Отчетность по налогу на имущество организаций с 2021 года


Кто должен сдавать отчет

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ. На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.
Обратите внимание, что в указанную главу внесены изменения. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

Когда нет необходимости в сдаче рассматриваемой декларации?

Если у организации полностью отсутствуют основные денежные средства, облагаемые налогом на имущество, то вообще нет необходимости в сдаче такой декларации. К примеру, не нужно подавать декларацию, когда у компании на балансе имеются исключительно движимые основные средства.

Нужно обратить внимание, что с 2021 года налог платится только за объекты недвижимости. Об этом можно узнать в статье под номером 80. Найти этот момент возможно в пункте 1 данной статьи. Дополнительную информацию возможно узнать в статьях под номерами 373 и 374. Еще декларацию могут не сдавать предприниматели, поскольку им в принципе не нужно платить данный налог.

Следует запомнить, что налог начисляется по кадастровой стоимости имущества. Это делается только в том случае, если ранее в вашей области был принят соответствующий закон. Если конкретная недвижимость не попадает под нормы регионального закона — налог начисляется с остаточной стоимости.

Какой бланк использовать

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Именно по ней предоставляется отчетность за 2021 г. О том, как заполнить форму, читайте в статье «Декларация налога на имущество 2021: пошаговая инструкция и образец заполнения».

Как выглядит бланк декларации по налогу?

Нужно обратить внимание, что налоговой службой был утвержден не только новый бланк декларации, но и порядок его заполнения. Это было утверждено соответствующим приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405. Из этого следует, что за 2021 год придется отчитываться по новой форме.

Что касается бланка декларации, то он претерпел незначительных изменений. Единственное, что изменилось — вверху титульного листа и в других разделах были заменены штрихкоды. Например, в разделе 1 были добавлены новые строки для указания налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, 6 и 9 месяцев. А вот в разделах 2, 3 (предназначенных для подсчета годового налога по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью) больше нет необходимости указывать авансовые платежи.

Дополнительно в разделе 2.1 были добавлены новые коды не только для воздушных, но и водных судов. Ознакомиться со всеми отличиями старой формы от новой можно в таблице, которая приложена ниже.

Таблица основных изменений в декларации по налогу

Разделы документа Форма, которая ранее была утверждена приказом ФНС от

31.03.2017

Новая форма, которая была утверждена приказом налоговой службы

от 14.08.2019

Титульная страница Штрихкод 0840 5012 Штрихкод 0840 6019
Раздел 1

(налог)

Штрихкод 0840 5029

Нужно обратить внимание, что в этом разделе полностью отсутствуют строки для вписания авансовых платежей, которые начисляются по итогу окончания отчетных периодов

Штрихкод 0840 6026

Дополнительно были добавлены отдельные строки по каждому ОКТМО:

  • строка 021 (для налога за двенадцать месяцев);
  • строки 023, 025, 027 (для авансовых платежей, исчисленных за один квартал, 6 месяцев или 9 месяцев)
Раздел 2

(налог по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, или налоговая база)

Штрихкод 0840 5036

В разделе есть строка 230, в которой прописывается точная сумма совершения авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов

Штрихкод 0840 6033

Была исключена строка для начисления авансовых платежей. А вот в строке под номером 260 отныне указывается только точная сумма налога, который исчисляется за двенадцать месяцев

Раздел 2.1

(точные сведения об объектах, которые облагаются по среднегодовой стоимости)

Штрихкод 0840 5043

В строке под номером 010 отсутствуют коды для воздушных, водных судов

Штрихкод 0840 6040

Дополнительно были добавлены новые коды, предназначенные для заполнения строки под номером 010:

  • код 5, необходимый для раздела 2.1 по судну внутреннего плавания или морскому судну;
  • код 6 для раздела 2.1 по воздушному судну
Раздел 3

(расчет налога по объекту, который облагается по кадастровой стоимости)

Штрихкод 0840 5050

В разделе имеется строка под номером 110, в которой прописывается сумма авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов

Штрихкод 0840 6057

В новом бланке была исключена строка, предназначенная для указания начисленных авансовых платежей. В связи с внесенными изменениями, в строке 130 теперь прописывается только сумма налога, которая была начислена за двенадцать месяцев

Налог на имущество — декларация: сроки сдачи 2021

Сроки сдачи отчетности, а также авансовых расчетов прописан в статье 386 НК РФ:

Отчет Отчетный периодСрок предоставления
ДекларацияГод Не позднее 30 марта следующего года.
Налоговый расчет по авансовым платежамКвартал Не позднее 30 календарных дней месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день предоставления переносится на первый следующий рабочий день.

