (в скобочках указывается наименование региональной ФНС)
8 (графа «Плательщик») ФИО предпринимателя или лица, занятого частной практикой; наименование организации
61ИНН ФНС, в которую направляется взнос
103 КПП получателя сбора (налоговой службы)
60ИНН плательщика (ИП либо организации)
102 КПП плательщика
101статус отправителя платежа
104 код, соответствующий оплачиваемому страховому сбору
21очерёдность оплаты – «5»
105 код ОКТМО по месту расположения юрлица или адресу проживания предпринимателя
106 основание внесения платежа: «ТП» – оплата сбора за текущий период; «ТР» – закрытие долга, выставленного налоговой службой; «ЗД» – самостоятельная оплата задолженности; «АП» – закрытие долга, выявленного проверкой
108нумерация платёжки («0», если в графе 106 указан код «ЗД»/«ТП»; номер принятого решения по акту проверки – для «АП»; номер налогового требования – для «ТР»)
107 период, за который вносится платёж
110тип платежа
24 назначение оплаты (краткое пояснение к поручению, например, «Пени по взносам на ОМС»)

Сумма платежа фиксируется в бланке цифрами и прописью. В соответствующих полях необходимо указать полный размер взноса – в рублях и копейках.

Платёжные реквизиты для перечисления страхового сбора по ОМС можно узнать на официальном сайте ФНС.

Налог на прибыль: КБК 2021

Организации, применяющие ОСНО, будут уплачивать налог на прибыль по тем же КБК, что и в 2021 году.

КБК Расшифровка
182 1 0100 110 КБК налога на прибыль (кроме консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в федеральный бюджет
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог на прибыль (кроме консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог с дивидендов от российских организаций, полученных российскими организациями
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог с дивидендов от российских организаций, полученных иностранными организациями
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог с дивидендов от иностранных организаций, полученных российскими организациями
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы
182 1 0100 110 Налог с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 Штрафы
182 1 0100 110 Налог на прибыль с процентов, полученных по облигациям российских организаций
182 1 0100 110 пени
182 1 0100 110 штрафы

Пониженные тарифы

Некоторые категории плательщиков могут рассчитывать на применение пониженных тарифов. Полный список этих категорий находится в статье 427 НК РФ, но в частности к ним относятся:

  • хозяйственные общества, занимающиеся внедрением плодов интеллектуальной деятельности;
  • организации и предприниматели, заключившие особые соглашения с органами управления особых экономических зон;
  • российские организации, работающие в сфере информационных технологий.

Для компаний и предпринимателей, отвечающих требованиям статьи 427 НК РФ, предусмотрены следующие тарифы:

  • ОПС — 20 %;
  • ОМС и ВНиМ — 0 %.

КБК для УСН в 2021 году

«Упрощенцы» при уплате единого налога используют КБК, соответствующие выбранному объекту налогообложения. То есть, КБК УСН «доходы минус расходы» в 2021 г. отличаются от кодов для УСН «доходы». КБК для минимального налога (1% от доходов) при УСН «доходы минус расходы» указывается тот же, что и для единого налога (кроме минимального налога за периоды ранее 2021 года).

КБК Расшифровка
КБК УСН «доходы» 2021 г.
182 1 0500 110 Единый налог при УСН «доходы»
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы
КБК УСН «доходы минус расходы» 2021 г.
182 1 0500 110 Единый налог при УСН «доходы за минусом расходов» (в т. ч., упрощенцы перечисляют на данный КБК УСН минимальный налог в 2021 г.)
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы
182 1 0500 110 Минимальный налог при УСН (только за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2021 года)
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы

ФФОМС — как платить за работников?

Помимо оклада, взносами облагаются разовые премии, вознаграждения, превышения нормативов, отпускные, командировочные, компенсации за задержку выплат и оздоровительные путевки в санаторий. Платежи не рассчитываются на выплаты по больничному листу, аренду и дивиденды, подарки сотрудникам.

Допустим, оклад сотрудника равен 24 000 рублей. Налоговая база за период с января по май равна 150 000 рублей. Помимо оклада, в июне работнику начислена премия в размере 5 500 рублей. Следовательно, общий размер базы за 6 месяцев составит 179 500 рублей.

Рассчитываем сумму взносов за 6 месяцев:

179 500 * 5,1% = 9 154,5 рублей.

В июне причитается к удержке сумма:

(24 000 + 5 500) * 5,1% = 1 504,5 рублей

КБК — патентная система налогообложения 2021

Спецрежим ПСН доступен только для индивидуальных предпринимателей. Оплату стоимости патента ИП производят, указывая КБК, соответствующий уровню бюджета.

