Страховые взносы ИП за себя в 2021 году: как рассчитать и уплатить

Налоговый кодекс РФ обязывает всех индивидуальных предпринимателей перечислять взносы на своё страхование. Фиксированные платежи ИП в 2021 году за себя необходимо оплачивать вовремя и в полном размере. Сколько и когда надо платить? Проверьте, всё ли вы сделали правильно, время на уплату ещё есть.

О фиксированных платежах ИП в 2021 году можно прочитать здесь.

Какие взносы платят ИП: вводная информация

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. Такой подход применяется и в 2021 году.

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.

Изменились сроки уплаты взносов ИП

С 2021 года изменились сроки уплаты страховых взносов для ИП. Уже начисления с платежа за 2021 год, суммы страховых взносов в размере 1 процента с превышения 300 000 рублей можно платить не позднее 1 июля. Раньше крайней датой было 1 апреля. Также см. “Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2021 год“.

Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

Положения НК РФ о сроках

Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса РФ. Если в 2021 год срок уплаты страховых взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить взносы нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Узнать, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ. Если праздники совпадают с выходными, как правило, их переносят на другие даты. Правительством РФ принято Постановление о переносе выходных дней в 2021 году (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250). В 2021 году будут перенесены следующие выходные:

• суббота 6 января на пятницу 9 марта;
• воскресенье 7 января на среду 2 мая.

Также в 2021 году Правительство решило сделать три рабочих субботы:

• 28 апреля. При этом понедельник 30 апреля станет нерабочим, и отдыхать мы будем с 29 апреля по 2 мая включительно;
• 9 июня. За счет этого июньские праздники продлятся три дня: с 10 по 12 июня включительно;
• 29 декабря. Такой перенос приведет к тому, что новогодние каникулы-2019 начнутся уже 30.12.2018.

Как рассчитывались страховые взносы до 2021 года

Чтобы ИП рассчитать фиксированные страховые взносы «за себя» до 2018 года требовалось принимать во внимание значения следующих показателей (ст. 430 НК РФ):

• МРОТ на начало календарного года;
• тарифы страховых взносов в соответствующий фонд;
• период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).

Принимая во внимание эти показатели индивидуальные предприниматели до 2021 года рассчитывали:

• фиксированный платеж «за себя», который не зависит от величины дохода;
• дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.

В результате, например, в 2021 году получались такие показатели к уплате:

Подробнее об этом. «См. «Страховые взносы ИП в 2021 году: суммы».

Таким образом, до 2021 года на размер страховых взносов влиял, в частности, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Для расчета брали МРОТ по состоянию на 1 января 2021 года. Соответственно, если МРОТ на эту дату повышался, то увеличивалась и сумма страховых взносов ИП к уплате. См. «Страховые взносы ИП за себя в 2021 году: повышение из МРОТ».

Нюансы уплаты

Отчисления на ОПС и ОМС являются обязательными для всех индивидуальных предпринимателей, независимо от того, осуществляется ли предпринимательская деятельность и приносит ли она доходы. Для того, чтобы снять с себя эту обязанность, необходимо ликвидировать, закрыть ИП.

При закрытии необходимо уплатить взносы не позднее 15 календарных дней после снятия ИП с учета. Взнос оплачивается не за весь год, а только за время работы ИП. Закрытие ИП не освобождает гражданина от обязанности по перечислению неоплаченных страховых взносов на ОМС и ОПС. Однако, наличие долга не является основанием для отказа налоговой в ликвидации ИП, он взыскивается в дальнейшем в соответствии с законодательством.

Обзор закона о списании налогов физлицам и ИП в 2018 году

Новый порядок расчета страховых взносов ИП с 2021 года

С 1 января 2021 года МРОТ составит 9489 рублей. См. «МРОТ с 1 января 2018 года». Если придерживаться прежних правил, то сумма фиксированных страховых взносов ИП с 2021 года должна была бы повысится. Однако с 2021 года вводится новый порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей. Он зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 1 января 2021 года устанавливается новый фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП без наемных работников (уплачивающих взносы «за себя»). Эти платежи больше не будут зависеть от минимального размера оплаты труда (МРОТ). Для чего вводятся такие поправки? Поясним.

Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума – это должно произойти в начале 2021 года. Это значит, что страховые взносы ИП, если не отвязать их от МРОТ, вырастут очень сильно в ближайшие пару лет. А предложенные изменения позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП, не производящих выплат физлицам. Так сказано в пояснительной записке к законопроекту.

Идея законопроекта обсуждалась и была одобрена в ходе встречи президента России Владимира Путина и президента «Опоры России» Александра Калинина.

Далее расскажем, что именно изменилось в порядке расчета страховых взносов ИП «за себя» с 2021 года и обозначим новые суммы с примерами.

— 1% с превышения дохода

Представленную вторую часть требуется платить тем индивидуальным предпринимателям, суммарный доход которых превышает 300 тысяч рублей.

Для определения рассматриваемой выплаты ИП необходимо воспользоваться следующим алгоритмом:

(Выручка индивидуального предпринимателя — 300000)*1%

Следует заметить, что согласно положениям нормативно-правовых актов Российской Федерации ИП имеет право одновременно работать сразу на нескольких режимах. В представленном случае его доход требуется сложить по каждому из них.

Доход индивидуального предпринимателя определяется по следующим показателям:

• В случае использования ЕНВД, берется в расчет вмененный доход, который рассчитывается по прописанным в Налоговом кодексе Российской Федерации правилам;
• При использовании упрощенной схемы вычисления доходов — по размеру полученной прибыли индивидуального предпринимателя;
• При использовании упрощенной схемы доходов и расходов — по размеру фактически полученной прибыли;
• При использовании общего режима — в представленной ситуации учитывается полученный индивидуальным предпринимателем доход. Однако в обозначенном случае физическое лицо вправе вычесть из рассматриваемой суммы профессиональные вычеты;
• При работе с патентом — в качестве дохода для расчета применяется стоимость патента.

Пенсионные взносы ИП с 2021 года: новые размеры

С 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут рассчитываться в следующем порядке:

• если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период;
• если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расшифруем новые значения и приведем примеры расчетов сумм к уплате в различных обстоятельствах.

Фиксированная сумма при доходах 300 тыс. рублей и меньше

Как мы уже сказали, в 2021 году фиксированные пенсионные взносы ИП «за себя» при доходах менее 300 000 рублей составляли 23 400 рублей. Эта сумма определялась по специальной формуле исходы из МРОТ и тарифов страховых взносов. Однако с 2021 года фиксированная сумма пенсионных взносов не будет зависеть от этих значений. Она будет просто закреплена в законе как 26 545 рублей.

Таким образом, с 2021 года фиксированные пенсионные взносы увеличились на 3145 р. (26 545 р. – 23 400 р.). C 2021 года всем индивидуальным предпринимателям, вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса, потребуется заплатить в качестве обязательных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Предусматривается, что фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 р.) с 2021 года будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

Далее рассмотрим примеры, когда индивидуальным предпринимателям потребуется уплатить фиксированные пенсионные взносы в новом (повышенном) размере.

Пример 1. Деятельность в 2021 году не велась

Индивидуальный предприниматель Величко А.Б. был зарегистрирован в статусе ИП в 2021 году. Весь 2021 год он сохранял статус предпринимателя, но не вел никакой деятельности и не имел движений по расчетным счетам. Но, несмотря на это, за 2021 год ему, все равно, нужно перечислить в качестве фиксированных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Пример 2. Доход за 2021 год менее 300 000 рублей

За 2021 год индивидуальный предприниматель Казанцев С.А. получил доход в размере 278 000 рублей (то есть, менее 300 тыс. рублей). В таких обстоятельствах за 2021 год ему также нужно перечислить в качестве фиксированных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Если доходы более 300 000 рублей

Если по итогам 2021 года доходы ИП превысят 300 000 рублей, то индивидуальному предпринимателю потребуется заплатить дополнительно плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В этой части никаких изменений с 2021 года не произошло. Такой подход применялся и ранее.

