Не всегда приобретенное оборудование можно сразу вводить в эксплуатацию. Как правило, оно нуждается в установке. Такая техника фиксируется на счет 07. Обособленно нужно учитывать , которые не могут вводиться в эксплуатацию сразу после получения. Такие основные средства также нуждаются в доработке и монтаже, в оснащении вспомогательными деталями. Подобными ОС считаются и единицы техники, и комплексы. Рассмотрим все нюансы бухучета объектов, нуждающихся в установке.
Вопрос: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ? Договорная стоимость оборудования составляет 2 000 000 руб., стоимость монтажных работ — 200 000 руб. (без учета НДС). Расчеты с продавцом и подрядчиком произведены после получения оборудования и выполнения работ по монтажу соответственно. Казахстанский подрядчик не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ. Посмотреть ответ
Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке
Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:
- Долгосрочная эксплуатация.
- Относительно высокая стоимость.
- Объект может уменьшать или увеличивать материальные выгоды, которые получает фирма.
- Объект не может эксплуатироваться без первичной установки, он нуждается в подготовке фундамента, в монтаже опор.
- Нужна сборка базовых элементов.
- Техника нуждается в настройках, в установке программного обеспечения.
К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства? Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Затраты на монтаж оборудования составляют 50 000 руб. Оборудование предназначено для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев. Посмотреть ответ
Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:
- Объекты производственного значения, устанавливаемые в возводимых/реконструированных зданиях.
- Объекты, вводимые в использование после сборки их элементов и крепления к фундаменту/перекрытиям. К этой категории относится контрольно-измерительная техника.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика? Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Договорная стоимость работ по монтажу приобретенного оборудования, предназначенного для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Монтаж выполнен сторонней организацией (не поставщиком оборудования). Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Посмотреть ответ
Что не относится к оборудованию, нуждающемуся в установке
К технике, подлежащей к установке, не относятся эти объекты:
- ТС.
- Сельскохозяйственное оборудование.
- Строительная техника.
- Инструменты для производственных сотрудников.
- Инвентарь хозяйственного типа.
- Станки, расположенные автономно.
То есть перечисленные объекты учитываются в стандартном порядке. Они не помещаются на счете 07, так как их не нужно предварительно устанавливать. Такие объекты помещаются на счет 08. Фиксируются они по мере прибытия на склад.
Характеристики активов
Основные средства, в число которых входит оборудование к установке, считаются амортизируемыми материальными активами, в отношении которых до непосредственной эксплуатации проводятся подготовительные мероприятия. У таких ОС есть ряд специфических свойств:
- предполагаемая долгосрочность использования;
- высокая стоимость;
- способность влиять на размер материальной выгоды предприятия (после ввода в эксплуатацию);
- невозможность запуска без установки, подвода коммуникаций, подготовки фундамента, опор или платформы, сборки основных компонентов, проведения пуско-наладочных работ, настройки, программирования и т.п.
Активы могут быть технологическими, производственными, а оборудование – лабораторным, энергетическим. Не входят в представленную группу ОС отдельно стоящие станки, хозяйственный инвентарь, рабочий инструмент, строительная, сельскохозяйственная техника, транспортные средства.
Особенности учета расходов на оборудование, нуждающееся в установке
Для бухучета используется счет 07 «Техника к установке». Он считается активным. На основании дебетового сальдо можно понять, есть ли техника, нуждающаяся в установке, на начало периода. Дебетовые обороты фиксируют поступление техники, нуждающейся в монтаже. Окончательное сальдо отображает наличие техники, нуждающейся в установке на завершение отчетного периода.
К СВЕДЕНИЮ! Детализированный учет по сч. 7 осуществляется по месту хранения техники и по ее названию/маркам.
Нюансы учета техники, нуждающейся в установке
ОС, нуждающиеся в монтаже, нужно приходовать на отдельный синтетический счет. Объекты будут находиться на обособленном счете до того, как они будут готовы в эксплуатации. Предполагается, что после установки будет произведен запуск ОС.
Техника фиксируется в учете по совокупному объему расходов, понесенных на приобретение и подготовку. В частности, это следующие траты:
- Стоимость техники.
- Доставка объекта и его отгрузка.
- Наладочные и монтажные работы.
- Хранение оборудования до его запуска.
- Установка опор для техники и фундамента.
Предприятие может одновременно закупить несколько объектов, которые нуждаются в установке. В этом случае общие расходы распределяются между задействованными активами.
Установка или выполняется сотрудниками предприятия, или отдается на аутсорсинг. Это мероприятие может включать в себя следующие работы:
- Установку актива на площади, на которой будет выполняться запуск.
- Сборку деталей.
- Присоединение контрольных элементов.