КБК Расшифровка
182 1 0500 110 Патентный налог, зачисляемый в бюджеты городских округов
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы
182 1 0500 110 Патентный налог, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы
182 1 0500 110 Патентный налог, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы
182 1 0500 110 Патентный налог, зачисляемый в бюджет городского округа с внутригородским делением
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы
182 1 0500 110 Патентный налог, зачисляемый в бюджет внутригородских районов
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы

КБК — ЕНВД 2021

С 2021 года спецрежим ЕНВД применяться больше не будет. Для уплаты единого налога за периоды 2021 г. и ранее «вмененщики» применяют привычные КБК. При этом КБК ЕНВД 2021 для ИП и организаций не отличаются.

КБК Расшифровка
182 1 0500 110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы

Основные изменения в КБК в 2021 году

Основные изменения в КБК в 2021 году

Коды, используемые для отправления сбора на медицину, не изменились.

При этом повысился размер фиксированного платежа, взимаемого с ИП при внесении платежа за себя. Вместо 6 884 рублей предприниматели будут платить 8 426 рублей в 2021 году.

Кроме этого, были отменены льготные ставки для некоторых категорий страхователей. Среди них компании на УСН, специализирующиеся на промышленном производстве, аптеки на ЕНВД и частные предприниматели с патентами.

Советуем к прочтению: Страхование жизни и здоровья в «ВСК».

КБК: земельный налог 2021 для юридических лиц

Код по налогу на землю зависит от места нахождения облагаемого участка. Также от территориального расположения объекта зависят КБК пени по земельному налогу и штрафных платежей.

Дополнительный код с 2021 г. вводится для налога на участки, расположенные в границах муниципальных округов.

КБК Расшифровка
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах городских округов
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, если участок находится в границах городских округов с внутригородским делением
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах внутригородских районов
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах межселенных территорий
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах сельских поселений
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах городских поселений
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы

Как расшифровать ФФОМС?

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — это фонд, созданный для материального обеспечения бесплатных медицинских услуг.

В компетенцию учреждения входит разработка документации и программ, финансирование территориальных фондов, внесение предложений по совершенствованию перечня услуг.

Как расшифровать ФФОМС?

Бюджет фонда создается из отчислений на медицинское страхование, пеней и штрафных санкций, трансфертов на государственные и целевые программы, а также пополняется иными путями, зафиксированными в законодательстве.

Чтобы получить медицинскую помощь, гражданин должен иметь при себе полис ОМС. Работник оформляет его самостоятельно в страховой медицинской организации (СМО), включенной в перечень местного фонда ОМС.

Транспортный налог – КБК для юрлиц

Налог на транспортные средства организации в 2021 году будут уплачивать с применением тех же кодов, что и в 2021 г.

КБК Расшифровка
182 1 0600 110 Транспортный налог с налогоплательщиков-организаций
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы

КБК: имущество 2021 для юридических лиц

По налогу на имущество организаций КБК выбирается в зависимости от принадлежности облагаемого объекта к ЕСГ (единой системе газоснабжения).

КБК Расшифровка
182 1 0600 110 Налог по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы
182 1 0600 110 Налог по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения
182 1 0600 110 пени
182 1 0600 110 штрафы

КБК торговый сбор 2021

Уплата торгового сбора производится только в г. Москве. Коды в 2021 г. остаются неизменными.

КБК Расшифровка
182 1 0500 110 Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения
182 1 0500 110 пени
182 1 0500 110 штрафы

Прочие КБК, обновленные с 2021 года

Далее приведем некоторые коды, которые начнут действовать с 01.01.2021 г.

Новые коды по платежам в бюджеты муниципальных округов

Минфин опубликовал на своем сайте перечень дополнительных кодов к уже действующим КБК по перечислениям различных платежей (в т.ч. налоговых) в бюджеты муниципальных округов. Приведем здесь некоторые из них:

КБК Расшифровка
182 1 0900 110 Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемые на территориях муниципальных округов
182 1 0900 110 Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных округов
182 1 0900 110 Курортный сбор, мобилизуемый на территориях муниципальных округов
182 1 0900 110 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных округов
182 1 0900 110 Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, мобилизуемый на территориях муниципальных округов
182 1 0900 110 Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях муниципальных округов

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ краткая справка

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.

Плательщики налога

Плательщики единого социального налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ): — к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам; — ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.

В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единые социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:

для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см. Плательщики налога): — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам; — выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором. Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц. Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см. Плательщики налога): доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению (статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого социального налога (статья 239 НК РФ).

В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. Плательщики налога) как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см. Плательщики налога) как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.

Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, (см. Плательщики налога) определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом

Ставки единого социального налога

Базовая ставка единого социального налога составляет 35,6 %, в том числе:

в Пенсионный фонд РФ 28 %;

в Фонд социального страхования РФ 4,0 %;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,2 %;

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3,4 %.

