Оплата авансовых платежей на УСН для ИП — как и когда их делать

Когда вносить платежи

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2021 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ. По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

Ежеквартальный платеж на УСН 15% упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход – расход) х 15% – страховые взносы – авансы, уплаченные в прошлых периодах

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы минус расходы» может быть снижена региональными властями до 3 %.

Пример расчета

Прибыль ООО «Северск» в 1 квартале составила 1 100 000 р., расходы, включая страховые взносы за сотрудников – 850 000 р.

Платеж за 1 квартал будет равен 37 500:

(1 100 000 – 850 000) х 15%

За полугодие поступления (нарастающим итогом) составили 3 800 000 р., затраты 2 300 000 р.

Сумма аванса, по итогам полугодия составит 187 500:

(3 800 – 2 300 000) х 15% – 37 500

За 9 месяцев поступления составили 5 450 000 р., расход 3 500 000 р.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев будет равен 67 500:

(5 450 000 – 3 500 000) х 15% – 37 500 – 187 500

За год общая сумма доходов составила 7 000 000 р., расходы – 4 800 000 р.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, составит 37 500:

(6 000 000 – 4 800 000) х 15% – 37 500 – 187 500 – 67 500

Срок уплаты УСН в 2018 году

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году, а также указан срок уплату единого налога за 2021 год.

За 2021 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2021 года (поскольку 31 марта 2021 года — это суббота).

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на налоговую ставку. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

• Индивидуальные предприниматели без работников
  могут уменьшить
  100%
  налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
• Индивидуальные предприниматели и организации с работниками
  , могут уменьшить до
  50%
  налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в
  50%
  ). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее

:

• c 1 января по 31 марта – за 1 квартал
  ;
• c 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал)
  ;
• c 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал)
  ;
• c 1 октября по 31 декабря – за год
  .

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж

(
Налог
) =
Налоговая база
(сумма доходов нарастающим итогом) *
Ставка
–
Страховые взносы
(только за себя или еще за работников) –
Предыдущие авансовые платежи
(применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Обратите внимание!

С 2021 года действуют 2 ставки налога при УСН с объектом «доходы»:
6%
— при сумме дохода с начала года до 150 млн рублей и/или численности работников до 100 человек;
8%
— при сумме дохода 150-200 млн рублей и/или численности работников 101-130 человек. Применять ставку 8% нужно начиная с того периода, когда превышен лимит 150 млн рублей и/или 100 сотрудников, и до конца года.

Примечание:

региональные власти могут снижать ставку налога с 6% до 1%.

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6%
   (
   540 000
   *
   6%
   ), т.е.
   32 400
   .
2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219
   .
3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400
   –
   10 219
   ), т.е.
   22 181
   . Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6%
   (
   1 160 000
   *
   6%
   ), т.е.
   69 600
   .
2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437
   +
   22 181
   ), т.е.
   42 618
   .
3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600
   –
   42 618
   ), т.е.
   26 982
   . Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

КБК по УСН в 2021 году

В 2021 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы». До 2021 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2021 г. № 90н).

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Далее таблица с КБК по УСН на 2021 года для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).

Читать также

13.09.2017

Как рассчитать сумму

Правила исчисления налога излагаются в статье 346.21 НК РФ и зависят от того, какой тип «упрощенки» выбрал хозяйствующий субъект. Возможны два варианта:

Добавим, что уплата УСН 2021 ИП с работниками при выборе объекта налогообложения «доходы» предполагает, что коммерсант вправе вычесть из размера «упрощенного» налога величину взносов, уплаченных за персонал. Однако сумма налогового обязательства перед казной не может уменьшиться более чем вполовину.

Расчет налога производится нарастающим итогом с начала года. Из результата вычитают авансовый платеж за предыдущий квартал и получают сумму налога за текущий период.

Содержание

1. Платим за себя в ПФР и ФФОМС
2. Если у ИП есть сотрудники
3. Особенности уплаты налогов по УСН
4. Особенности уплаты налогов по ЕНВД
5. Выплаты при патентной системе налогообложения

«Упрощёнка», «вменёнка» и патент — три главных системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России. В зависимости от региона и вида деятельности, правильный выбор способа расчета налогов позволяет сэкономить на них. Если компания открыла не одно направление бизнеса, она может применять сразу несколько систем расчета налогов.

