Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Больничный лист выдается работнику в связи с временной потерей трудоспособности и оплачивается работодателем или Фондом социального страхования.

Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.

Для расчета больничного необходимо установить причины потери нетрудоспособности и определить, участвует ли ваш регион в пилотном проекте Фонда социального страхования (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Перечисленные факторы имеют прямое влияние на бухгалтерские проводки по начислению пособий.

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет средств работодателя

Фискальная операция по начислению суммы пособия по временной нетрудоспособности проводится так же, как в случае с начислением заработной платы. Дебет счета будет зависеть от того, на какой расходный счет всегда начисляется зарплата работника, оформившего больничный лист (при этом счет КРЕДИТА всегда останется 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»):

Предоставление средств на санаторно-курортное лечение

ФСС может предоставлять работодателю денежные средства на санаторно-курортное лечение работника — в порядке, установленном Правилами, утв. Приказом Минтруда России от от 10.12.2012 № 580н. При этом путевка может быть оплачена как без финансового участия работника, так и при его частичной оплате.

Денежные средства от ФСС работодатель в рамках рассматриваемой меры социальной поддержки чаще всего получает в порядке целевого финансирования. И потому их получение будет отражено на счете 86 (в корреспонденции со счетом 76 — где отражаются расчеты с работниками, не имеющие прямого отношения к трудовому договору):

• ДТ 76 КТ 86.

Сумма проводки — фактический объем денежных средств, подлежащих компенсации со стороны ФСС (она может быть меньше номинальной цены путевки, если ее частично оплачивает работник).

Сумму, подлежащую возмещению, можно использовать для уменьшения долга по страховым взносам:

• ДТ 69.12 КТ 76.

Поскольку финансирование носит целевой характер, организация обязана фактически закупить путевки и поставить их на учет. Если они привезены курьером, то на учет они ставятся как денежный документ:

• ДТ 50.3 КТ 76.

Сумма проводки будет соответствовать полной цене путевки.

Оплата путевки продавцу отразится проводкой:

• ДТ 76 КТ 51.

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС

Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).

Важно!

Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.

Настройка программы 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1

Для включения нужного нам функционала работы с проектом «Прямые выплаты» в программе 1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 нужно перейти в раздел «Настройка» и выбрать пункт «Организации», если у вас в базе ведётся несколько предприятий или пункт «Реквизиты организации», если она предприятие одно.

Затем в открывшемся окне следует перейти на вкладку «Учётная политика и другие настройки» и кликнуть на ссылку «Учётная политика».

Когда откроется окно с настройками учётной политики, в нём нужно нажать на вкладку «Пособия ФСС», установить флаг «Подтверждаю, что организация зарегистрирована в регионе с прямой выплатой пособий через ФСС», проверить, что переключатель ниже установлен на пункте «Выплата пособий передана в ФСС с» и в графе с датой установить дату перехода.

Настройка программы окончена.

Законодательное регулирование

Бухучет

В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам) на добровольное медицинское страхование отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51 – уплачены страховые премии (взносы) на добровольное медицинское страхование.

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Отражать расходы на добровольное медицинское страхование нужно на тех счетах затрат, на которых отражалась зарплата застрахованного сотрудника.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76-1 – отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76-1 – отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Пример отражения в бухучете расчетов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников

21 января 2021 года ООО «Альфа» заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на 365 дней. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом. Страховая премия была оплачена 24 января 2021 года в сумме 90 000 руб. Страховка действует с 24 января 2021 года по 23 января 2021 года.

В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что при определении страховой премии по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, которую нужно включить в расходы текущего месяца, учитывается количество календарных дней в каждом месяце.

В бухучете расходы на добровольное медицинское страхование составили.

В 2021 году:

• в январе – 1973 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 8 дн.);
• в феврале – 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 28 дн.);
• в марте – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
• в апреле – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
• в мае – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
• в июне – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
• в июле – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
• в августе – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
• в сентябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
• в октябре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
• в ноябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
• в декабре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).

В 2021 году:

• в январе – 5671 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 23 дн.).

