Списание ТМЦ с забалансового счета документы

На каких забалансовых счетах учитываются ТМЦ?

К товарно-материальным ценностям (ТМЦ) относятся материальные запасы, готовая продукция, товары (п. 3.15 Методуказаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

Забалансовые счета предназначены для соблюдения требования имущественной обособленности (п. 5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н).

ВАЖНО! Вести забалансовый учет — обязанность юрлица (закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/08) в целях соблюдения требования о достоверности отчетности. Предприниматель не обязан вести бухучет, но может это делать по собственной инициативе — в таком случае и забалансовые операции тоже следует отражать правильно.

На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:

Принятие на ответхранение — для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Принятие материалов других фирм для переработки — учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».

Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов.

Акт списания материальных ценностей

Активы организации, которые имеют вещественную форму, часто именуются материальными ценностями. К ним относятся, в частности, основные средства, материалы, товары, готовая продукция.

Те материальные ценности, которые не могут быть использованы по назначению, не способны принести организации доход в будущем или выбывают, подлежат списанию. Списание материальных ценностей имеет место в случаях их продажи, передачи в качестве вклада в уставный капитал другой организации, выявления недостачи или порчи при инвентаризации и т.д. Операции по списанию материальных ценностей подразумевают кредитование счетов учета соответствующих активов. В частности, счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Основанием для отражения бухгалтерских записей по списанию материальных ценностей являются первичные учетные документы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как составить акт на списание материальных ценностей, расскажем в нашей консультации.

Как списать с забалансового счета материалы?

Проводки по оприходованию и списанию со сч. 002 выглядят так:

Принятие ТМЦ на ответхранение

Выбытие ТМЦ, принятых на ответхранение

Списание ТМЦ со сч. 002 осуществляется на основании:

формы МХ-3 или аналогичного документа, разработанного организацией (с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ) для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;
ТОРГ-12, УПД или иных документов — при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч. 002 в рамках договора поставки.

Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч. 003:

Получены материалы в переработку

Переданы переработанные материалы заказчику

Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими:

Получены материалы в переработку

Давальческое сырье передано в производство

Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов

Изготовленная продукция передана заказчику

Со сч. 003 материалы списываются на основании:

отчета о расходовании давальческого сырья (ст. 713 ГК РФ);
акта приемки-передачи работ;
накладной М-15 или иной аналогичной документации, согласованной сторонами.

При продаже товаров по договору комиссии в учете у комиссионера по сч. 004 будут следующие бухпроводки:

Оприходованы товары, полученные по договору комиссии

Реализованы товары, принятые на комиссию

Списание ТМЦ с забалансового сч. 004 осуществляется на основании первички, оформляемой при реализации ценностей — ТОРГ-12, счета-фактуры, УПД или иной документации, согласованной участниками договора комиссии.

Списание материалов на забалансовый счет

Организация может учитывать за балансом не только чужие материальные ценности, но и собственные. Примером может служить малоценное имущество, хозпринадлежности и инвентарь, которые используются более 1 года, стоимостью ниже лимита принятия объекта к бухучету в качестве ОС (данный лимит организация устанавливает самостоятельно в учетной политике, но он не может быть больше 40 000 руб. в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01).

Такие материалы списываются в расходы единовременно. Но из-за длительного срока использования необходимо организовать контроль над их сохранностью. Можно завести для этого ведомость учета хозпринадлежностей и инвентаря в эксплуатации, а можно вести забалансовый учет. В Плане счетов, утв. приказом № 94н, нет специального счета для этих целей, так что организация может разработать забалансовый счет самостоятельно и утвердить выбранный порядок списания малоценных материалов в учетной политике.

Если вы используете для бухучета компьютерную программу «1С:Предприятие», то в плане счетов данной программы для учета малоценных материалов, списанных за баланс, предусмотрены специальные забалансовые счета:

Если компания приняла решение учитывать малоценку за балансом, то проводки будут следующие:

Списание основных средств: образцы приказов

Порядок ее проведения регламентируется Методическими указаниями, утвержденными .

