КБК для оплаты страховых взносов на обязательное соцстрахование

Единый социальный взнос — это вид сборов, который фактически был отменен в 2010 году. Однако многие бухгалтеры по старинке обозначают взносы на нужды пенсионного, социального и медицинского страхований этим термином. Рассмотрим в материале, какие ставки социальных сборов установлены в 2021 году.

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками социальных взносов являются лица-страхователи. То есть те, кто осуществляет выплаты и иные вознаграждения: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

КБК 2021: страховые взносы

Работодатели (ИП и юрлица) платят за работников страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, а также на соцстрахование на случай болезни и материнства — в 2021 году они по-прежнему уплачиваются в ИФНС. Напрямую в ФСС перечисляются лишь страхвзносы на «травматизм» (от несчастных производственных случаев и профзаболеваний). КБК по страховым взносам на 2021 год одинаковы как для работодателей ИП, так и для организаций.

Для фиксированных страхвзносов, которые уплачивают ИП «за себя», предусмотрены отдельные КБК. ИП фиксированный платеж 2021 года по «пенсионному» страхованию и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. уплачивают на единый код.

Для уплаты задолженностей по страхвзносам за периоды ранее 2017 года предусмотрены отдельные КБК.

Страховые взносы по ОМС

Граждане России могут рассчитывать на бесплатное лечение в государственных медучреждениях благодаря отчислению соответствующих страховых платежей в ФОМС.

Сборы оплачивают работодатели за своих работников, а также ИП, самозанятые граждане и лица, осуществляющие частную практику, за самих себя.

Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, с которыми был заключён трудовой или гражданско-правовой договор, ему достаточно оплачивать сборы только за себя. Если же персонал имеется – дополнительно за каждого сотрудника.

Размер взноса зависит от следующих факторов:

• статуса плательщика;
• применяемой ставки;
• величины получаемого дохода.

Базой для начисления платежа выступает заработок гражданина. Сборы за сотрудников оплачиваются ежемесячно – до 15 числа месяца, следующего за отчётным. ИП может внести страховой сбор за себя единожды за год – до 31 декабря.

Российское законодательство не устанавливает максимальный лимит по базе. Иными словами, сбор рассчитывается со всей суммы дохода, подлежащей обложению страховыми взносами.

Речь идёт о заработной плате, премиях и других вознаграждениях, кроме государственных и выходных пособий, ежегодной материальной помощи до 4 000 рублей, единовременных выплат (например, при рождении ребёнка).

Для большинства налогоплательщиков предусмотрена фиксированная ставка в размере 5,1% от суммы полученного дохода. Отдельные категории лиц могут рассчитывать на льготные тарифы в пределах от 0 до 4% (например, благотворительные организации, выбравшие ОСНО).

Расчёт величины страхового взноса, оплачиваемого в ФОМС, осуществляется по указанной ниже формуле.

Сумма ежемесячного дохода * ставка

Например, если сотрудник получает зарплату в размере 20 000 рублей, организация, не имеющая льгот, должна ежемесячно платить взнос в ФФОМС в размере 1 020 рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, оплачиваемых страховой сбор по ОМС за себя, предусмотрена фиксированная величина: 6 884 рубля – в 2021 году; 8 426 рублей – в 2021 году.

КБК: НДФЛ 2021

За физических лиц НДФЛ уплачивают в бюджет, как правило, налоговые агенты, но перечислять налог могут и сами физлица. Самостоятельно уплачивают подоходный налог ИП со своих доходов. От вида плательщика будет зависеть, какой применить КБК к НДФЛ в 2021 году.

Кому платить?

Страховой взнос на ОМС предназначен для ФФОМС, однако платёж необходимо отправлять в налоговую инстанцию.

С этой целью ИП, организации и лица, занятые частной практикой, имеющие расчётный счёт в банке, могут оформить специальное платёжное поручение.

Интересная статья: Новый пластиковый полис ОМС: как выглядит, где получить, образец документа.

КБК по налогу для самозанятых физлиц

Налог на профессиональный доход («налог для самозанятых») действует уже по всей стране. Этот спецрежим могут применять как обычные физлица, так и ИП. При перечислении налога в бюджет применяется единый КБК.