- Анализ работоспособности объекта и его исправности.
- Изоляцию проводки.
Если техника не была запущена в срок, это фиксируется в отчетности.
Расходы на монтаж зачисляются на стоимость актива на базе этих бумаг: акт работ, исполненных подрядчиком, бухгалтерская справка. Справка нужна тогда, когда установка выполнялась сотрудниками предприятия. Следующий этап – проверка работоспособности оборудования. После нее техника вводится в эксплуатацию. Актив становится ОС.
Особенности принятия техники к учету
Учет оборудования, нуждающегося в установке, предполагает оформление первичной документации. Первичка составляется по этим формам:
- ОС-14 (акт о приемке).
- ОС-15 (отправка оборудования на монтажные работы).
- ОС-16 (обнаружение дефектов).
- ОС-1 (учет в статусе ОС).
Эти формы не обязательны к применению. Фирма может сама утвердить нужные формы документов.
Принятие к учету оборудования
После того, как принятие завершено, необходимо провести постановку на учет. Для этого существует документ «Принятие к учету ОС», доступный в том же разделе. После вызова нового окна для заполнения кнопкой «Создать» необходимо внести:
- «Событие ОС». Выбирается вариант принятия с отправкой в эксплуатацию или без нее.
- Материально-ответственное лицо, отвечающее за оборудование.
- «Местонахождение ОС» с указанием подразделения, в котором осуществлен монтаж.
Далее заполняется табличная часть и ее вкладки. Во вкладке «Внеоборотные активы» указывается вид операции и способ поступления покупки. Здесь же из справочника выбирается номенклатура приобретенного оборудования.
Через закладку «Основные средства» осуществляется доступ к карточке оборудования, заносимой в одноименный справочник. Сама карточка в основном формируется автоматически на основе документов, проведенных пользователем. В ней отражается текущая и первичная стоимость оборудования, размер амортизации, данные справочного характера. Информация системой берется из документа, поэтому при его изменении автоматически находят свое отражение и в справочнике.
Закладка «Бухгалтерский учет» позволяет отразить методики начисления амортизации и сроков эксплуатации оборудования. Счет начисления амортизации – 02.01, а счет учета оборудования 01.01.
Закладка «Налоговый учет» требуется для заполнения предприятиями, оплачивающими налог на прибыль. Значения задаются, как в предыдущей вкладке.
После проведения документа система создаст набор проводок
Они отражают поступление оборудования на счет 01.01.
Проводки при покупке техники
При покупке техники, нуждающейся в монтаже, нужно фиксировать ее в учете по начальной стоимости. Она включает в себя все расходы, сопряженные с покупкой. При приобретении используются эти проводки:
- ДТ07 КТ60. Поставка техники, нуждающейся в монтаже.
- ДТ19 КТ60. Учет НДС по технике.
- ДТ07 КТ60. Включение в стоимость объекта трат на доставку.
- ДТ19 КТ60. Учет НДС по доставке.
В учете нужно отражать поступление техники в статусе взноса в уставной капитал. Для этого используется следующая проводка: ДТ07 КТ75/1 (оприходование техники в оценке, утвержденной учредителями).
Амортизация оборудования
Начисление амортизации осуществляется ежемесячно по результатам «Закрытия месяца». Ее расчет осуществляется системой автоматически на основе изначально введенных параметров учета. Исчисление амортизации начинается со следующего месяца после приобретения оборудования.
«Закрытие месяца» проводится с использованием специального помощника, упрощающего работу.
После того, как операция выполнена, через активную ссылку можно получить доступ к деталям.
Направление техники на монтаж
Стоимость техники, отправленной в монтаж, списывается со сч. 07 в ДТ сч. 08. Используются эти проводки:
- ДТ08 КТ07. Техника направлена на установочные работы.
- ДТ08 КТ60. В стоимость объекта включены траты на установку.
- ДТ19 КТ60. НДС по установке.
Здание может возводиться подрядным методом. В этом случае заказчик может отправить технику на установку на основании акта передачи. Объект в данном случае продолжит находиться на сч. 07 (подразумевается счет заказчика). Подрядчик заносит оборудование на забалансовый счет 005. Стоимость техники, направленной в монтаж, снимается подрядчиком с забалансового сч. 005. Стоимость объекта, направленного подрядчику, не будет сниматься с учета застройщика. Но это касается только техники, установка которой не началась.
Поступление доп. расходов
Доступ к документу осуществляется через раздел «Поступление ОС». Причем заполнение шапки не отличается от работы с другими приходными документами. В закладке «Главное» требуется указать саму услугу, ее стоимость и применяемую ставку НДС, а также способ распределения.
В закладку «Товары» вносятся данные по закупленному оборудованию.
