Ставка НДС 20% действует на территории России с 1 января

Налоговые ставки НДС — это определенное значение, используемое для расчета суммы налога. Для подсчета НДС используются основные и расчетные ставки.

Налог на добавленную стоимость совершенно справедливо считается в налоговой системе России одним из самых сложных. Налоговые ставки НДС пересматривались в последний раз в 2004 году, и вот спустя 14 лет, в 2018-м основной показатель был повышен с 18 до 20 процентов. Однако до начала 2021 года применяются старые правила. О том, как поступать в непростой переходный период, мы написали в статье «Как подготовиться к переходу на новую ставку НДС 20%?», проанализировав последние письма ФНС и Минфина с разъяснениями отдельных сложных случаев.

Какие бывают ставки

Согласно статье 164 Налогового кодекса, сбыт товаров, услуг или работ может облагаться по трем различным ставкам. Вот, сколько составляет НДС:

• 0%;
• 10%;
• 18%.

Размер ставки зависит от того, какие именно товары, услуги или работы и в рамках какой операции реализует тот или иной бизнесмен, фирма. Рассмотрим более подробно каждую ставку: сколько процентов НДС в 2021году и за что.

Также см. «Ставки НДС в 2021 году».

В 2021 году произошло довольно много изменений по НДС. Однако ставки по этому налогу затронуты не были. Подробнее об этом см. “Изменения по НДС с 2021 года”

НДС 0% при реэкспорте и международных ж/д перевозках

Федеральный закон № 350 от 27 ноября 2021 года ввел нулевую ставку НДС для операций по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта. Правило распространяется на товары, которые ранее были помещены под процедуры переработки на таможенной территории, свободного склада или свободной таможенной зоны.

В соответствии со статьей 165 НК РФ, для подтверждения нулевой ставки при реэкспорте дополнительно к стандартному пакету документов нужно представить:

• внешнеторговый контракт (оригинал + копия);
• таможенные декларации (оригинал + копия);
• транспортные и товаросопроводительные документы (копии).

И еще одно изменение коснулось организаций, осуществляющих предоставление подвижного состава и контейнеров для экспорта товаров. Раньше они могли применять НДС 0% при условии, что предоставляемые составы (контейнеры) принадлежат им на праве собственности или аренды. Теперь такое условие отменено.

Ноль процентов

Есть ряд производств, которые в России вообще не подпадают под налог на добавочную стоимость. Иногда, чтобы следовать духу Налогового кодекса, им ставят нулевой НДС. Производства эти специфические. К таковым, например, отнесена космическая отрасль.

Также нулевой НДС положен тем компаниям, которые производят свои товары для реализации их за границей. Это правило прописано в первом пункте статьи 164 Налогового кодекса. Правда, чтобы воспользоваться этим правом, производители (поставщики на иностранные рынки) должны документально подтвердить, что их товары идут только на экспорт. Для этого, согласно статье 165, компания должна подать в ИФНС соответствующий набор документов.

И еще один случай, когда можно рассчитывать на нулевой НДС, это оказание услуг по международным перевозкам различных товаров, багажа или пассажиров. То есть транспортные компании обычно не платят этот налог. Для них действуют несколько другие формы налогообложения.

Названные льготы довольно стабильны, поэтому компании в этих сферах не беспокоятся вопросом, сколько составляет НДС для них.

Прочие изменения

Еще пара изменений касается узкого круга лиц.

Первое из них относится к особым экономическим зонам (ОЭЗ). Безвозмездная передача региональным и муниципальным властям имущества, созданного для реализации соглашения о создании ОЭЗ, НДС не облагается. Передающие организации восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому имуществу, при его передаче не обязаны.

Еще одно специфическое изменение — выпуск материальных ценностей из госрезерва ответственным хранителем и заемщиком по причине их освежения, замены либо в порядке заимствования, освобожден от НДС.

Десять процентов

Пониженная ставка НДС, равная 10 процентам, распространяется только на определенные группы товаров. Их перечень можно найти в статье 164 (п. 2) Налогового кодекса, а также в следующих постановлениях Правительства РФ:

• № 688 от 15.09.2008 года;
• № 908 от 31.12.2004 года;
• № 41 от 23.01.2003 года.