В 2021 г. сроки следующие:

  • 1 квартал — 30.04.2020;
  • полугодие — 30.07.2020;
  • 9 месяцев — 30.10.2020;
  • год — 30.03.2021.

Бухгалтерская отчетность

Годовая бухотчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то вместе с ней нужно сдать аудиторское заключение. Все организации сдают отчетность в ФНС, а вот в Росстат ее сдавать больше не нужно. Исключение — организации, в отчетности которых есть сведения государственной тайны.

Кто сдает. Организации на любых режимах налогообложения. ИП учет вести не обязаны и могут не сдавать отчетность.

Сроки сдачи. Сдать отчетность нужно в течение трех месяцев после окончания 2021 года, то есть до конца марта. Аудиторское заключение сдавайте либо вместе с отчетностью, либо в течение 10 рабочих дней с даты его составления.

Бланк и формат сдачи. Отчитаться и сдать аудиторское заключение нужно в электронном виде. Формы отчетов мы собрали в статье «Годовая бухгалтерская отчетность организации».

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

  • 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;
  • 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Перенос отчетности за 2 квартал 2021

Из-за режима самоизоляции и нерабочих дней, объявленных Президентом РФ с 30 марта 2021, многие компании задержались с отправкой отчетов за прошедший год и 1 квартал 2021 г. Правительство перенесло даты их представления на более поздние сроки (Постановление № 409 от 02.04.2020), но только по отчетам, срок отправки которых выпал на март-май 2021 г. Подробнее о перенесенных сроках мы рассказывали в этой статье.

Переноса дат по отчетности за 2 квартал 2021 в связи объявленными мерами по коронавирусу нет. Поэтому некоторые налогоплательщики будут практически одновременно представлять отчеты по некоторым налогам и за 1, и за 2 квартал (полугодие) текущего года.

Новые сроки сдачи отчётности и уплаты налогов и взносов за второй квартал

В статье вы найдёте сроки уплаты налогов и взносов с учётом послаблений при пандемии коронавируса за второй квартал 2021 года, много полезных ссылок, а также важные рекомендации от ведущего экономиста-консультанта Татьяны Чапаевой.

В соответствии с указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 нерабочие дни объявлены на периоды с 30 марта по 3 апреля, с 4 по 30 апреля и с 6 по 8 мая. Сроки уплаты налогов и взносов перенесены на ближайший рабочий день, то есть на 12 мая. Также в связи с указами для многих организаций были перенесены сроки предоставления отчётности.

Налоги и взносы за второй квартал 2021 года отменены для организаций и ИП, включённых на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей (ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Таблица 1. Сроки уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 г.

№ п/п Налоги, страховые взносы Сроки уплаты налогов и взносов
1. Страховые взносы За апрель – 15.05.2020

За май – 15.06.2020

За июнь – 15.07.2020

2. НДФЛ НДФЛ с зарплаты, премий –

не позднее дня, следующего за днём выплаты этих доходов физлицу

3. НДФЛ ИП со своих доходов на ОСН Авансовый платёж за полугодие – 27.07.2020
4. НДС За второй квартал:

1-й платёж ‒ 27.07.2020

2-й платёж ‒ 25.08.2020

3-й платёж ‒ 25.09.2020

5. Прибыль При уплате только ежеквартальных авансовых платежей:

за I полугодие ‒ 28.07.2020

При уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала:

за апрель 2021 г. ‒ 28.04.2020

за май 2021 г. ‒ 28.05.2020

за июнь 2021 г. ‒ 29.06.2020

доплата за I полугодие 2021 г. ‒ 28.07.2020

При ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли:

