Декларация по УСН за 2021 год: сроки сдачи организациями и ИП в 2021 году

Кто обязан сдавать декларацию

Итоговую декларацию по УСН за 2021 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта: 1. Налог только с доходов.

2. Налог с доходов за вычетом расходов.

Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2021 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2021 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2021 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2021 и 2021 году нет. То есть действуют старые правила.

Налоговая декларация по УСН в 2021 году

ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор

. Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.

Строка «110»

. Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «111»

. Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «112»

. Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «113»

. Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.

Строка «130»

. Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал:
строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100
.

Строка «131»

. Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие:
строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100
.

Строка «132»

. Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев:
строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100
.

Строка «133»

. Рассчитайте и укажите налог за год:
строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100
.

Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140»

. Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.

Строка «141»

. Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «142»

. Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «143»
. Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2.

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.

Строка «150»

. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).

Строка «151»

. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «152»

. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «153»

. Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «160»

. Проверьте справедливо ли условие: результат
строки 130
(данного раздела) –
строки 140
(данного раздела) должен быть меньше
строки 150
, а также должен быть меньше или равен результату
строки 130
(из раздела 2.1.1) –
строки 140
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат
строки 130
(данного раздела) –
строки 140
(данного раздела), в противном случае просто укажите
строку 150
.

Строка «161»

. Проверьте справедливо ли условие: результат
строки 131
(данного раздела) –
строки 141
(данного раздела) должен быть меньше
строки 151
, а также должен быть меньше или равен результату
строки 131
(из раздела 2.1.1) –
строки 141
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат
строки 131
(данного раздела) –
строки 141
(данного раздела), в противном случае просто укажите
строку 151
.

Строка «162»

. Проверьте справедливо ли условие: результат
строки 132
(данного раздела) –
строки 142
(данного раздела) должен быть меньше
строки 152
, а также должен быть меньше или равен результату
строки 132
(из раздела 2.1.1) –
строки 142
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат
строки 132
(данного раздела) –
строки 142
(данного раздела), в противном случае просто укажите
строку 152
.

Строка «163»

. Проверьте справедливо ли условие: результат
строки 133
(данного раздела) –
строки 143
(данного раздела) должен быть меньше
строки 153
, а также должен быть меньше или равен результату
строки 133
(из раздела 2.1.1) –
строки 143
(из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат
строки 133
(данного раздела) –
строки 143
(данного раздела), в противном случае просто укажите
строку 153
.

Когда сдают организации

По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2021 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2021 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Таким образом, в 2021 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2021 год юридическими лицами приходятся на 2 апреля 2021 года включительно. Это будет понедельник:

Как видно, у организаций-упрощенцев в 2021 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2021 год.

Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2021 года № ММВ-7-3/99 (см. «Декларация по УСН»).

Также см. «Срок сдачи декларации по УСН за 2021 год: юридические лица».

Отчетность перед ФСС

С этого года форма 4-ФСС упрощена. Это связано с тем, что в ведении фонда остались только взносы на травматизм и профзаболевания. Небольшие компании выбирают вид отчета (электронный или бумажный) самостоятельно. Но если в компании работает более 25 человек, то выбора у нее нет — в этом случае отчет подается в электронном виде.

В зависимости от вида отчета сроки таковы: первый квартал – до 25 апреля электронный и до 20 апреле бумажный отчет, второй квартал — до 25 июля электронный и до 20 июля бумажный отчет, третий квартал — до 25 октября электронный и до 20 октября бумажный отчет.

Когда сдают ИП

Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2021 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2021 года включительно. Это будет хоть и понедельник, но официальный нерабочий день по причине идущих следом первых майских праздников.

Также см. «Производственный календарь на 2021 год».

В итоге на срок подачи ИП декларации УСН за 2021 год тоже распространяется правило НК РФ о переносе срока. Он попадает на 03 мая – четверг. Это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных:

Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2021 году есть два дополнительных дня, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2021 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.

Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают

Типовые ошибки при заполнении

Ошибка №1. Отказ от подачи уточненной декларации, если с момента совершения ошибки при заполнении налоговой декларации прошло более 3 лет.

Подача “уточненки” не ограничена тремя годами. При обнаружении ошибки лучше немедленно подать уточненную декларацию, особенно если вы отправили в бюджет меньшую сумму, чем должны были перечислить.

Ошибка №2. Юридическое лицо принимает на работу сотрудников неофициально, без оформления, а потом отправляет налоговой декларацию как “компания без работников”.

В отличие от предпринимателей, организации не могут существовать без служащих, для налоговой они считаются недействующими.

Ошибка №3. Непредставление налоговых деклараций за отчетный период, в котором предприятие не функционировало.

В таких случаях подается нулевая декларация, это обязательное требование.

Что грозит за пропуск срока

Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2021 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:

• с 3 апреля 2021 года – в отношении юрлиц;
• с 4 мая 2021 года – по предпринимателям.

Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:

• к 17 апреля 2021 года – от организации;
• к 21 мая 2021 года – от ИП.

Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина от 07 октября 2011 года № 03-02-08/108, административный штраф на ИП по ст. 15.5 КоАП РФ за не вовремя сданную декларацию УСН не накладывают. Он грозит только должностным лицам организации – руководителю, бухгалтеру и т. п.

Также см. «Изменения по УСН в 2021 году».

Читать также

30.01.2018

НДС, налог на прибыль и имущество

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, которые выбрали УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако в случаях, установленных законодательством, уплачивать эти налоги и отчитываться по ним должны и они. Например, когда компания на УСН по просьбе контрагента выставила ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна уплатить налог бюджет и подать декларацию. Законом установлены и другие случаи, когда «упрощенщики» должны исполнять обязанности плательщика НДС. Что касается налогов на имущество и на прибыль, то в том же пункте 2 статьи 346.11 НК РФ перечислены случаи, в которых компании на УСН от этих налогов не освобождаются.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Что делать, если бухгалтер неправильно указал дату в налоговой декларации?

Эта ошибка исправляется путем подачи уточненной декларации, так как не произошло недоплаты по налогу.

Вопрос №2. Бухгалтер ошибочно вписал в декларацию меньшую сумму налога по УСН, чем нужно было. Что теперь делать?

Ошибка сотрудника привела к недоимке средств в бюджет, значит придется подавать уточненную декларацию и выплачивать недостачу. Делать это нужно как можно быстрее, потому что, когда недостающую сумму обнаружит налоговая, на вас наложат штраф.

Вопрос №3. Ответственный за сдачу налоговой декларации сотрудник совершил ошибку, в результате чего образовалась переплата по налогу. Как вернуть лишние деньги?

Для начала определитесь, из-за чего возникла ошибка. Если вы занизили налогооблагаемую базу в результате завышения дохода или занижения расхода, вы навлечете на себя выездную проверку. Если вы решитесь подавать уточненную декларацию, не забудьте доказать документально, что произошла переплата.

Налог за сотрудников для ИП

Индивидуальные предприниматели, имеющие в своем штате сотрудников, признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать со всех выплаченных доходов (в том числе и по договорам в гражданско-правовом порядке) налог на доходы физических лиц.