КБК: НДС 2021

Для юридических лиц и ИП, являющихся налогоплательщиками по НДС, действуют одинаковые КБК по налогу. КБК НДС налоговых агентов в 2021 году отдельно не выделены — они применяют те же коды, что и налогоплательщики. Но коды отличаются в зависимости от вида облагаемых операций – ввоз товара в РФ или реализация товаров (работ, услуг) на российской территории.

Коды КБК 2021 с расшифровкой для уплаты НДС:

Заполнение платёжного поручения

Важно грамотно оформить поручение, чтобы избежать начисления пеней и применения штрафных санкций.

Первоначально укажите дату заполнения документа и статус плательщика: 01 – для юридических лиц; 09 – для индивидуальных предпринимателей; 10 – для нотариусов; 11 – для адвокатов.

Стоит отметить, что ИП, отправляющие страховые сборы на ОМС за себя и нанятых работников, указывают один и тот же код, применяемый для обозначения статуса.

Заполните все поля бланка, воспользовавшись таблицей или образцом платёжного поручения.

Сумма платежа фиксируется в бланке цифрами и прописью. В соответствующих полях необходимо указать полный размер взноса – в рублях и копейках.

Платёжные реквизиты для перечисления страхового сбора по ОМС можно узнать на официальном сайте ФНС.

Налог на прибыль: КБК 2021

Организации, применяющие ОСНО, будут уплачивать налог на прибыль по тем же КБК, что и в 2021 году.

Пониженные тарифы

Некоторые категории плательщиков могут рассчитывать на применение пониженных тарифов. Полный список этих категорий находится в статье 427 НК РФ, но в частности к ним относятся:

• хозяйственные общества, занимающиеся внедрением плодов интеллектуальной деятельности;
• организации и предприниматели, заключившие особые соглашения с органами управления особых экономических зон;
• российские организации, работающие в сфере информационных технологий.

Для компаний и предпринимателей, отвечающих требованиям статьи 427 НК РФ, предусмотрены следующие тарифы:

• ОПС — 20 %;
• ОМС и ВНиМ — 0 %.

КБК для УСН в 2021 году

«Упрощенцы» при уплате единого налога используют КБК, соответствующие выбранному объекту налогообложения. То есть, КБК УСН «доходы минус расходы» в 2021 г. отличаются от кодов для УСН «доходы». КБК для минимального налога (1% от доходов) при УСН «доходы минус расходы» указывается тот же, что и для единого налога (кроме минимального налога за периоды ранее 2021 года).

ФФОМС — как платить за работников?

Помимо оклада, взносами облагаются разовые премии, вознаграждения, превышения нормативов, отпускные, командировочные, компенсации за задержку выплат и оздоровительные путевки в санаторий. Платежи не рассчитываются на выплаты по больничному листу, аренду и дивиденды, подарки сотрудникам.

Допустим, оклад сотрудника равен 24 000 рублей. Налоговая база за период с января по май равна 150 000 рублей. Помимо оклада, в июне работнику начислена премия в размере 5 500 рублей. Следовательно, общий размер базы за 6 месяцев составит 179 500 рублей.

Рассчитываем сумму взносов за 6 месяцев:

179 500 * 5,1% = 9 154,5 рублей.

В июне причитается к удержке сумма:

(24 000 + 5 500) * 5,1% = 1 504,5 рублей

КБК — патентная система налогообложения 2021

Спецрежим ПСН доступен только для индивидуальных предпринимателей. Оплату стоимости патента ИП производят, указывая КБК, соответствующий уровню бюджета.

КБК — ЕНВД 2021

С 2021 года спецрежим ЕНВД применяться больше не будет. Для уплаты единого налога за периоды 2021 г. и ранее «вмененщики» применяют привычные КБК. При этом КБК ЕНВД 2021 для ИП и организаций не отличаются.

Основные изменения в КБК в 2021 году

Коды, используемые для отправления сбора на медицину, не изменились.

При этом повысился размер фиксированного платежа, взимаемого с ИП при внесении платежа за себя. Вместо 6 884 рублей предприниматели будут платить 8 426 рублей в 2021 году.

Кроме этого, были отменены льготные ставки для некоторых категорий страхователей. Среди них компании на УСН, специализирующиеся на промышленном производстве, аптеки на ЕНВД и частные предприниматели с патентами.