за апрель 2021 г. ‒ 28.05.2020

за май 2021 г. ‒ 29.06.2020

за июнь 2021 г. ‒ 28.07.2020

6. ЕНВД За II квартал – 27.07.2020
7. УСН Авансовый платёж за полугодие ‒ 27.07.2020
8. ЕСХН За I полугодие ‒ 27.07.2020
9. Торговый сбор За II квартал – 27.07.2020
10. Налог на имущество Срок согласно законодательству региона РФ
11. Земельный налог Срок согласно законодательству местных властей РФ
12. Транспортный налог Срок согласно законодательству региона РФ

Освобождение не распространяется на НДС, а также на уплачиваемые налоговым агентом НДФЛ и налог на прибыль.

Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ на все выплаты второго квартала установлен тариф 0 %. Сами выплаты покажите в расчёте по взносам за полугодие (ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Таблица 2. Сроки сдачи отчётности во втором квартале 2020 г.

№ п/п Вид отчётности Срок сдачи отчётности
1. 4-ФСС

в электронной форме

За полугодие ‒ 27.07.2020
2. 4-ФСС на бумаге За полугодие ‒ 20.07.2020
3. СЗВ-ТД При приёме, увольнении – не позднее следующего рабочего дня

В других случаях ‒ 15-е число следующего месяца:

за апрель – 15.05.2020

за май – 15.06.2020

за июнь – 15.07.2020

4. РСВ За полугодие ‒ 30.07.2020
5. СЗВ-М За апрель – 15.05.2020

За май ‒ 15.06.2020

За июнь ‒ 15.07.2020

6. 6-НДФЛ За полугодие ‒ 31.07.2020
7. Декларация по НДС За II квартал ‒ 27.07.2020
8. Декларация по налогу на прибыль За полугодие ‒ 28.07.2020
9. Декларация по ЕНВД За II квартал ‒ 20.07.2020

Сроки сдачи отчётности по всем налогам и взносам вы найдёте в Календаре бухгалтера.

Рекомендации по уплате налогов и взносов и по заполнению отчётности за второй квартал 2021 г.

  1. Сроки уплаты страховых взносов и предоставление отчётности в ПФР, ФСС и налоговую инспекцию

Срок уплаты страховых взносов с выплат физлицам за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 22, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Если 15-е число выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, взносы заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, продлевается срок уплаты взносов с выплат физлицам (пп. «б», «в» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • за март ‒ май 2021 г. ‒ на шесть месяцев;
  • за июнь ‒ июль 2021 г. ‒ на четыре месяца.

Сроки также продлены для организаций, включённых в реестр социально ориентированных НКО, получающих поддержку в связи с распространением коронавируса (пп. «б», «в» п. 1, п. 1(2) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Суммы страховых взносов, срок уплаты которых продлён, надо перечислять ежемесячно в размере одной двенадцатой не позднее последнего числа месяца. Начинать нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учётом продления (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Некоторые организации и ИП, включённые на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей, применяют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 0,0 % в отношении выплат и иных вознаграждений физлицам, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Взносы за данный период соответственно они не перечисляют.

4-ФСС

По общему правилу страхователи подают расчёт 4-ФСС в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (в том числе через МФЦ) согласно срокам (ст. 3, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, разд. IV Административного регламента ФСС РФ по предоставлению госуслуги по приёму 4-ФСС).

Если этот показатель превышает 25 человек, то расчёт 4-ФСС нужно подавать в электронном виде (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Форма 4-ФСС приведена в приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017), а порядок её заполнения ‒ в приложении 2 к этому приказу.

Смотрите подробнее:

  • Как заполнить 4-ФСС за полугодие 2021 г.
  • Образец заполнения расчёта по форме 4-ФСС за полугодие 2020 г.

СЗВ-ТД

Форма сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица ‒ СЗВ-ТД (утверждена Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).

С 2021 года надо сдавать в ПФР новую форму ‒ СЗВ-ТД на каждого работника, которому вы внесли запись в раздел трудовой книжки «Сведения о работе» (например, при приёме на работу, увольнении или переводе). Также надо сдать СЗВ-ТД при получении заявления о продолжении ведения трудовой книжки или об отказе от неё (п. 1.4 Порядка заполнения СЗВ-ТД).