Инвентаризация также необходимо для выявления основных фондов, непригодных к эксплуатации, либо дальнейшее использование которых в деятельности компании нецелесообразно. Образец приказа на проведение инвентаризации основных средствможно скачать в конце статьи. Обязательна инвентаризация в следующих случаях (п.1.5 Методических указаний):

смена материально ответственного лица;
стихийных бедствий.
выявление фактов порчи, хищения имущества;
составление годовой отчетности (допускается проведение инвентаризации основных фондов раз в три года);

Для проведения инвентаризации руководство компании назначает комиссию.

Проведение проверки может быть обязательным и инициативным.

Подскажите как провести и списать купленный компьютер

вот ветка про списание техники (так, до кучи)

если все куплено частями, то надо оприходовать как материалы, а потом передать в производство как обычные расходники ) если не бюджет, то 1с это стерпит ) и уж точно не стоит из этих запчастей делать основное средство

(2) krcsrgi, Не вижу ветки про списание, может не прикрепилась?! Куплено все по одному счету, тоесть 1 поступление товара и услуг. Общая сумма 39990, включая доставку 390 рублей.

Оприходовал комплектующие на счет учета 10,6 , а НДС как обычно на 19,03, мне интересно как передать данные комплектующие в производство (на какой счет кидать)? И может быть есть возможность как нибудь обойтись без производства, списав эти комплектующие?

Бухгалтерия предприятия 8.2 редакция 3.0

поддерживаю, сч. 26, услуги ))

(7) Равно радуешься — тебе ещё ничего по делу не сказали.

(12) -1 Это не вопрос требований конкретных лиц, а вопрос требования законодательства.

(14) +1 В идеале верно, но. Счет 15 редко кто ведёт — только крупняк. Малые предприятия эту схему, как правило, не используют.

(0) Во-первых, рекомендую сделать так, как рекомендует сама фирма 1С: ОС стоимостью до 40000 руб. учитывать при оприходовании на счете 10.09 как материалы, а не как ОС, а после списания — на забалансовом счете МЦ.04. При этом счет 08 для целей капитализации не используется, т.е. реклассификация имущества — амортизируемое или нет, происходит в момент оприходования. Во-вторых, поскольку сборку компьютера где-то надо делать, а счета 08 нет, то надо заменить другим счетом. Рекомендую для сборки использовать счет 10.09.

Тогда проводки будут следующие:

Операция 1. Оприходование комплектующих, документ «Поступление товаров и на сумму комплектующих 39600 руб, вкладка «Услуги» на сумму доставки 390 руб.: Дт 10.01 — Кт 60.01

Операция 2. Сборка компьютера: Дт 10.09 — Кт 10.01 Документ сходу не вспомню.

Операция 3. Списание компьютера по сумме, но количество продолжает учитываться на забалансовом счете, документ «Передача материалов в эксплуатацию», вкладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»: Дт 20/26/44 — Кт 10.09 Дт МЦ.04

Как правильно списать счет МЦ.04 в 1С: 8.2 (ОСНО)?

Добрый день! Подскажите плз, каким документом в 1С:8.2, можно частично списать счет МЦ.04 ? Еще подскажите, МЦ я сначала оприходую на 10 счет, далее документом «передача материалы в эксплуатацию» оприходую на счет МЦ.04, вопрос: В какой момент списывается дынные материальные ценности на затраты по уменьшению прибыли?

Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Далее что-то из ТМЦ пришло внегодность и вам надо убрать из учета, вы это можете сделать документом «списани материалов из эксплуатации: к-т МЦ.04

Цитата (Грек Вера): Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Цитата (Грек Вера): Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Не совсем верная формулировка: стоимость ТМЦ списывается на затраты не сразу, а в момент реальной передачи для использования, т.е. пока материалы числятся на складе, то они остаются на счете 10.