Максимальная сумма пенсионных страховых взносов

До 2021 года действовала формула по которой рассчитывали максимальную сумму пенсионных взносов. Больше суммы, рассчитанной по этой формуле, платить не требовалось. Вот эта формула:

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2021 год, рассчитанная по этой формуле, составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

Однако с 2021 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился. Примерятся другая формула:

Как видно, в 2021 году также применятся восьмикратное ограничение, но уже не к МРОТ, а к фиксированной сумме – 26 545 рублей. Таким образом, более чем 212 360 р. (26 545 р. x в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может.

Получается, что максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 р. (212 360 р. – 187 200 р.).

Пример 3. Доход более 300 000 рублей

За 2021 год индивидуальный предприниматель Казанцев С.А. получил доход в размере 6 800 000 рублей. Эта сумма более 300 000 рублей на 6 500 000 р. (6 800 000 р. – 300 000 р.), поэтому пенсионные взносы за 2021 год будут включать в себя:

• 26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;
• 65 000 р. (6 500 000 р. x 1 %) – это 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Итого, общая сумма пенсионных взносов ИП «за себя» к уплате составит 91 545 р. (26 545 р. + 65 000 р.). Эта сумма не превышает максимальной величины (212 360 р.), поэтому должна быть перечислена в бюджет в полном объеме.

Период уплаты фиксированных платежей ИП для себя

Нормы законодательства Российской Федерации гласят, что индивидуальные предприниматели должны уплатить фиксированные платежи в установленный период времени. Первую часть ИП за себя требуется отправить до завершения года, то есть 31 декабря является крайним сроком. При этом в какой именно момент и в каких частях перечислять фиксированные платежи индивидуальный предприниматель имеет право решать сам.

ИП имеет возможность разбить представленные денежные средства на квартальные и месячные доли, или же перечислить фиксированные платежи единым переводом. Основное правило является следующим — установленную выплату требуется осуществить до завершения идущего года.

При определенных льготных режимах учитывается часть суммы, которая перечислялась как страховые платежи в счет налогов:

1. При Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) — если индивидуальный предприниматель произведет платежи на обязательное страхование во время отчетного квартала, то при расчете налога он имеет возможность принять представленные выплаты к учету. Например, ЕНВД за один квартал возможно уменьшить, если страховые платежи были перечислены в период с января по март включительно;
2. При упрощенной системе налогообложения (УСН) — имеет возможность использовать страховые взносы при исчислении авансового платежа по налоговому сбору, а также при окончании года в общей величине налога.

В настоящее время оплата установленных взносов для индивидуальных предпринимателей без привлеченных физических лиц на специальных режимах в определенных ситуациях позволяет уменьшить до нуля налоговые выплаты по результатам его деятельности.

Важно заметить, что согласно новому законопроекту начиная с текущего 2021 года период уплаты части в объеме 1% сверх выручки индивидуального предпринимателя 300 тысяч рублей обозначен до 1 июля следующего после отчетного срока года.

Медицинские взносы ИП с 2021 года: новые размеры

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2021 году не зависили от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ. В 2017 году сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей. См. «Страховые взносы ИП в 2021 году».

С 2021 года сумма обязательных медицинских страховых взносов «отвязана» от МРОТ и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период. На сколько с 2021 года увеличились страховые взносы ИП? Ответ- на 1250 р. (5840 р. – 4590 р.).

5840 рублей – это обязательная сумма. Ее с 2021 года должны уплатить за расчетный период все ИП вне зависимости от ведения деятельности, движения по счетам и получения доходов.

Откуда взялись такие суммы?