Срок сдачи СЗВ-ТД (Постановление Правительства от 26.04.2020 № 590, ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

  • при приёме на работу или увольнении ‒ следующий рабочий день;
  • в других случаях ‒ 15-е число следующего месяца.

На работников, с которыми в истекшем месяце ничего не произошло, форму в 2021 году не подавайте.

Вам пригодится: СЗВ-ТД: примеры заполнения и сроки сдачи

РСВ

Расчёт по страховым взносам заполните по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Порядок его заполнения приведён в приложении 2 к данному приказу.

Полезные инструкции:

  • Как заполнить РСВ за полугодие 2021 г.
  • Коронавирус: как заполнить РСВ при пониженных тарифах
  • Образец заполнения расчёта по страховым взносам в налоговый орган за полугодие 2021 г.

СЗВ-М

Сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять по форме, утверждённой Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

Смотрите подробнее: СЗВ-М в 2021 г.: как заполнить и сдать

Сроки уплаты НДФЛ и предоставление декларации 6-НДФЛ

Для организаций, которые не работали в соответствии с указами Президента РФ с 30.03.2020 до 08.05.2020 (включительно) вследствие коронавируса, ‒ первый рабочий день, то есть срок перечисления НДФЛ по зарплате за март, выплаченной в апреле, является 12.05.2020.

При перечислении НДФЛ в конце квартала форма 6-НДФЛ представляется только в электронном виде по каналам ТКС, если в налоговом (отчётном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам. Если доход выплачен 24 лицам и менее, то учреждение вправе самостоятельно решить, как подать отчёт: на бумаге или в электронной форме (п. 2 ст. 230 НК РФ).

НДФЛ ИП со своих доходов на ОСН

Срок уплаты авансовых платежи по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также налог по итогам года не позднее (п. п. 6, , 8 ст. 227 НК РФ): 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Для ИП, включённых на 1 марта 2021 гоа в реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях экономики, пострадавших от распространения коронавируса, срок уплаты авансового платежа за второй квартал и первое полугодие 2021 года продлевается на 4 месяца (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

6-НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ заполняется в соответствии с порядком, утверждённым Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected](ред. от 17.01.2018).

Вам будет интересно:

  • Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.
  • Образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.

Сроки уплаты налога и предоставление декларации по НДС

Срок уплаты для субъектов СМП, занятых в особо пострадавших отраслях экономики, на НДС не распространяется (п. 1 Постановления Правительства РФ № 409).

Организации и ИП, включённые на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей, от уплаты НДС за второй квартал 2021 года не освобождены (ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Форма декларации по НДС и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.11.2019).

Смотрите подробнее:

  • Как заполнить декларацию по НДС-2020
  • Образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2020 г.

Сроки уплаты налога и предоставление декларации по прибыли

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, срок уплаты авансовых платежей продлевается (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • на четыре месяца ‒ ежемесячные и квартальный платежи за второй квартал 2021 года. Ряд организаций освобождены от внесения этих платежей.

Перечень таких сфер утверждает Правительство РФ (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

От уплаты авансовых платежей за четыре, пять и шесть месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчётный период три месяца освобождены следующие организации (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

  • СМСП, которые включены в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчётности за 2021 год и осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса;
  • ряд некоммерческих организаций, включённых в реестр социально ориентированных НКО;
  • централизованные религиозные организации и входящие в их структуру религиозные организации, а также учреждённые ими социально ориентированные НКО;
  • некоммерческие организации, включённые в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения коронавирусной инфекции.

Форма декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Изучите подробнее:

  • Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2020 г.
  • Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 г.

Сроки уплаты и предоставление декларации по ЕНВД

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, срок уплаты налога продлевается (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • на четыре месяца ‒ за второй квартал 2021 года. Ряд организаций освобождены от уплаты налога за этот период.

От уплаты ЕНВД за второй квартал 2021 года освобождены организации, которые включены в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчётности за 2021 год и осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса (п. 7 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Форма декларации и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]

Вам пригодится:

  • Как заполнить декларацию по ЕНВД-2020
  • Образец заполнения налоговой декларации по ЕНВД организацией за II квартал 2021 г.

