Декларация по ЕНВД за II квартал 2021 года: вычет по ККТ и сроки сдачи

Сроки перечисления 2021 года: таблица

Рассчитанную сумму ЕНВД перечислите в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Последний срок уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Далее в таблице обобщим сроки уплаты ЕНВД в 2021 году:

Дополнительные взносы

По закону, если доход ИП за год превысил 300 тысяч рублей, кроме фиксированных взносов он должен заплатить еще дополнительные из расчета 1% от суммы превышения. Так, если ИП заработал 400 тысяч, то его дополнительный взнос составит (400 000 – 300 000) х 1% = 1 000 руб.

У предпринимателей на ЕНВД есть своя особенность при расчете, ведь они платят налог не с фактического дохода, а с предполагаемого с учетом коэффициентов. Допвзносы на ЕНВД тоже нужно считать с предполагаемого дохода, который указывают в декларации.

То есть, если сумма потенциального дохода в декларациях за все 4 квартала не превышает 300 тысяч рублей, то ИП не должен платить ничего сверх фиксированных взносов, даже если на самом деле заработал гораздо больше.

Срок для перечисления допвзносов по итогам 2021 года – 1 июля 2019 года.

Куда направлять платежи по «вмененке»

В 2021 году ЕНВД платите по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется «вмененная» деятельность. При этом организация должна быть зарегистрирована ИФНС в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако если определенные виды бизнеса, которых данные правила не касается, а именно:

• развозная и разносная торговля;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

По этим видам бизнеса организации не встают на учет в качестве плательщиков ЕНВД по месту ведения деятельности. Поэтому ЕНВД перечислятся по местонахождению головного офиса.

Заполнение декларации

Бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2021 года можно найти в приказе ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26.06.2018 (далее Приказ). В нём же приводятся и правила заполнения этого отчёта.

Рассмотрим его подробно, причём разделы будем заполнять в таком порядке: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и в заключение – Раздел 1, так как он содержит результаты. В Разделе 4 поставим прочерки – он изначально предусмотрен только для ИП, заявляющих кассовый вычет в 2018-2019 годах.

По ссылке можно декларации по ЕНВД, заполненный данными из этого примера. Читая статью далее, удобно иметь этот документ перед глазами.

Бесплатная консультация по налогам

Титульный лист

Бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2021 года начнём заполнять с титульного листа. Параметры, которые следует указать в полях, отражены в Таблице 2. Кроме того, в верхних строках на каждой странице нужно указать ИНН и КПП организации (для ИП – только ИНН).

Таблица 2. Титульный лист отчёта по ЕНВД

* Если декларацию подписывает представитель, применяется код 2, а в следующих строках отражаются данные доверенности.

Раздел 2

Теперь надо указать в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2021 года данные, которые будут использованы для исчисления налога, а также произвести его расчёт. Обратимся к Таблице 3 – в ней представлено построчное заполнение Раздела 2.

Таблица 3. Что указать в строках Раздела 2

Раздел 3

Осталось уменьшить ЕНВД, исчисленный в строке 110 Раздела 2, на страховые взносы. Напомним, что сумма налога после вычета должна быть не менее 50% от первоначальной, поскольку речь о субъекте-работодателе. В Разделе 3 укажем такие данные (в остальных строках – прочерки):

• строка 005 – код 1 (ООО – работодатель);
• строка 010 – 136 420 (исчисленный выше ЕНВД);
• строка 020 – 66 000. Это сумма вычета за счёт взносов. 66 000 меньше половины налога (136 420 / 2 = 68 210), соответственно, принять к вычету можем всю сумму взносов;
• строка 050 – сумма ЕНВД к уплате за 4 квартал. Считаем так: 136 420 – 66 000 = 70 420 рубля.

Раздел 1

Декларация ЕНВД практически заполнена. Всё, что нам остаётся – отразить данные в итоговом Разделе 1. В нём заполним такие строки:

• 010 – код ОКТМО;
• 020 – 70 420. Это финальная сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Итак, мы заполнили декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2021 года. Её нужно подписать и направить в ту ИФНС, где компания стояла на учёте в период применения вменёнки, даже если по адресу регистрации она относится к другой инспекции. Такие пояснения даёт ФНС в письме № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020.

Ответственность в 2021 году

За неуплату ЕНВД в 2021 году плательщик может привлечен к ответственности в следующем виде:

• взыскание недоимки по ЕНВД (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ);
• применение штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного налога ЕНВД, если это произошло без умысла плательщика (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ), или штрафа в размере 40 процентов от неуплаченного налога, если неуплата явилась результатом умысла (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ).

За уплату ЕНВД с опозданием (например, если случайно позднее перечислить ЕНВД за 1 квартал 2021 года) ущерб, нанесенный бюджету, возмещается путем исчисления и уплаты пени за каждый день просрочки (пункт 2 статьи 57, пункты 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Читать также

14.12.2017

Уплата ЕНВД: судебная практика

Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».