УСН, ЕНВД и ПСН заменяют НДФЛ, налог на имущество и НДС (за исключением таможенного НДС на импорт) для предпринимателя. Налоги и взносы на работников все равно нужно платить.

Взносы за работников

Как только предприниматель нанимает в штат сотрудников, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить об этом в ФСС и ПФР и зарегистрироваться там в качестве страхователя. Эту процедуру можно пройти как с помощью электронного портала госуслуг, так и при личном посещении. В результате ИП получает уведомления о регистрации и размере страховых взносов. При нарушении сроков включаются штрафные санкции, которые начинаются от 5 тысяч рублей. Если ИП закрывает бизнес и увольняет работников, то он подаёт в ФСС и ПФР по месту учёта заявление о прекращении своей функции в качестве работодателя.

Частный предприниматель с персоналом платит следующие взносы за работников:

• подоходный налог;
• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• взносы на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты — до 15 числа следующего за расчётным месяца.

Обратите внимание: при сдаче регулятору отчёта о количестве нанятых в нём должны быть учтены не только постоянные работники, но и те, кто выполнял временную работу (хотя бы в течение одного рабочего дня). В данном реестре учитываются также и работники, которые находятся на больничном, в декретном отпуске или на отдыхе.

При найме работников расширяется предприятие, но и увеличивается отчётность ИП

Таблица: регламент отчётности работодателя

Подоходный налог за сотрудников

Предприниматель должен отчитываться контролирующим органам и платить НДФЛ за своих работников, независимо от режима налогообложения (ОСНО, УСНО, ЕНВД или ЕСХН).

Ставки НДФЛ зависят от срока пребывания наёмных работников на территории России:

• 13% подоходного налога взимается с граждан и резидентов РФ (если они пребывают на территории России более 6 месяцев);
• 30% — для нерезидентов, кто находится в России менее 6 месяцев.

Пример расчёта выплат за работника

Предположим, что вы выплачивали заработную плату своему работнику ежемесячно в сумме 5 000 руб. Следовательно вы, как налоговый агент, по итогам каждого месяца обязаны исчислить сумму налога, которая в данном случае составит 650 руб., удержать её из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет: 5 000 * 13% = 650 руб.

Видео: предельная величина страховых взносов в 2021 году

Страховые взносы в 2021 году

С 2021 года функции контроля и администрирования основных отчислений работодателей и самозанятой части населения переданы Федеральной налоговой службе и её структурным подразделениям. Рассмотрим вкратце, как прошло распределение функций, и какими вопросами с этого момента занимаются ведомства.

ФНС РФ с 01.01.2017 контролирует и регулирует:

• обязательные страховые взносы по пенсионному страхованию (ОПС);
• обязательные взносы по соц. страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• взносы на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий физ. лиц.

Под управлением Фонда социального страхования (ФСС) остаются взносы на страхование от несчастных случаев (травматизм).

Страховые взносы — вторая по значимости статья для бизнеса и регулирующих органов. Платить их должны все, у кого в штате есть наёмный персонал. Обязанность по уплате страховых взносов возникает у работодателя, когда он начинает набирать сотрудников в штат, выплачивает им зарплату, премии, проводит компенсации по договорам подряда или оказания услуг и пр.

Суммарный тариф страховых взносов на период до 2021 года не изменится. Его общий размер составляет 30% от выплат, премий, вознаграждений, сюда входят обязательные пенсионные, социальные взносы (ОПС, ОСС), а также компенсация медицинского страхования (ОМС).

Главный регулятор страховых взносов сегодня — ФНС РФ. Многие отмечают, что взять в свои руки курирование этого направления было давним желанием ФНС, ещё с 2010 года они начали подготовку к этому событию. Для плательщиков это пока выглядит чисто номинальным: те же тарифы, сроки, просто переход к другому ведомству. Но есть мнение, что контроль главного налогового регулятора будет гораздо жёстче, с ним сложнее договориться, ошибки и задержки будут фиксироваться тщательнее, и последствия не заставят себя ждать. Но переживать не стоит, нужно дисциплинироваться и соблюдать требования НК РФ.

Таблица: размер страховых взносов в 2021 году

Льготы и пониженные ставки при уплате страховых взносов

Преференции существуют для нескольких направлений деятельности (по ОКВЭД), для ИП, работающих на определённых налоговых режимах, а также тех, кто ведёт бизнес на отдельных территориях (или в экономических зонах).