После проведения документа система формирует набор бухгалтерских проводок
Видно, что допрасходы оказались включены в стоимость приобретенного станка.
Входящий НДС по технике, нуждающейся в установке
НДС по технике, нуждающейся в установке, принимается к вычету в полном размере. Но принять налог к вычету можно только после его фиксации на сч. 07. При этом не требуется вводить ОС в эксплуатацию. Происходит полное возмещение НДС по дополнительным тратам.
Вычет НДС производится при наличии этих трех условий:
- ОС эксплуатируется в работе, которая облагается НДС.
- Имеется счет-фактура, составленный в соответствии с законом.
- ОС принято к учету.
К СВЕДЕНИЯ! При реализации и бесплатной передаче техники стоимость ее списывается в ДТ счета 91.
Перемещение оборудования
Любое перемещение оборудования осуществляется между подразделениями с передачей от одного ответственного лица к другому. При перемещении пользователь имеет возможность внести изменения в используемый метод исчисления амортизации. В такой ситуации потребуется внести определенные реквизиты.
В целом же процедура не сильно отличается от работы с товарами и не должна вызывать вопросов у пользователей.
Инвентаризация оборудования
Основной целью инвентаризации выступает определение излишков или недостачи. В процессе заполнения документа необходимо отразить положение оборудования и ответственное лицо. После чего, кнопкой «Заполнить» можно внести основную информацию автоматически.
По результатам остается только провести списание или принятие оборудования (излишки/недостача).
Понятие акцепта в бухгалтерском учете
Понятие акцепта, исходя из вышеупомянутого определения в ГК РФ, применимо в отношении оферты. В свою очередь счет на оплату может быть рассмотрен как оферта, в которой продавец (поставщик) предлагает покупателю приобрести определенный товар или услугу за определенную сумму. Согласно ст. 435 ГК РФ офертой признается направленное адресатам (одному или нескольким) конкретное предложение, которое в полной мере выражает намерение лица, его направившего, вступить в договорные отношения с адресатом. В случае с акцептом счета подобным действием выступает его полная или частичная оплата. Таким образом, чтобы отразить акцепт счета, необходимо отразить проводки по начислению задолженности, начислению НДС в случае необходимости и произведению оплаты по данному счету.
Акт приема-передачи оборудования: правильное оформление документа
Цена договора подряда, согласно пункту 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ, включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Она может определяться путем составления сметы. Таким образом, в договоре подряда может быть установлено, что оборудование, стоимость которого впоследствии будет компенсирована заказчиком, приобретает подрядчик. Отражение операций в учете У подрядной организации затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа, стоимость которого включена в смету, признаются в составе материальных расходов (подп.
4 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
Передача оборудования в монтаж: проводки
Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75». Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.). В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов. Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3». Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета. Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика. Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Итоги
Расчеты с поставщиками предполагают использование счета 60 с открытием к нему субсчетов, предусмотренных рабочим планом счетов экономического субъекта. Кроме счета 60 в подобных операциях может быть задействован и счет 76. Оплата поставщикам отражается по дебету этих счетов. Выбор корреспондирующего по кредиту счета будет зависеть от того, как оплата происходила: безналичным путем (с расчетного, валютного или специализированного банковского счета) или наличными денежными средствами.
Проводка — перечислено с расчетного счета поставщикам
Приобретение сырья, материалов, товаров, ОС, НМА, работ, услуг путем перевода безналичных средств — процесс несложный. Обычно это происходит в несколько этапов:
- Между хозсубъектами заключается договор поставки (выполнения работ, оказания услуг).
- Поставщик выставляет счет на оплату материалов (работ, услуг).
- Покупатель перечисляет полностью или частично — согласно условиям договора — сумму, указанную в счете.
- Происходит отгрузка в адрес покупателя.
Этапы могут различаться: кто-то обходится без договора, при этом все условия прописываются в счете; ценности (работы, услуги) могут быть оплачены и после их отгрузки (выполнения, оказания).
В учете при этом появляются следующие записи:
- Дт 60.2 Кт 51 — на основании платежного поручения и выписки банка отражено перечисление средств поставщику в счет будущей поставки матценностей (работ, услуг).
- Дт 08, 10, 20, 25, 41… Кт 60.1 — оприходованы ценности, работы, услуги на основании передаточных документов (накладные, акты и пр.) Ценности могут быть доставлены непосредственно поставщиком до покупателя, отправлены через грузоперевозочную компанию, либо покупатель забирает их по доверенности.
- Дт 19 Кт 60.1 — отражен НДС, если он выделен в счете-фактуре поставщика.
- Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен перечисленный аванс в счет поступивших ценностей, работ, услуг.