Регрессивная шкала налогообложения

Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивной шкалы налогообложения и определены условия ее применения (статья 243 НК РФ, статья 245 НК РФ).

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) установлены следующие ставки налога:

Налоговая база на одного работника Пенсионный фонд РФ Фонд социального Фонды обязательного медицинского страхования ИТОГО
нарастающим итогом с начала года страхования РФ Федеральный Террито- риальные
До 100.000 рублей 28,0 % 4,0 % 0,2 % 3,4 % 35,6 %
От 100.001 рубля до 300.000 рублей 28.000 руб. + 15,8 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 4.000 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 200 руб. + 0,1 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб. 3.400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 35.600 руб. + 20 % с суммы, превышающей 100.000 руб.
От 300.001 рубля до 600.000 рубля 59.600 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 8.400 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 400 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 7.200 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 75.600 руб. + 10,0 % с суммы, превышающей 300.000 руб.
Свы?/е 600.000 рублей 83.300 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб. 11.700 руб. 700 руб. 9.900 руб. 105.600 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600.000 руб.

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю- щим итогомс начала года Федеральный бюджет Фонд соци- ального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования ?птого
Федеральный фонд обяза-тельного медицинского страхования территори- альные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
До 100.000 рублей 20,6 % 2,9 % 0,1 % 2,5 % 26,1 %
От 100.001 рубля до 300.000 рублей 20.600 руб. + 15,8 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 2.900 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб. 100 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 2.500 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 26.100 руб. + 20,0 % с суммы, превышающей 100.000 руб.
От 300.001 рубля до 600.000 рублей 52.200 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 7.300 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 300 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 6.300 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 66.100 руб. + 10,0 % с суммы, превышающей 300.000 руб.
Свы?/е 600.000 рублей 75.900 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб. 10.600 руб. 600 руб. 9.000 руб. 96.100 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 241 НК, применяются следующие ставки:

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
До 100.000 рублей 9,6 % 0,2 % 3,4 % 13,2 %
От 100.001 рубля до 300.000 рублей 9.600 руб. + 5,4 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 200 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 3.400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 13.200 руб. + 7,4 % с суммы, превышающей 100.000 руб.
От 300.001 рубля до 600.000 рублей 20.400 руб. + 2,75 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 400 руб. 7.200 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 28.000 руб. + 3,65 % с суммы, превышающей 300.000 руб.
Свы?/е 600.000 рублей 28.650 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб. 400 руб. 9.900 руб. 38.950 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб.

Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам (п. 4 ст. 241 НК):

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования ?птого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
До 100.000 рублей 7,0 % 0,2 % 3,4 % 10,6 %
От 100.001 рубля до 300.000 рублей 7.000 руб. + 5,3 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 200 руб. + 0,1 %с суммы, превышающей 100.000 руб. 3.400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100.000 руб. 10.600 руб. + 7,3 % с суммы, превышающей 100.000 руб.
От 300.001 рубля до 600.000 рублей 17.600 руб. + 2,7 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 400 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 7.200 руб. + 0,8 % с суммы, превышающей 300.000 руб. 25.200 руб. + 3,6 % с суммы, превышающей 300.000 руб.
Свы?/е 600.000 рублей 25.700 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб. 400 руб. 9.600 руб. 35.700 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600.000 руб.

Порядок исчисления и уплаты

Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, (статья 243 НК РФ) и налогоплательщиками, не являющимися работодателями, (статья 244 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом календарный месяц (статья 240 НК РФ).

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики-работодатели уменьшают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истекший месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированнного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.01 3н с 16 января 2001 года для перечисления средств по платежам в государственные социальные фонды по каждому из фондов открывается свой лицевой счет в органах федерального казначейства. Платежные поручения на перечисление средств в уплату ЕСН, а также недоимок, пеней и ?/трафов, образовав?/ихся на 1 января 2001 года по платежам в фонды, представляются в банк отдельно по каждому из них.

Для платежей в Фонд социального страхования РФ установлены следующие коды классификации доходов бюджетов РФ: в части составляющих ЕСН 1010520; в части задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и штрафов 1400311.

Пени и штрафы по составляющим ЕСН необходимо будет перечислять по первым четырем кодам.

При перечислении составляющих ЕСН налогоплательщики в поле «Назначение платежа должны указать: — код классификации доходов бюджетов РФ в скобках; — ЕСН (текущие платежи, пени или штрафы) с указанием фонда, куда перечисляется налог; — свой регистрационный номер в фонде; — период, за который перечисляется налог. При перечислении средств в счет погашения задолженности по платежам в фонды указываются те же данные, но вместо ЕСН указывается вид задолженности.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: biznes-practic@cp9.ru