Сроки уплаты налога и предоставление декларации по УСН

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, продлевается срок уплаты (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • авансового платежа за полугодие 2021 года ‒ на четыре месяца.

От внесения авансового платежа за полугодие 2021 года, уменьшенного на сумму платежа за первый квартал 2021 года, освобождены организации согласно п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Сроки уплаты ЕСХН

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, продлевается срок уплаты (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • авансового платежа за полугодие 2021 года ‒ на четыре месяца.

От уплаты авансового платежа за полугодие 2021 года освобождены организации и ИП, которые включены в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчётности за 2021 год и осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса (п. 5 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Срок уплаты торгового сбора

Срок уплаты торгового сбора не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

В Москве продлен срок уплаты торгового сбора за I квартал 2020 года до 31 декабря 2021 года (включительно) (п.2 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 N 212-ПП (ред. от 27.05.2020) «О мерах экономической поддержки в условиях режима повышенной готовности»)

Сроки уплаты налога на имущество организаций

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам отчётных периодов власти каждого региона РФ устанавливают сами (ст. 379, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ).

Регионы могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).

В Москве нужно платить авансовые платежи не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода (ч. 1, 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Срок уплаты авансового платежа за второй квартал 2020 года в Москве продлевается до 31 декабря 2021 года (включительно) для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения объектов торговли, общественного питания или бытового обслуживания, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты, если (п. 5.1.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП):

  • работа на этих объектах приостановлена в соответствии с п. 3.2 Указа Мэра Москвы;
  • если такая недвижимость сдана в аренду, также необходимо снижение арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за период с 1-го числа месяца приостановления работы до последнего числа месяца его завершения, но не ранее 1 июля 2020 года.

Такое же продление предусмотрено для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения гостиниц, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты (п. 5.2.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП). Если такая недвижимость сдана в аренду, то сроки продлеваются при условии снижения арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за второй квартал 2021 года.

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, устанавливаются такие сроки авансовых платежей (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • за второй квартал 2021 года ‒ не позднее 30 декабря 2020 года.

Некоторые организации освобождены от уплаты в части налога и авансовых платежей за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года объектом налогообложения организации согласно п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Сроки уплаты и предоставление декларации по земельному налогу

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам первого, второго и третьего кварталов устанавливают местные власти (ст. 393, п. 6 ст. 396, п. п. 1, 2 ст. 397 НК РФ).

Они могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 393, п. 9 ст. 396 НК РФ).

В Москве сроки уплаты земельного налога такие (п. п. 1, 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74):

  • авансовый платёж по итогам второго квартала ‒ не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Срок уплаты авансового платежа за ворой квартал 2020 года в Москве продлевается до 31 декабря 2021 года (включительно) для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения объектов торговли, общественного питания или бытового обслуживания, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты, если (п. 5.1.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП):

  • работа на этих объектах приостановлена в соответствии с п. 3.2 Указа Мэра Москвы;
  • такие объекты сданы в аренду, также необходимо снижение арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за период с 1-го числа месяца приостановления работы до последнего числа месяца его завершения, но не ранее 1 июля 2021 года.

Такое же продление предусмотрено для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения гостиниц, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты (п. 5.2.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).

Некоторые организации освобождены от уплаты в части налога и авансовых платежей за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года объектом налогообложения организации согласно п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Декларация по земельному налогу за 2021 год и последующие налоговые периоды не представляется.

Сроки уплаты налога и предоставление отчётности по транспортному налогу

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам первого, второго и третьего кварталов устанавливают власти региона РФ (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Власти региона могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 НК РФ).

Для включённых на 1 марта 2021 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, устанавливаются следующие сроки уплаты авансовых платежей (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

  • за второй квартал 2021 года ‒ не позднее 30 декабря 2020 года.

Некоторые организации освобождены от уплаты в части налога и авансовых платежей за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года объектом налогообложения организации согласно п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Декларация по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды не представляется.

Обратите внимание

За непредставление декларации или за её подачу позже срока применяются штрафы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также КоАП РФ.