Пониженные ставки могут быть предоставлены:

1. Предпринимателям на УСНО, которые ведут бизнес в социальной и производственной сфере. Главные условия для этого: доход ИП за год не превышает 79 млн рублей и доля доходов от льготного ОКВЭД составляет не менее 70% в структуре общего дохода.
2. Большинству предпринимателей, работающих на патентной системе (ПНС), за исключением случаев, когда ИП занимается розничной торговлей, общепитом или сдачей внаём помещений.
3. Предприятиям на ЕНВД, которые зарегистрированы и работают в аптечной сфере, а также ИП, если у них есть лицензия на фарм-деятельность. Важно: льготный тариф применяется только для выплат по работникам, которые имеют право вести фармацевтическую деятельность.
4. Компаниям, которые обладают статусом участника свободных экономических зон (СЭЗ) Крыма, Владивостока, или являются участником проекта «Сколково». Срок действия статуса — 10 лет.
5. Бизнесменам, у кого заключено соглашение с муниципалитетами особых экономических зон на запуск в регионе инновационных технологий, а также развитие туристических кластеров.

Крым — свободная экономическая зона для бизнеса

Деятельность ИП, на которую не распространяются пониженные страховые тарифы, вне зависимости от режима налогообложения предприятия (УСНО, ПНС или ЕНВД):

• сдача в аренду (наём) помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания.

Предприниматель может потерять своё право на сниженные тарифы в следующих случаях:

• он прекратил применение льготного налогового режима (УСН, ЕВНД, ПСН);
• основной вид деятельности не отвечает требованиям (или заявленному при получении льготы);
• по результатам года ИП на УСНО превысил ограничение по доходам (более 79 млн рублей).

Важно: регулятор предупреждает, что если работодатель — плательщик взносов — в течение страхового года по каким бы то ни было причинам теряет право на пониженную ставку, все взносы будут пересчитаны за период с начала года (или начала деятельности ИП). Платежи придётся проводить в полном объёме.

Таблица: виды деятельности страхователей, имеющих право на пониженные ставки

КБК для платежа

Для тех ИП, кто платит УСН по ставке 6%, правильные коды бюджетной классификации для оплаты в 2021 году таковы:

• для оплаты налога 182 1 0500 110;
• для оплаты аванса 182 1 0500 110.

Для плательщиков по схеме «Доходы минус расходы»:

• для оплаты налога 182 1 0500 110;
• для оплаты аванса 182 1 0500 110.

Данные КБК предназначены только для перечислений от физических лиц. Таким образом, не следует забывать оплачивать авансовые платежи. Нарушение сроков оплаты ведет к финансовым потерям и другим неприятностям.

Проверка книги учета доходов и расходов

Прежде чем приступить к расчету УСН авансов по нему, необходимо проверить книгу учета доходов и расходов. Именно она является основанием для расчета налога. Ведется книга доходов либо на бумаге, либо в электронном виде.

Доходы к налогообложению принимаются на момент оплаты, а расходы только если они начислены и оплачены. Все доходы, которые попадают под налогообложение содержаться в ст. 346.15 НК РФ. Для того, чтобы провести сверку расходов, использовать следует данные по денежным движениям. Проверяется, совпадают ли обороты по поступлениям от покупателей с налогооблагаемыми доходами, указанными в книге. Следует удостовериться в том, что в налогооблагаемые доходы не попали поступления, которые не облагаются налогом. Это могут быть возвраты от поставщиков, займы и др.

Для того, чтобы произвести проверку расходов сверяются не только произведенные оплаты, но и тот факт, состоялось ли начисление расхода, получены ли по нему первичные бумаги, а также снижает ли он базу по налогу.

Список расходов, которые могут учитываться приводятся в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым, то есть если какой либо расход в статье не указывается, снизить не него налог не получится.

Если у ИП есть сотрудники

Приведенные ниже графики уплаты взносов и налогов актуальны для всех индивидуальных предпринимателей — даже тех, у кого нет наемных работников. А тем, у кого они есть, дополнительно нужно сдать следующие платежи и отчеты:

Индивидуальные предприниматели с наемными работниками на всех видах налогообложения сдают следующие виды отчетности:

• отчет по форме 6-НДФЛ — ежеквартально;
• отчет по страховым взносам — ежеквартально;
• отчет по среднесписочной численности сотрудников — раз в год;
• отчет по сотрудникам, которые не платят НДФЛ — раз в год;
• подтверждение основного вида деятельности сотрудников — раз в год;
• отчет по стажу сотрудников — раз в год.

