Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль – 2021

Предприниматели отчитываются о прибыли и убытках с помощью декларации. В ней же отражаются доходы и расходы, полученные льготы (п. 1 ст. 80 НК РФ). Начиная с годовой отчетности за 2021 год, организации пользуются формой, введенной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Здесь же описан электронный формат отчета и алгоритм заполнения. В статье разберем, когда предусмотрена ежемесячная отчетность по налогу на прибыль, кто сдает ежеквартально декларации, какие штрафы предусмотрены за несоблюдение этих требований.

Принцип определения сроков сдачи

Организации на общей системе налогообложения в течение года представляют декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов. Сроки представления таких деклараций зависит от способа уплаты авансовых платежей:

  • организации, уплачивающие только квартальные авансы, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, представляют декларации по налогу на прибыль ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами);
  • организации, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларации ежемесячно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Срок представления декларации по итогам 2021 года един для всех плательщиков – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Однако из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса он перенесён на 29 июня 2020 года.

Также см. “Сроки сдачи всей налоговой отчетности в 2021 году: таблица“.

Отчетность налоговых агентов по прибыли

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

  • проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
  • доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
  • отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
  • дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

Как заполнить и когда сдавать прибыльную декларацию иностранной организации, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Налог на прибыль: срок сдачи декларации-2019

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Их нужно применять уже с отчетности за 2021 год. По сравнению с действующей формой изменения незначительные. Прежде всего это новые штрихкоды. Кроме того, на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.

Обратите внимание:

  • Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2020 году
  • Обзор изменений по налогу на прибыль в 2021 году

Несвоевременная сдача декларации: ответственность компании

Для организаций, несвоевременно предоставляющих отчетность в ФНС, предусматривается налоговая и административная ответственность.

Конкретные меры налогового воздействия определены в ст. 119 НК РФ. Так, при несвоевременной передаче годовой декларации в налоговые органы, на компанию может быть наложен штраф в размере 5-30% от неуплаченной суммы налога, указанного в отчете, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Конкретная величина штрафа определяется индивидуально для каждого плательщика налога, однако минимальное значение штрафа составляет 1000 рублей (даже в том случае, если декларация по прибыли нулевая).

Если организация запоздает со сдачей более чем на 10 дней, допускается блокировка ее расчетного счета (ст. НК РФ).

Помимо налоговой ответственности, в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ, к должностным лицам компании применяется административный штраф, величина которого составит 300-500 рублей.

Налог на прибыль: срок сдачи декларации-2020 (таблица)

По ре­зуль­та­там от­чет­ных пе­ри­о­дов 2021 года ор­га­ни­за­ции долж­ны пред­ста­вить де­кла­ра­ции в сле­ду­ю­щие сроки:

Пе­ри­од, за ко­то­рый пред­став­ля­ет­ся де­кла­ра­ция по на­ло­гу на при­быльСрок пред­став­ле­ния де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль
Для ор­га­ни­за­ций, упла­чи­ва­ю­щих толь­ко еже­квар­таль­ные аван­сы, а также для ор­га­ни­за­ций, упла­чи­ва­ю­щих еже­ме­сяч­ные аван­сы с до­пла­той по ито­гам квар­та­ла
За I квар­тал 2021 годаНе позд­нее 28.07.2020 (перенос из-за коронавируса)
За по­лу­го­дие 2021 годаНе позд­нее 28.07.2020
За 9 ме­ся­цев 2021 годаНе позд­нее 28.10.2020
Для ор­га­ни­за­ций, упла­чи­ва­ю­щих еже­ме­сяч­ные аван­сы по фак­ти­че­ской при­бы­ли
За ян­варь 2021 годаНе позд­нее 28.02.2020
За фев­раль 2021 годаНе позд­нее 30.03.2020
За март 2021 годаНе позд­нее 28.07.2020 (перенос)
За ап­рель 2021 годаНе позд­нее 28.08.2020 (перенос)
За май 2021 годаНе позд­нее 28.09.2020 (перенос)
За июнь 2021 годаНе позд­нее 28.07.2020
За июль 2021 годаНе позд­нее 28.08.2020
За ав­густ 2021 годаНе позд­нее 28.09.2020
За сен­тябрь 2021 годаНе позд­нее 28.10.2020
За ок­тябрь 2021 годаНе позд­нее 30.11.2020
За но­ябрь 2021 годаНе позд­нее 28.12.2020

Читать также

08.10.2019

Лист 2 и Приложения 4 и 5 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 2021 год

Для ряда организаций установлены коды для строки «Признак налогоплательщика».