Кто облагается

Единый налог на временный доход есть далеко не у всех предприятий, а потому в законах Российской Федерации существует специальный перечень объектов, на которых он накладывается:

• услуги по уходу за животными;
• бытовые услуги;
• услуги по обслуживанию транспорта;
• торговля в розницу;
• услуги, которые можно отнести к общественному питанию;
• услуги съема жилья, или помещения;
• сдача в аренду земли или другого места для торговых операций;

Так, ЕНВД может ввести местные власти на любой объект такого типа, который был описан выше. Кроме этого, они могут сами устанавливать ЕНВД и определять дополнительные сферы деятельности по своему усмотрению.

Например, еще совсем недавно, в Краснодарском крае налогом ЕНВД облагалась наружная реклама. Сейчас же он полностью отменен во всех сферах деятельности, включая и наружную рекламу. Таким образом, они могут или выбрать несколько услуг из разрешенного списка, или выбрать все, или же все отменить. Они имеют право на проведения любого налога из списка ЕНВД, разрешенного законом Российской Федерации.

Но, даже если региональные власти решат ввести ЕНДВ на один из видов деятельности, организации не обязана переходить на данный вид налога. Все дело в том, что статья 346 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает переход на Единый налог на временный доход только в случае личного желания индивидуальных предприятий и ООО.

Пример расчета налога

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,915*0,9= 62 046
2. Далее считаем сумму налога за второй месяц, она равна: 12000*4 (человека)*1,915*0,9= 82 728
3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,915*0,9= 124 092
4. Итоговая сумма за квартал: 62 046+82 728+124 092=268 866
5. Сумма налога равна 268 866*15% = 40 330
6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 40 330/2=20 165. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%.Таким образом, сумма налога к уплате составит 20 165. Так как мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Ключевые правила применения «вмененки»

Перейти на вмененный доход вправе не только компании, но и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности. Чиновники закрепили на законодательном уровне перечень видов деятельности, которая дает право применить упрощенный режим налогообложения.
Второе ключевое условие перехода — разрешение муниципалитета. То есть местные власти должны предусмотреть возможность применения вмененного налога.

ВАЖНО!

Если налогоплательщик выбрал «вмененку», встал на учет, но деятельность не вел и в отчетном периоде не получил доходов, то налог в бюджет все равно придется платить! То есть установленные налоговые обязательства не зависят от совокупного дохода, в отличие от других упрощенных режимов налогообложения.

Не платят «вмененку» только в двух случаях:

• предприниматель или компания официально прекратили свою деятельность, снялись с учета;
• физический показатель, на основании которого рассчитывается размер налога, утрачен.

Срок сдачи отчетности по ЕНВД

Отчетность по ЕНВД сдается каждый квартал. Поэтому, кто выбрал специальный режим налогообложения ЕНВД, должны подавать отчетность в следующем месяце до 20 числа после окончания квартала. За 3 квартал необходимо сдать отчет по ЕНВД до 20 октября 2021года, но так как этот день попадает на выходной день, тогда применяется стандартное правило в НК РФ, он переноситься на первый рабочий день после выходного дня.

Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2021году:

Отчетность сдается как на бумажном носителе, так в электронном виде. Сроки сдачи для обоих видов отчетности одинаковы. В распечатанном виде подписывается отчетность по ЕНВД только для тех организаций, у которых численность работников не больше 24 человек. У кого больше наемных работников, те сдают отчетность только в электронном виде.

Важно!!! Отчетность по ЕНВД в 3 квартале 2021 года сдается 22 октября, а уплатить все необходимые налоги нужно до 25 октября 2021 года.

Как заполняют форму 2-НДФЛ

Документ определяет удержания и отчисления подоходного налога из зарплаты каждого работника предприятия. Если ИП не мог оплатить НДФЛ, в бумаге ставят цифру 2. Справку показывают не позднее 1 марта. Составить ее можно в одном из вариантов:

1. Электронный формат. Бизнесмен передает госслужащему флешку или диск с информацией, которую работник позже заносит в реестр. Можно переслать документ по Интернету, но только если штат ИП насчитывает не более 25 работников. В файле допустимо наличие до 3000 документов. Если их больше, информацию сбрасывают на несколько электронных носителей. В течение 10 дней подотчетные должностные лица уведомят о получении корреспонденции в виде отосланного предпринимателю протокола данных.
2. Распечатывание бланка на бумаге с последующим его заполнением. Допускается составление отчета в бумажном виде, если бизнесмен оформил не более 25 наемных работников. Если нет возможности предоставить 2-НДФЛ в обозначенный срок лично, воспользуйтесь почтой России. Письмо с описью вложений отсылают заказным. Задача фискалов – заполнить 2 протокола приема информации, что подтвердит сдачу отчетности.

Полезное: Как именно рассчитывается ЕНВД

Кому подходит ЕНВД

в 2021 году законодатели допускают к выбору ЕНВД предпринимателей, входящих в такой список:

• число штатных наемных сотрудников за последний год составило не больше 100 человек;
• не может выбрать ЕНВД ИП, уплачивающий ЕСНХ;
• максимально допустимая квадратура торговой точки 150 квадратных метров;
• предпринимательская деятельность бизнесмена не должна облагаться торговым сбором;
• бизнесмен не может предоставлять в аренду АЗС.

Предприниматель, состоящий на «вмененке», не вносит взносы по таким налогам:

• имущественный сбор;
• подоходный;
• НДС.