В первую очередь, к таким изделиям, для которых НДС составляет 10 процентов, относят продукты и детские товары. Правда, продукты не все, а только те, которые входят в основную продовольственную корзину. Например, молоко и хлеб будут облагаться пониженным налогом. А вот мясо красной рыбы уже будет идти по полной ставке.

Также на НДС 10% могут рассчитывать продавцы лекарств и различных медицинских препаратов. Правда, особо важная часть из них по закону вообще может быть освобождена от уплаты налогов. Остальное идет по пониженной ставке.

Но в любом случае, когда задаются вопросом, сколько НДС в России и можно ли платить по пониженной ставке, надо руководствоваться перечисленными актами Правительства. НДС 10% распространяется только на те виды товаров, которые в них прямо указаны. В остальных случаях в бюджет идет полноценный НДС.

Новые объекты налогообложения и налоговые агенты

В соответствии с законом № 335-ФЗ от 27 ноября 2021 года, с 1 января 2021 года попали под обложение НДС следующие виды товаров:

• сырые шкуры животных;
• лом и отходы черных и цветных металлов;
• вторичный алюминий и его сплавы.

Лица, которые покупают или получают эти товары, за исключением граждан без статуса ИП, признаются налоговыми агентами по НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).

Таким образом, вне зависимости от того, является ли субъект плательщиком НДС, при покупке указанных товаров он должен исчислить и уплатить налог в бюджет, а также подать отчетность.

Расчетная ставка

Отвечая на вопрос, НДС – это сколько, иногда помимо стандартных ставок (0, 10 и 18%) указывают так называемую расчетную ставку налога. Ее считают по формуле 10/110 и 18/118. Это определено статьей 164 (п. 4) Налогового кодекса.

Подобный расчет ведут, когда надо выделить НДС. То есть, обе эти величины показывают, сколько именно налога находится внутри стоимости товара, операции. Такой подход в расчетах применяют, например, если продавец получает предоплату за товар, который он только обещает поставить в будущем.

Также см. «Как выделять НДС».

Применение правила 5%

Так называемое правило 5% относится к субъектам, которые производят операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Они должны вести раздельный учет сумм налога, чтобы определить, какая доля НДС относится к облагаемым операциям и может быть вычтена, а какая подлежит учету в стоимости товаров, поскольку относится к необлагаемой деятельности. Если в налоговом периоде доля затрат по операциям, не подлежащим обложению НДС, не превышает 5%, к вычету можно принять весь налог.

Условие применения правила выглядит так:

Расходы за период по операциям, не облагаемым НДС / Расходы за период, связанные с реализацией * 100% ≤ 5%

При исполнении этого неравенства весь НДС принимается к вычету.

Так было и ранее, однако Налоговый кодекс разрешал не вести раздельный учет НДС при выполнении правила 5%. Теперь же вести раздельный учет обязательно в любом случае. Кроме того, если товар применяется только в необлагаемых операциях, то правило 5% на него не распространяется.

При отсутствии раздельного учета НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы по налогу на прибыль.

Как платить

Для всех видов НДС (10% или 18%) действует единая система уплаты налога. Так, те, кто реализует товар или проводит другого рода операции на территории РФ, должны отчитываться каждый квартал. При этом выплаты происходят не раз в три месяца, а ежемесячно по 1/3 от суммы НДС. И важно внести деньги в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца.

Те же, кто импортируют товары на территорию России из стран ЕАЭС, отчитываются перед налоговой инспекцией один раз. При этом налог платят не позднее 20 числа следующего месяца, после того, как товары были ввезены в нашу страну.

Механизм tax-free

Следующее новшество, связанное с НДС, касается иностранных покупателей, которые делают покупки в России, а также продавцов этих товаров. С 1 января 2021 года введена система tax-free (закон № 341-ФЗ от 27 ноября 2021 года). Новые правила регулирует статья 169.1 Налогового кодекса.