  • Код 15 – организаций, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
  • Код 16 – организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и/или переработке углеводородного сырья в товары.
  • Код 17 – организаций, которые работают в области информационных технологий.
  • Код 18 – организации – резиденты Арктической зоны РФ.
  • Код 19 – организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)

Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):

  • среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;

Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь.

  • кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).

По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте здесь.

Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Рассчитать налог на имущество и авансы по нему вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)

Декларацию, несмотря на возможность одновременного наличия двух разных баз, составляют единую, но соответствующие расчеты приводят в разных разделах:

  • по среднегодовой стоимости имущества за год — в разделе 2;
  • по кадастровой стоимости — в разделе 3, причем количество листов в нем равно количеству объектов, имеющих такую базу.

Форма – только электронная

Все организации, которые обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ГИРБО, представляют ее экземпляр только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
С отчета за 2021 год это требование относится и к малым предприятиям. Отчеты за 2021 год они еще могли представлять на бумаге, и только по желанию – в электронном виде. Теперь права выбора, в какой форме представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, представители МСБ лишены. Только электронный документ.

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения налогооблагаемого имущества.

Налогооблагаемое имущество на территории РФ может иметь и иностранная организация, у которой нет представительства в нашей стране, но имеется недвижимость. В таком случае обязанность по уплате налога тоже возникает. Согласно п. 4 ст. 386 НК РФ в случае, если иностранное юридическое лицо не представило декларацию, инспекция самостоятельно начисляет налог по имеющимся данным без дополнительных мероприятий контроля, а затем сравнивает полученный результат с суммой, которую уплатит предприятие. При превышении исчисленного налога над уплаченным выявляется недоимка.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — удобный спецрежим, на котором сумма налогов не зависит от фактических доходов. С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому сдавать декларацию больше не придется. Но отчет за четвертый квартал 2021 года никто не отменял, а сдать его нужно в 2021 году.

Кто сдает. Организации и предприниматели, которые работают на ЕНВД.

Сроки сдачи. Отчитываться нужно ежеквартально. Последнюю декларацию по ЕНВД за IV квартал 2021 года нужно будет сдать до 20 января 2021 года. Других отчетов в 2021 году не предполагается.

Бланк и формат сдачи. Сдать отчет можно в бумажном и электронном виде. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]

Раздел 3

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

  • «1» для имущества, кроме помещений
  • «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.


Раздел 3 (часть 1)

По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.

Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.

По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.

Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).

Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.

По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.

В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.


Раздел 3 (часть 2)

Итоги

Крайняя дата сдачи декларации по имуществу за год указана в НК РФ как 30 марта года, идущего следом за отчетным. Несвоевременная сдача этой отчетности приводит к штрафу. Сроки уплаты по регионам различаются, поскольку право на их установление предоставлено региональным властям.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Кодекс об административных нарушениях РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что включает в себя годовая бухгалтерская отчетность

Данный вид отчетности с одной стороны является обязательным для сдачи, а с другой, бухгалтерская отчетность – это источник достоверных сведений об экономической деятельности компании. Именно по данным этого отчета составляются прогнозы и проводятся различные аналитические исследования.
Чтобы разобраться какие отчеты должны предоставляться и в какие сроки, уделим некоторое внимание составу годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность состоит их таких форм документов:

взаимосвязь форм годовой бухгалтерской отчетности

Каждая из представленных форм имеет особенности и нюансы при заполнении, что необходимо учитывать во время формирования отчетности.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]