Цитата (Грек Вера): Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

В моем ответе я считаю, что правильно объяснила ситуацию: сначала списывается стоимость ТМЦ, а потом они числятся на забалансовом счете

Реализация в 1С инвентаря и оргтехники, переданных в эксплуатацию

Передача инвентаря и оргтехники в эксплуатацию

Передача инвентаря в эксплуатацию оформляется документом Передача материалов в эксплуатацию из раздела Склад – Спецодежда и инвентарь – Передача материалов в эксплуатацию .

В документе следует заполнить поле Способ отражения расходов , где указывается Счет затрат , куда будет отнесена стоимость сканера.

Одновременно стоимость инвентаря учитывается на забалансовом счете МЦ.04.

Проводки по документу

Реализация инвентаря и оргтехники

Реализация инвентаря производится документом Реализация (акт, накладная) раздел Продажи – Продажи – Реализация (акт, накладная) . В графе Счета учета указать:

Счет учета – МЦ.04;
Счет доходов — 91.01;
Прочие доходы и расходы – Прочие внереализационные доходы (расходы);
Счет расходов – 91.02;
Счет НДС – 91.02.

Забалансовые счета

Забалансовые счета

– это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Какие активы надо выносить за баланс

Правила забалансового учета распространяются на активы, которыми предприятие не владеет на праве собственности, но на законных основаниях может временно распоряжаться ими.

В эту группу входят бланки строгой отчетности и арендованное имущество. Такие ресурсы не могут быть отражены в балансе, так как они исказят реальное финансовое положение субъекта хозяйствования. Но постановка их на учет необходима для контроля сохранности, поэтому вводят забалансовый учет материальных ценностей.

За баланс выводят следующие активы:

основные средства, которые компания фактически эксплуатирует, но они не принадлежат ей; основанием для распоряжения имуществом выступает договор аренды;
средства, полученные фирмой для пользования на безвозмездной основе;
сырьевые ресурсы, которые передали компании поставщики для переработки;
оборудование, которое необходимо установить и наладить по договору оказания возмездных услуг;
товарная продукция, принятая субъектом предпринимательства на комиссию;
ценности, которые были отгружены поставщиком по ошибке;
выбракованная продукция, полученная по сделке поставки;
имущество, находящееся на территории компании, но по документам проведенное как выданное покупателю;
бланки строгой отчетности.

Так, арендованные ресурсы у их пользователя отображают за балансом, а у владельца эти активы стоят на балансовом учете: по ним собственник исчисляет амортизацию и налоги.

Закупаемые предприятием бланки строгой отчетности (БСО) призваны обеспечить отображение важных актов хозяйственной деятельности, включая удостоверение прав третьих лиц на совершение определенных действий. Компания несет ответственность за расход каждого такого бланка, поэтому учетом должны быть охвачены:

все оформленные и выданные документы;
испорченные формуляры.

Яркие примеры БСО – трудовая книжка и вкладыши в нее, диплом, чековая книжка.

Также см. «Учет на забалансовых счетах объектов НФА».

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

или не принадлежащего организации;

или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства». По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

003 «Материалы, принятые в переработку». По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

004 «Материалы, принятые на комиссию» По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

005 «Оборудование, принятое для монтажа». По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

006 «Бланки строгой отчетности». По этому счету отражаются бланки строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

011 «Основные средства, сданные в аренду». Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»;

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Порядок учета материальных ценностей в любой действующей строительной организации

Все отслеживание производится в соответствии с первичной документацией, которая составляется исключительно по заранее утвержденной форме.

Как отразить поступление: необходимые документы, подводки

Принять на баланс могут:

сырье, которое будет использовано для создания в цеху;
продукция, что ожидает дальнейшей реализации;
активы, если они понадобятся руководству.

Как это будет отражено – зависит от нескольких параметров:

в каком месте производится приемка;
сколько прибыло товаров, в каком они качестве;
насколько договор соответствует сопроводительным бумагам.

