Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-11/8312 от 11.05.2016

Письмо ФНС России от 03.06.2020 № БС-4-11/[email protected]

Вопрос: О внесении юрлицами сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД для включения в ЕГРЮЛ.

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО от 08.05.2020 по вопросу внесения субъектами предпринимательской деятельности кодов видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее — ОКВЭД) для включения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), сообщает следующее.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, налоговые органы руководствуются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 26 Закона N 129-ФЗ юридические лица, зарегистрированные до 01.07.2002, обязаны представить о себе сведения в регистрирующий орган для включения в ЕГРЮЛ.

Указанные сведения представлялись по форме N Р17001 «Сообщение сведений о юридическом лице, зарегистрированном до вступления в силу Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

При этом форма N Р17001 не предусматривала возможности внесения в ЕГРЮЛ сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД.

Вместе с тем юридическое лицо с 01.01.2004 имело возможность в любой момент внести в ЕГРЮЛ сведения о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД по форме N Р14001.

Порядок и условия предоставления в 2021 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства определены Правилами предоставления в 2021 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (далее — Правила), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576.

Согласно пункту 5 Правил налоговый орган осуществляет проверку информации, необходимой для включения получателя субсидии в реестр.

ФНС России не наделено полномочиями по изменению условий предоставления в 2021 году из федерального бюджета субсидий, установленных Правилами.

Вместе с тем согласно Положению о Министерстве экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России), утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437 «О Министерстве экономического развития Российской Федерации», федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, в том числе среднего и малого бизнеса, является Минэкономразвития России.

Дополнительно сообщается, что в соответствии с Перечнем общероссийских классификаторов и федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих разработку, ведение и применение общероссийских классификаторов, а также согласование изменений к ним, утвержденным пунктом 3.5 Правил стандартизации (приказ Ростехрегулирования от 14.12.2005 N 311-ст), вопросы разработки, ведения, применения и предоставления организациям и физическим лицам информации в отношении ОКВЭД также относятся к компетенции Минэкономразвития России.

Письмо ФНС РФ от 17.09.2018 № БС-4-11/18095

Вопрос:

Каков порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ: 1) при перерасчете суммы налога в связи с ошибочным предоставлением стандартного налогового вычета; 2) при возврате налога на основании уведомления на получение имущественного налогового вычета?

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Согласно пункту 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

В строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату (пункт 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Учитывая ситуации, приведенные в письме ООО «САП Лабс», заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом:

По ситуации № 1:

Поскольку организация (налоговый агент) производит перерасчет исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ (первый квартал 2021 года), то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

При этом, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года указывается:

по строке 100 – 31.01.2018 (сумма оплаты труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 – 05.02.2018;

по строке 120 – 06.02.2018;

по строке 130 – 1000;

по строке 140 – 130.

По ситуации № 2:

В случае если сотруднику в апреле 2021 года организацией произведен возврат суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с начала 2021 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Операции по выплате оплаты труда отражаются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.03.2018 (оплата труда за март 2018 г., фактически выплачена 05.04.2018);

по строке 110 – 05.04.2018;

по строке 120 – 06.04.2018;

по строке 130 – 10000;

по строке 140 – 1300.

По строке 100 указывается 30.04.2018 (оплаты труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 07.05.2018);

по строке 110 – 07.05.2018;

по строке 120 – 08.05.2018;

по строке 130 – 10000;

по строке 140 – 1300.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в указанной ситуации не требуется.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2-го класса С. Л. Бондарчук

Письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609

«По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос <…> от 22.04.2016 № 316/83 о порядке заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6- НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6- НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Пунктом 1.1. Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] установлено, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее – налог), содержащихся в регистрах налогового учета.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года. Действительный государственный советник Российской Федерации 2-го класса С. Л. Бондарчук

Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-11/8312 от 11.05.2016

Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, если в отношении доходов, полученных в один день, установлены разные сроки перечисления НДФЛ.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу порядка заполнения формы 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (далее — расчет по форме 6-НДФЛ) и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».