Советуем к прочтению: Страхование жизни и здоровья в «ВСК».

КБК: земельный налог 2021 для юридических лиц

Код по налогу на землю зависит от места нахождения облагаемого участка. Также от территориального расположения объекта зависят КБК пени по земельному налогу и штрафных платежей.

Дополнительный код с 2021 г. вводится для налога на участки, расположенные в границах муниципальных округов.

Как расшифровать ФФОМС?

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — это фонд, созданный для материального обеспечения бесплатных медицинских услуг.

В компетенцию учреждения входит разработка документации и программ, финансирование территориальных фондов, внесение предложений по совершенствованию перечня услуг.

Бюджет фонда создается из отчислений на медицинское страхование, пеней и штрафных санкций, трансфертов на государственные и целевые программы, а также пополняется иными путями, зафиксированными в законодательстве.

Чтобы получить медицинскую помощь, гражданин должен иметь при себе полис ОМС. Работник оформляет его самостоятельно в страховой медицинской организации (СМО), включенной в перечень местного фонда ОМС.

Транспортный налог – КБК для юрлиц

Налог на транспортные средства организации в 2021 году будут уплачивать с применением тех же кодов, что и в 2021 г.

КБК: имущество 2021 для юридических лиц

По налогу на имущество организаций КБК выбирается в зависимости от принадлежности облагаемого объекта к ЕСГ (единой системе газоснабжения).

КБК торговый сбор 2021

Уплата торгового сбора производится только в г. Москве. Коды в 2021 г. остаются неизменными.

Прочие КБК, обновленные с 2021 года

Далее приведем некоторые коды, которые начнут действовать с 01.01.2021 г.

Новые коды по платежам в бюджеты муниципальных округов

Минфин опубликовал на своем сайте перечень дополнительных кодов к уже действующим КБК по перечислениям различных платежей (в т.ч. налоговых) в бюджеты муниципальных округов. Приведем здесь некоторые из них:

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ краткая справка

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.

Плательщики налога

Плательщики единого социального налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ): — к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам; — ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.

В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единые социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:

для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см. Плательщики налога): — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам; — выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором. Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц. Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см. Плательщики налога): доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению (статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого социального налога (статья 239 НК РФ).

В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. Плательщики налога) как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см. Плательщики налога) как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.

Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, (см. Плательщики налога) определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом

Ставки единого социального налога

Базовая ставка единого социального налога составляет 35,6 %, в том числе:

в Пенсионный фонд РФ 28 %;

в Фонд социального страхования РФ 4,0 %;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,2 %;

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3,4 %.

Регрессивная шкала налогообложения

Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивной шкалы налогообложения и определены условия ее применения (статья 243 НК РФ, статья 245 НК РФ).

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) установлены следующие ставки налога:

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 241 НК, применяются следующие ставки:

Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам (п. 4 ст. 241 НК):

Порядок исчисления и уплаты

Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, (статья 243 НК РФ) и налогоплательщиками, не являющимися работодателями, (статья 244 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом календарный месяц (статья 240 НК РФ).

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики-работодатели уменьшают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истекший месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированнного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.01 3н с 16 января 2001 года для перечисления средств по платежам в государственные социальные фонды по каждому из фондов открывается свой лицевой счет в органах федерального казначейства. Платежные поручения на перечисление средств в уплату ЕСН, а также недоимок, пеней и ?/трафов, образовав?/ихся на 1 января 2001 года по платежам в фонды, представляются в банк отдельно по каждому из них.

Для платежей в Фонд социального страхования РФ установлены следующие коды классификации доходов бюджетов РФ: в части составляющих ЕСН 1010520; в части задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и штрафов 1400311.

Пени и штрафы по составляющим ЕСН необходимо будет перечислять по первым четырем кодам.

При перечислении составляющих ЕСН налогоплательщики в поле «Назначение платежа должны указать: — код классификации доходов бюджетов РФ в скобках; — ЕСН (текущие платежи, пени или штрафы) с указанием фонда, куда перечисляется налог; — свой регистрационный номер в фонде; — период, за который перечисляется налог. При перечислении средств в счет погашения задолженности по платежам в фонды указываются те же данные, но вместо ЕСН указывается вид задолженности.