Какие проводки создаются при поступлении

Если продукт пришел от поставщика, то фиксируется:

Дт 10, Кт 60.1 – поступили ценности.
Дт 19.3 Кт 60.1 – отмечается входящий НДС.

В отдельных случаях вещи приходят от учредителей или других лиц. Тогда открывают субсчета и ведут такой учет:

ДТ10 КТ75.1. Приход от соучредителя.
ДТ10 КТ 71. От человека из командировки (подотчетного).
ДТ10 КТ20. Создание в этой же фирме.

Если продукция пришла только для дальнейшей перепродажи, то задействуют 41 счет.

Как все это хранить

Не всегда проставляют только приобретенные материалы. Иногда отражают даже то, что организации не принадлежит. Так бывает, когда что-то было сдано на ответственное хранение или образовалось в результате демонтажа у заказчика. В этом случае все аккумулируется на забалансовом 002 с указанием обстоятельства появления, цены и срока.

Передвижения ТМЦ внутри компании: документы, проводки

Не всегда цикл предмета заключается в принятии и списании. Иногда он движется из одного склада в другой, уезжает в филиал или возвращается в центральное помещение. Переход сырья в производственный цех тоже относится к этой части жизни продукта. Составляется накладная.

Когда это актуально:

то, что производится, будет использоваться предприятием;
возврат объекта;
сдаются отходы от производства или бракованные детали.

Как списать

Последняя, необходимая часть жизненного круговорота активов. Важно следить, чтобы фактическое количество всегда совпадало с тем, которое фиксируется в бухгалтерии. Для выбытия составляется акт. Все, что будет указано в нем, не может подлежать дальнейшему применению. Вписываются все параметры – вес, номер, причина списания.

В задачу бухгалтера входит отразить стоимость того, что будет снято с баланса. Посчитать можно по:

средней себестоимости;
цене отдельного объекта;
ФИФО.

Проводки

Есть три варианта, в которых в Дт ставят как 20, 23 или 25 счет, а в Кт всегда будет 10.

Выбытие ТМЦ: документы, проводки

Снятие с баланса – нормальный рабочий процесс, так как ничто не способно бесконечно использоваться. Их регулярно отправляют в переработку, на продажу или списание. Каждый отпуск из кладовой оформляется отдельно, с разной учетной документацией. Если это лимитируемые материалы, то лимитно-заборная карта, если без норм расхода, то требование-накладная. Для реализации – накладная по ф. №15, как отпуск на сторону.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту — выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту — списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету — Оборот по кредиту.

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Простая памятка для корректного забалансового учета

Бухгалтер сделал проводку: Кредит 012 — 5 700.

7 п. 32 ПБУ 6/01, п. 27 ПБУ 4/99). Если такой учет не вести, компанию могут оштрафовать (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ).

Поступление арендованных средств отражается по дебету счета 001, возврат арендодателю — по кредиту счета. Учитывают арендованное имущество по стоимости, указанной в договоре аренды. Если в договоре стоимость объекта не обозначена, то можно учесть его и без цены.

Комиссионеры отражают товары, принятые на комиссию, по дебету счета 004.

Как провести списание МЦ с забалансового счета?

Добрый день . Много материалов прочитала, и в голове достаточно расплывчатое сформировалось мнение. У нас есть счет МЦ 04. Там в эксплуатации находятся : — трубка телефонная — ноутбук — водораздатчик — принтер — мышь — платежный терминал

вот я не могу до конца понять, как мне это списать (планируется в будущем закрытие юр.лица). Насколько я понимаю из того, что прочитала. 1) нужна комиссия ( из кого она может состоять, если у нас один директор трудиться на благо) и просто составляем акт, подписываем ( акт по списанию малоценных материалов) 2) нужно нанимать ( т.к. в штате нет) по утилизации орг.техники фирму.. иметь основания..

вот допустим этого товара нет. Я пришла, до меня работал бух. другой. Нет ни ноутбука, ни трубки телефонной.. а на МЦ 04 они числятся. Какие мои действия ? ( подскажите к акту то что подкреплять ?)