Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, имеющее право вести самостоятельный бизнес и получать от него доход. Обычные доходы физического лица (зарплата, продажа или сдача в аренду собственного имущества) облагаются налогом по ставке 13%. Если же говорить о доходах от бизнеса, то можно выбрать более выгодную систему налогообложения для ИП.
Такого понятия, как «ставка налога для ИП», не существует, так же как нет единого налога для всех предпринимателей. Вы вправе выбирать самый выгодный вариант налогообложения и переходить на льготные налоговые режимы.
Когда платить налоги по упрощенке
Для перехода на УСН ИП должен подать уведомление до 31 декабря 2020 года, в котором нужно отразить выбранный объект налогообложения:
- «доходы» — налоговая ставка составит от 1 до 6 процентов в зависимости от региона;
- «доходы минус расходы» — налоговая ставка от 5 до 15 процентов в зависимости от региона.
С 2021 года действуют новые ограничения для применения УСН: не более 130 наемных работников и не более 200 млн рублей соответственно.
Предприниматели, применяющие УСН, уплачивают следующие обязательные платежи в бюджет:
- УСН-налог;
- НДФЛ за своих работников;
- страховые взносы за своих работников и за себя;
- налог на имущество физлиц;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Авансовые платежи УСН-налога нужно перечислять в бюджет ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Расплатиться с бюджетом следует не позднее 30 апреля следующего года.
В связи с этим в 2021 году ИП на УСН будет платить «упрощенный» налог в следующие сроки:
- за 2021 год — 30.04.2021;
- за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
- за полугодие 2021 года — 26.07.2021;
- за 9 месяцев 2021 года — 25.10.2021;
- за 2021 год — 02.05.2022.
Расчёт и сравнение налогов 2021
Чтобы понять, сколько платить за ИП налогов на том или ином налоговом режиме, следует произвести детальный расчёт с учётом:
- потенциальных доходов и расходов;
- обязательных взносов ИП за самого себя;
- взносов за своих сотрудников, если они имеются;
- действующих налоговых льгот;
- других нюансов, присущих каждому отдельному налоговому режиму и виду деятельности.
Наиболее наглядно информация воспринимается визуально, поэтому рассмотрим сравнение всех видов налогообложения для ИП в 2021 году на примере типовых показателей в графиках ниже.
В качестве пояснений следует добавить следующее:
- Несмотря на то, что патентная система имеет схожую ставку с УСН (6%), считается она с базовой доходности, которая устанавливается в зависимости от вида деятельности. Поэтому сравнить конкретные числа можно только после расчётов на примере реальных данных вашего бизнеса.
- Расчёты по ЕНВД осуществляются по вменённому доходу, который определяется исходя из вида деятельности, коэффициентов (дефлятора и корректировочного коэффициента). Поэтому полученный в расчётах налог не будет связан с реальными доходами.
- При любом из указанных налоговых режимов ИП должен уплатить обязательные взносы за себя и своих сотрудников. В некоторых случаях налоги можно уменьшить на часть или на всю сумму взносов (последнее актуально только для ИП без сотрудников). Но не заплатить взносы нельзя. То есть всегда будет минимальный порог сборов. На 2021 год сумма составляет 40 874 р. (32 448 р. взнос в ПФР, 8 426 р. ФОМС). На 2021 год взносы составляли 36 238 р.
Более конкретный пример:
- Доходы — 600 000 р.
- Расходы — 200 000 р. (включая взносы за себя — для облегчения расчётов).
- Вид деятельности — розничная торговля.
- Торговая площадь — 25 м. кв.
- Наёмные работники — нет.
- Регион — Московская область, город Дмитров (коэффициент K2 для ЕНВД равен 1).
| Платежи | УСН 6% | УСН 15% | ЕНВД | ПСН | ЕСХН | ОСНО |
| Расчёт налогов | 36000 (600 тыс. * 6%) | 60000 р. (15% с разницы доходов и расходов) | 40682,25 р. (базовая доходность 1800 р. * (физический показатель деятельности за первые три квартала 25 кв. м.+25 кв. м.+25 кв. м.)*2,009 (дефлятор в 2021 г.) * 1 (К2 для г. Дмитрова) * 15%) | 13500 р. (в пересчёте на 1 месяц, патент на 12 месяцев для стационарной розничной торговли с площадью зала не более 50 кв. м. — 162000 р.) | Недоступно для выбранного вида деятельности. | НДС — 0 тыс. р. (по льготе). НДФЛ — 52000 р. (13% * (600 тыс.-400 тыс.) как резидент) |
| Обязательные взносы | 43 874 р. (минимальные взносы 40 874 р. + 1% от суммы, превышающей доход в 300 тыс.) | 40874 р. (минимальный взнос для 2021 г., так как вменённый доход не превысил 300 тыс. р.) | 40874 р. (минимальный взнос, так как потенциальный доход не превысил 300 тыс. р.) | 41874 р. (40874 р. + 1% от суммы, превышающей доход в 300 тыс., но итоговым доходом здесь считается разница между общими доходами и всеми расходами, то есть с 400 тыс. — 300 тыс. = 100 тыс.) | ||
| Итоговая сумма | 43 874 р. (так как ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов из суммы налогов) | 103 874 р. (взносы учитываются в расходах, но из налогов не вычитаются) | 40 874 р. (так как ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов из суммы налогов) | 54 374 р. (взносы суммируются с патентом) | — | 93 8740 р. (взносы учитываются в расходах, но из налогов не вычитаются) |
Данные из таблицы 2021 в графическом виде:
Можно сравнить с данными за 2021 год:
По итогам видно, что в данной ситуации наиболее выгодным будет применение ЕНВД. При меньших доходах оптимальной формой становится УСН 6% (подробный расчёт для упрощёнки).
При других исходных параметрах и нюансах ситуация может кардинально измениться.
График уплаты налогов в 2021 году по ОСН
Общую систему налогообложения (ОСН) организация и ИП применяет по умолчанию. На ОСН предприниматель платит НДС, НДФЛ, налог на имущество и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов.
Приведем сроки уплаты основных налогов, уплачиваемых при применении ОСН, в 2021 году.
НДФЛ
Авансовые платежи по НДФЛ за 2021 год ИП уплачивает не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами (п. 8 ст. 227 НК РФ). В связи с этим в 2021 году ИП должен перечислить в бюджет авансы по НДФЛ в следующие сроки: 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021.
Налог по итогам года уплачивается не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Таким образом, налог за 2021 год нужно будет заплатить не позднее 15.07.2021, за 2021 год — 15.07.2022.
С выплат работникам ИП перечисляет НДФЛ в обычном порядке.