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

24 января 2021 года:

Дебет 76-1 Кредит 51 – 90 000 руб. – уплачена страховая премия на добровольное медицинское страхование сотрудников.

31 января 2021 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76-1 – 1973 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за январь 2021 года.

Аналогичные проводки (на соответствующие суммы) бухгалтер делал в конце каждого месяца до окончания действия договора страхования.

Типичные ошибки

Ошибка:

Бухгалтер фирмы из региона, который участвует в пилотном проекте ФСС, отображает в бухгалтерском учете начисление пособия за счет ФСС.

Комментарий:

Работодатели фирм из регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС, не должны отображать в бухгалтерском учете пособие за счет ФСС, поскольку ФСС напрямую перечисляет пособие на счет работника, без перечисления средств нанимателю.

Ошибка:

Бухгалтер отразил в бухгалтерском учете выплату больничного пособия по производственной травме за счет работодателя (за первые 3 дня).

Комментарий:

При получении сотрудником производственной травмы больничное пособие за весь период пребывания на больничном выплачивается за счет средств Фонда социального страхования.

Что такое временная нетрудоспособность

Чтобы правильно определить и указать временную нетрудоспособность в документах, важно знать, по каким признакам утверждается эта категория

Если сотрудник пропускает работу из-за болезни или травмы, полученной на производстве, он имеет право на компенсацию и пособие. Однако, если болезнь или травма не связаны с работой, компенсация в этом случае не полагается. При этом за работником сохраняется право на получение пособий или страхового покрытия по болезни в рамках краткосрочной программы по инвалидности.

Производственные травмы дают сотруднику право на получение пособия

Согласно трактовке ТК временной нетрудоспособностью считается период, течение которого работник не может исполнять свои служебные обязанности.

Временная нетрудоспособность: понятие и классификация

Такая нетрудоспособность классифицируется по двум категориям:

• временная;
• постоянная.

Исходя из специфики трудовой деятельности, она может быть общей или профессиональной. Если по ряду причин сотрудник более не может выполнять свои служебные названия согласно должностной инструкции, такую нетрудоспособность признают профессиональной. Но, вместе с этим, на других видах работ сотрудник может быть задействован.

Профессиональная нетрудоспособность предполагает невозможность сотрудника выполнять свои прежние задачи

Вне зависимости от того, произошел ли инцидент на работе или в нерабочее время, каждый рискует стать нетрудоспособным, неспособным работать и нуждаться в помощи в рамках краткосрочного страхования по инвалидности. Это покрытие предоставляет финансовую поддержку для компенсации потерянного дохода, пока сотрудник отдыхает и поправляет свое здоровье.

Определяя степень нетрудоспособности, комиссия учитывает целый спектр факторов:

• рабочий график;
• трудовую активность;
• наличие психического или физического напряжения;
• общую нагрузку;
• специфика производства;
• условия работы и т.д.

Исходя из анализа этих критериев, устанавливается степень и вид нетрудоспособности.

Виды нетрудоспособности

Если сотрудник чувствует себя физически нездоровым, но при этом может продолжать выполнять свои трудовые обязанности, он не считается нетрудоспособным. То есть такой статус может установить только созданная комиссий, которая проведет анализ по нескольким оценочным факторам. Нетрудоспособность объявляется в том случае, если лицо по физическим причинам не может дальше продолжать выполнять свои служебные обязанности.

Документальное оформление и порядок расчета

Для оформления пособия, сотрудник обязательно должен предоставить документ, подтверждающий причину отклонения от служебных обязанностей. Согласно Приказу №624 от 29.06.2011 Минздравом утвержден единый стандарт оформления документа, подтверждающего временную нетрудоспособность.

Приказ№624 от 29.06.2011

Для официального освобождения работника от своих служебных обязанностей по причине болезни принимаются только ЛН, оформленные по всем правилам. В бухгалтерии принимается только такой документ, где четко указан период начала и окончания нетрудоспособности, а также обозначена причина (прописывается код, а не диагноз).