Если оплата происходит после отгрузки, то последняя запись в учете не делается, а со счетом 51 будет корреспондировать счет 60.1.
Задача: составить бухгалтерские проводки
Здравствуйте.Помогите пожалуйста. Правильно ли я составил проводки и сделал расчеты? Спасибо. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности ООО «Вектор» : А) покупная стоимость, включая ТЗР 200000 10 60 Б) НДС Итого: 236000 2 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 150000 08 07 3 Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: А) стоимость СМР без ндс Б)НДС 28800 19-1 60 Итого: 188800 4 Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): А) первоначальная стоимость 100000 01-1 01 Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания 97500 02 01-1 В)списана остаточная стоимость 2500 91-2 01-1 Г) стоимость оприходованных запчастей и лом от демонтированного оборудования 1500 10 91-1 5 Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: А) стоимость оказанных услуг по монтажу 50000 08-4 60 Б) НДС 9000 19-1 60 Итого: 59000 6 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: А) здание цеха(передано на гос.регистрацию)-4 Б) производственное оборудование Итого: 1000000 7 Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности : А) на изготовление продукции Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения Г) на упаковку продаваемой продукции 5000 43 10 Итого: 220000 8 Начислена амортизация основных средств: А) производственного оборудования, здания и цеха Б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения Итого: 137500 9 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 10 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: А) за текущий ремонт здания офиса Б) за коммунальные услуги потребленные цехами В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения Г) за информационно-консультационные услуги 7500 26 76 Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам Итого: 11 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов 12 Выплачены из кассы организации: А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности 127500 70 50 Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 6250 71 50 Итого: 133750 13 Поступили денежные средства на расчетный счет организации: А) от покупателя за проданную продукцию Б) в погашение дебиторской задолженности по признанной претензии 5000 51 76 Итого: 1055000 14 Оплачены с расчетного счета организации: А) счета поставщиков и подрядчиков Б) налог на доходы с физических лиц В) ЕСН взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1525 76 51 Итого: 724475 15 Начислена заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности персоналу организации : А) рабочим за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 40000 25 70 В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией Г) пособия по временной нетрудоспособности 5000 69 70 Итого: 177500 16 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: А) налог на доходы физических лиц Б) по исполнительным листам (алименты) 3300 70 76 Итого: 24600 17 Произведены начисления ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев: А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 43312 20 69 Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 15400 25 69 В) от заработной платы управленческого персонала 9048 26 69 Итого: 67760 18 Сумма НДС по приобретенным и оплаченным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам отнесена к налоговому вычету 72000 68 19-1 19 Отражены расходы на служебные командировки аппарата управления предприятия по утвержденным авансовым отчетам, в том числе сверх норм 1450 руб. 5250 26 71 Постоянное налоговое обязательства на сумму сверхнормативных расходов 348 99 68.3 20 Списаны накладные расходы А) общепроизводственные расходы цехов Б) общехозяйственные расходы организации 21 Оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец года составили100355 руб.) 22 Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: А) фактическая себестоимость реализованной продукции 835000 90-2 43 Б) по проданной стоимости, согласно расчетным документам 1220400 62 90-1 В) на сумму НДС , причитающуюся в бюджет 21600 90-3 76 23 Списаны расходы по продаже продукции 5000 90 44 24 Определить и списать финансовый результат от продажи продукции 358800 90-9 99 25 Начислен резерв по сомнительным долгам 15000 91,2 63 26 Начислен налог на имущество организации за 4 кв 8000 91,2 68 27 Списываются на финансовые результаты прочие доходы и расходы 24000 99 91,9 28 Начислен условный расход по налогу на прибыль согласно данным бух учета за 4 кв. 29 Депонирована не выданная заработная плата-4 30 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 31 Согласно протоколу собрания учредителей за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: А) образован резервный капитал В) начислены дивиденды 32 Начислены отложенные налоговые активы 7000 09 68 33 Начислены отложенные налоговые обязательства 4000 68 77 34 Списана чистая прибыль отчетного года Выделенные суммы нужно было определить.
Прочие проводки — оплачен счет поставщика за материалы, работы, услуги
Расчетный счет, проводки с которым мы рассмотрели в предыдущем разделе, чаще всего задействуется при расчетах между экономическими субъектами. Однако оплата может быть произведена не только с него, существуют и другие способы ее осуществления. Корреспонденции счетов могут принять такой вид:
- Дт 60 Кт 50 — оплачено поставщику наличными денежными средствами, к приходным документам должен быть приложен кассовый чек поставщика, если он обязан применять кассовый аппарат.
- Дт 60 Кт 52, 55 — если оплата производится безналичным путем с валютного или специализированного счета в банковском учреждении.