Системы tax-free заключается в возврате НДС с покупок иностранцев, сделанных в России. Условия такие:

1. Покупатель — иностранное лицо, гражданин государства, не входящего в ЕАЭС.
2. Товары должны быть приобретены в течение календарного дня на сумму 10 тыс. рублей и более. Цена указана с учетом НДС.
3. От продавца следует получить чек на возврат НДС. Он выдается на основании одного или нескольких кассовых чеков при предъявлении покупателем удостоверение личности.
4. Не позднее трех месяцев с даты покупки товары должны быть вывезены из России через пункт таможенного контроля.
5. Обратиться за компенсацией налога иностранец должен не позднее года со дня покупки.

Продавцы смогут принять к вычету НДС, который вернули иностранным гражданам. Правда, для этого нужно соответствовать определенным условиям:

• осуществлять розничную торговлю;
• являться плательщиком НДС;
• входить в список, утвержденный Минпромторгом.

Кроме того, места размещения розничных магазинов и условия, которым они должны соответствовать, определит Правительство.

Возврат НДС продавцу будет осуществлен на основании выданного им чека на возврат налога при исполнении условий:

• на чеке стоит отметка таможенного органа о вывозе товара;
• покупателю компенсирована сумма налога.

При наличии в чеке tax-free неточностей отказать продавцу в вычете налоговые органы права не имеют. Главное, чтобы по нему можно было установить:

• продавца;
• страну гражданства иностранца;
• наименование товара;
• сумму НДС.

НДС: сколько процентов в 2018 году

Спешим обрадовать: ставки налога на 2021 год не изменились по сравнению с предыдущим периодом. Однако власти по авиаперевозкам на полуостров Крым придерживают пока налоговую ставку НДС на уровне 0 процентов.

Далее на рисунке показано, сколько составляет НДС в 2021 году, по информации налоговой службы России.

Читать также

19.08.2016

Вырастут ли цены на недвижимость?

Эксперты сошлись во мнении, что новость о повышении ставки НДС является негативной. В России покупка квартиры не облагается налогом, однако повышение НДС вызовет рост стоимости товаров и услуг в строительной отрасли. По различным оценкам, строительство будет обходиться компаниями на 1-3% дороже. Оплатить это удорожание придется покупателям жилья, поскольку девелоперы не готовы снижать доходность своего бизнеса.

В результате повышения НДС, по мнению экспертов, должны подорожать строительные и отделочные материалы, арматура, лифты и прочее оборудование, а также IT-услуги, используемые при строительстве. Стоит ожидать и сокращения платежеспособного спроса населения, ведь гражданам придется покупать все товары по более высоким ценам. Могут ускориться темпы инфляции и, соответственно, остановиться снижение ипотечных ставок.

Когда нет права на вычет входного НДС

Также изменения в НДС с 1 января 2021 года затронули получателей субсидий и инвестиций из казны. С этой даты у плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.

В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.

Также см. «Самые распространённые нарушения по НДС на 2021 год».

А что со взносами?

Льготную ставку сделают постоянной. С 2021 года взносы должны были повысить на 4 процентных пункта, но не повысят. Из-за этого бюджет недополучит 1 триллион рублей в год. Возврат к повышенной ставке сильно ударил бы по бизнесу: себестоимость товаров и услуг выросла и это отразилось бы на цене. Так что этот законопроект защищает и бизнес, и потребителей.

С высоких зарплат придется платить больше взносов. Если зарплата за год больше 1,021 миллиона рублей (это чуть больше 85 тысяч в месяц), с превышения на пенсионное страхование сейчас нужно платить 10%. Сейчас это так и работает, но взносы с превышения действовали только до 2021 года. Это условие предлагают сохранить бессрочно.

В 2021 году предельная величина зарплаты для взносов будет выше. Например, с 2021 года она выросла больше чем на 20%. Это сейчас лимит 85 тысяч рублей в месяц, а в 2021 году может быть и 130 тысяч — это решит правительство.

Перечень аэропортовых услуг установит Правительство РФ

Как известно, нет НДС по услугам, оказание которых идёт непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве нашей страны по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но какие именно это услуги в аэропортах? Похоже, давней неразберихе в этом вопросе пришёл конец.

Так, Закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ с изменениями в НК РФ говорит, что с 01.01.2018 список аэропортовых услуг, которые свободны НДС, определяет отдельным документом Правительство РФ.