Ставку пенсионных взносов с 2021 года зафиксирована в размере 26 545 руб., если доход ИП не превышает 300 тыс. руб. за год. Если доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб., то взносы в Пенсионный фонд составят 26 545 руб. + 1% доходов свыше 300 тыс. руб. Для взносов на медицинское страхование устанавливается платеж 5840 руб. Но откуда взялись такие цифры? К сожалению, в пояснительной записке к законопроекту никак не пояснялось, почему цифры именно такие.

Ответственность

Если страховые взносы перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.

Налоговая ответственность

ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).

Административная ответственность

Не исключено, что страховые взносы в 2021 году не перечислят вовремя из-за грубого нарушения правил бухучета: когда страховые взносы неправильно начислили и сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Взносы по нетрудоспособности и материнству

Как мы уже сказали, этот вид страховых взносов не является обязательным. Их ИП в 2021 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2021 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ: МРОТ на начало года x тариф x 12.

Если с 1 января 2021 года МРОТ будет 9489 рублей, то сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2021 году для ИП будет составлять 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

Если статус ИП приобретен или утрачен в 2018 году

В 2021 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Приведем примеры расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2021 году в ситуации, когда человек приобрел и утратил статус индивидуального предпринимателя.

Условия примера. Человек получил статус ИП 16 февраля 2021 года. Однако 14 ноября 2021 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей. Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2021 год? Поясним.

Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2021 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:

• количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2021 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2021 года;
• количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2021 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2021 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Расчеты. Размер обязательных пенсионных взносов за один календарный месяц 2021 года составляет 2212 р. (26 454 р. / 12 мес.). Размер обязательных медицинских взносов за один месяц – 486 р. (5840 р. / 12 мес.).

Далее рассчитаем страховые взносы за неполные месяцы ведения предпринимательской деятельности в 2021 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти месяцы нам нужно посчитать дни ведения деятельности. Остальные месяцы (март-октябрь) зачтем полностью.

НДФЛ с заработной платы

Налог на доходы физических лиц должен перечислять в бюджет работодатель, но за счет сотрудника. То есть, работник получает на руки заработную плату за вычетом налога.

Стандартная ставка налога – 13% от начисленной заработной платы.

Не все выплаты работодателя сотруднику облагаются НДФЛ. Есть необлагаемые суммы, они перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Например, налог не удерживают с государственных компенсаций и пособий, матпомощи в пределах 4 тысяч рублей в год, суточных в пределах 700 рублей.

Срок перечисления НДФЛ в бюджет:

• с заработной платы – не позднее следующего дня после выплаты зарплаты;
• с отпускных и больничных – до конца месяца, в котором была выплата.

Перечислять налог раньше, чем сотруднику будет выплачен доход, нельзя.

По закону работодатель должен платить зарплату не реже, чем 2 раза в месяц – так называемый аванс и основную часть. С аванса НДФЛ удерживать не нужно, за исключением случаев, когда работодатель выплачивает аванс в последний день месяца.

Пример:

Заработная плата сотрудника 20 тысяч рублей. Аванс в размере 8 тысяч рублей ему перечисляют 25 числа каждого месяца, а оставшуюся часть – 10 числа.

Налог со всей заработной платы: 20 000 х 13% = 2 600 рублей.

25 числа сотрудник получает 8 тысяч рублей без вычета налога, а с оставшейся части в 12 тысяч рублей удерживают весь налог, и сотрудник получает на руки 9 400 рублей.

Если у сотрудника есть право на налоговые вычеты, он может принести работодателю подтверждающие документы, и тогда работодатель будет считать налог не со всей заработной платы, а с зарплаты за минусом таких вычетов.

Все вычеты перечислены в статьях 218-221 Налогового Кодекса. Вот самые распространенные из них:

1. На покупку жилья, земельного участка. 2. На оплату обучения и лечения, своего и детей. 3. На детей, детей-инвалидов. 4. На благотворительные взносы.

Главные выводы

Далее обобщим все вышесказанное и сведем в таблице суммы страховых взносов ИП «за себя» с 2021 года и акцентируем внимание на главных изменениях:

Читать также

24.01.2018