Если не вовремя сдана декларация по любому налогу ‒ 5 % не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % не уплаченного в срок налога, минимальный ‒ 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если отчёт СЗВ-М в ПФР сдан не вовремя или с ошибками ‒ 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Кроме штрафов, вам могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздаете с декларацией больше чем на 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Перечисление налогов и взносов с нарушением срока приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

За неуплату авансовых платежей или несвоевременную уплату правильно рассчитанного в декларации налога штрафа не будет (письма Минфина России от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912, ФНС России от 07.09.2018 № СА-4-7/17429).

На сайте ФНС России можно проверить, освобождены ли вы от уплаты налогов и взносов за второй квартал: https://service.nalog.ru/subsidy/

Полезные ссылки

  • КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА 2021 ГОД
  • КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА III КВАРТАЛ 2021 ГОДА (Г. МОСКВА)
  • Коронавирус: списание налогов за II квартал 2021 г.
  • Заполнение деклараций за второй квартал 2021 года. Налоговики разъяснили, как компаниям заполнять декларации и что не платят ИП
  • Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

Отчетный период по имущественному налогу: нюансы

В целом установление отчетного периода зависит от способа исчисления налога на имущество:

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

  1. При определении налога от балансовой средней стоимости имущества отчетными периодами выступают:
      1-й квартал;
  2. полугодие;
  3. 9 месяцев.
  4. Если налог рассчитывается исходя из величины кадастровой стоимости имущества, то отчетными периодами являются 1, 2 и 3-й кварталы.

Среднегодовая стоимость имущества устанавливается на основании документов учета фирмы. Кадастровая определяется Росреестром и запрашивается по установленным каналам в ведомстве.

В 2021 году авансовый расчет подавался в ФНС 3 раза:

  • до 2 мая — за 1-й квартал (при обоих способах исчисления налога);
  • до 31 июля — за полугодие (при средней стоимости активов) или 2-й квартал (при кадастровой цене);
  • до 30 октября — за 9 месяцев (средняя цена), 3-й квартал (кадастровая цена).

Указанные отчетные периоды по существу достаточно схожи, однако разница между ними предопределяет различия в методах расчета налога.

Как считать базу по кадастровой оценке

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).

Как разделить имущество для расчета

В 2021 году существенно изменился порядок расчетов по имущественному налогу. Теперь в расчетную (облагаемую налогом) базу не включается движимое имущество. В расчете отражаются сведения только по недвижимым основным средствам.

В новых отчетах делить основные фонды на движимое и недвижимое имущество нет необходимости. Но разделять имущественные активы все же придется, и вот по какому принципу:

  1. По видам расчета. Аванс рассчитывают по среднегодовой и кадастровой стоимости объекта. Для этого в отчете предусмотрены различные разделы.
  2. По месту нахождения недвижимого имущества. Если активы предприятия находятся на территории различных муниципальных образований. Их придется делить по коду ОКТМО, а отчеты и налоги отправлять в различные территориальные налоговые ведомства.
  3. По ставкам налогообложения. Расчет надлежит вести по всем видам ставок, применяемых к налоговым объектам плательщика.
  4. По видам и размерам применяемых льгот. Некоторые имущественные ценности облагаются по льготным ставкам или полностью не облагаются налогом. Объемы льготирования устанавливают местные законодатели. Все виды льготного имущества надлежит отражать в отдельных графах расчета.

Перед сдачей отчетности ответственный исполнитель изучает региональные нормативы, и только после этого ведет расчет стоимости имущества.

До 1 ноября: заявить о праве на налоговые льготы

Ст. 407 НК РФ содержит перечень оснований для получения налоговых льгот. Если у вас есть такое право, то вы должны подать заявление в налоговую инспекцию и указать объект, в отношении которого хотите получить льготу. При этом необходимо представить документы, подтверждающие право на нее. Помните об этом. После 1 ноября заявление уже не примут, и льготу применят к тому из объектов, сумма налогообложения которого самая большая.

Какие тонкости нужно знать о налоге с продажи квартиры?

Каков налог при продаже квартиры, полученной после сноса?

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]