Какой налог платят на УСН

На упрощенной системе налогообложения предприниматели платят всего один налог, который называется единый. Рассчитывается единый налог очень просто:

• 6% от полученных доходов (на УСН Доходы);
• от 5% до 15% разницы между доходами и доказанными затратами (на УСН Доходы минус расходы).

А вот НДС, НДФЛ и налог на имущество ИП-упрощенцы не платят. Правда, из этого правила есть исключение, поэтому некоторые предприниматели платят:

• НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
• Налог на имущество, если недвижимость относится к объектам торгового, бытового и административно-делового назначения, включенным в перечень, установленный муниципальными образованиями.

Платим за себя в ПФР и ФФОМС

Кроме обязательных платежей на каждого сотрудника в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, индивидуальные предприниматели платят такие же взносы за себя. Их сумма фиксирована, она рассчитывается от МРОТ по формуле:

Пенсионный взнос = МРОТ * 12 месяцев * 26%.

Медицинский взнос = МРОТ * 12 месяцев * 5,1%.

В 2021 году размер МРОТ достиг 7500 рублей, поэтому годовой пенсионный взнос составил 23 400 рублей, медицинский — 4590 рублей за год. Выгоднее платить за себя не раз в год, а ежеквартально. Потому что в таком случае можно уменьшить размер налога на сумму взноса. Если вы делаете платеж единожды в год или имеете задолженность, вычет вам не положен.

Важно! Взносы за себя нужно платить все время, пока открыто ИП — даже если фактически деятельность прекращена. Неуплаченные взносы взыскиваются через суд. Если ИП — женщина в декретном отпуске, ей нужно предоставить подтверждение своей нетрудоспособности в ПФР и ФФОМС.

Что такое авансовые платежи

Взносом по УСН называется расчетная сумма пошлины, которую необходимо оплатить, внести в бюджет государства по истечении отчетного промежутка времени. Когда заканчивается 1 квартал подсчитывается сумма налога на момент его окончания и уплачивается. Далее производится расчет по итогам двух кварталов с вычетом налога, уплаченного в первом квартале. Разница перечисляется в казну.

По такому же принципу производится расчет за три квартала (с вычетом уплаченного налога за первые шесть месяцев отчетного периода). В конце должен рассчитаться суммарный налог.

На протяжении года могут складываться различные ситуации (организация получает выгоду, которая превышает так называемые запланированные нормы, либо не получает ее вообще), поэтому итоговая сумма может требовать доплаты налога либо вычета его из казны.

Существует несколько моментов, о которых следует знать:

1. Налоговый период – 12 месяцев. Декларация о доходах составляется и сдается по годовым итогам.
2. Отчетных промежутков три – 1-ый, 2 квартал и 3-ий. По их завершению декларация не составляется и не сдается. В эти промежутки рассчитывается и оплачивается авансовый взнос.

Обязательно ли их платить

Важно! Авансовые выплаты обязательны. Их необходимо выплачивать в течение календарного года. Это положение указано в НК РФ.

Если вы не платили авансовые платежи по УСН из-за просрочки либо отказа от уплаты, налоговая служба начисляет пеню или оформляет штрафные санкции. Для своевременной оплаты важно использовать специальные сервисы, упрощающие ведение учетной деятельности.

Несмотря на понимание того, что годовая сумма налога будет ниже авансовых взносов, платить их необходимо на протяжении всего календарного года. В итоге налогового года может образоваться переплата по налогу. Переплата возвращается, засчитывается в счет выплат следующего календарного года.

Ответственность и штрафы за неуплату

122 статья налогового кодекса Российской Федерации гласит: «За просрочку авансового платежа налогоплательщик обязан оплачивать пеню за каждый день просрочки». Расчет суммы пени производится по специальной формуле, прописанной статьей 75 НК.

Формула учитывает величину невнесенного платежа, численность дней (просрочка) и ставку рефинансирования на момент расчетов. Начисление пени происходит ежедневно, независимо от выходных.

Отсчет дней начинается после истечения последнего дня, до которого необходимо внести платеж, и до полной выплаты суммы. В день выплаты аванса и пени, пеня не начисляется. Регламент прекращения начисления пени прописан в 75-ой статье раздел 7 Требований, утвержденных Приказом налоговой службы России от 2012 года № ЯК-7-1/9.

Важно! Штрафы за просрочку или неуплату не предусмотрены налоговым кодексом.