Как рассчитать страховые взносы за работников с учётом пониженных ставок 2021

Какие налоги с зарплаты нужно удерживать

«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее.
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2021 года Рассчитать бесплатно

Отчисления за счет работников

Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников – граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше.

ВАЖНО. В некоторых ситуациях сумму зарплаты, с которой удерживается налог, можно уменьшить на вычеты (п. 3 ст. 226 НК РФ). И тогда к выдаче «на руки» будет причитаться больше, чем 87% от записанной в договоре суммы. Например, право на вычет есть у работников, имеющих несовершеннолетних детей. Размер вычета на первого и на второго ребенка составляет по 1 400 руб. в месяц, а на третьего и на каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Подробнее см.: «Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру» и «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер».

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Определять сумму НДФЛ по заработной плате нужно один раз в месяц — по состоянию на последнее число месяца (п. 3 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ). При выплате аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца, НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Следовательно, в середине месяца работник получает «на руки» именно начисленную сумму. А вот при окончательном расчете за месяц из выплачиваемой суммы удерживается НДФЛ, рассчитанный со всей зарплаты, включая аванс (п. 4 ст. 226 НК РФ). Работодатель должен перечислить сотруднику сумму месячного оклада за минусом НДФЛ и ранее выданного аванса.

Срок уплаты в бюджет удержанного у работников НДФЛ — следующий рабочий день после выплаты зарплаты по итогам месяца (п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Что не относится

Стоит отметить, что доходы, поступающие из сторонних источников, не должны учитываться при расчете. Так ФОТ не включает в себя:

• начисляемые каждый год одноразовые премии;
• расходы на оплату больничных листов, возникающие после третьего дня болезни работника;
• выплаты, перечисляемые ежемесячно родившим женщинам, до достижения ребенком возраста 1.6 года;
• все расходы, возникшие в ходе направления работника на обучение или переобучение и переданные путем безналичного расчета;
• все средства, которые были получены или потрачены из сторонних источников доходов;
• материальную помощь, которая предоставляется после письменного прошения работника;
• выплаты дивидендов работникам.

При расчете ФОТ нужно руководствоваться данными, записанными в табеле учета времени, зарплатных ведомостях и штатном расписании каждого работника. С их помощью можно рассчитать ФОТ за любой период, в том числе и за час, что особенно необходимо при наличии большого штата работников.

Отчисления за счет работодателей

Речь идет о четырех видах страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (пенсионные взносы);
• на обязательное медицинское страхование (медицинские взносы),
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на «больничные»),
• на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на «травматизм»).

За счет этих поступлений выплачиваются пенсии, финансируется бесплатная медпомощь по полису ОМС, оплачиваются больничные листы и пособия по уходу за детьми, а также возмещается вред жизни и здоровью, полученный из-за травм на рабочем месте. Указанные платежи перечисляются за счет работодателя, а не вычитаются из зарплаты работников.

Страховые взносы нужно рассчитывать в последний день месяца исходя из полной суммы заработной платы каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421 и п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). В общем случае взносы уплачиваются по следующим тарифам: на пенсионное страхование — 22% от зарплаты, на медицинское страхование — 5,1%, на «больничные» — 2,9%. Эти взносы перечисляются в бюджеты фондов, а их уплату контролирует ФНС.

Тариф взносов «на травматизм» зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности организации или ИП. Подразделения ФСС ежегодно устанавливают размер взносов для каждого страхователя. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный — 8,5% от суммы выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка. Размер скидки или надбавки не может превышать 40% от установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ).

Заполнить и сдать подтверждение основного вида деятельности через интернет

Таким образом, даже при самой «нерисковой» с точки зрения травматизма деятельности и с учетом макимальной скидки работодатель должен ежемесячно перечислять в бюджет 30,12% от зарплаты каждого работника. При высоких зарплатах данный показатель несколько снижается. Так, если зарплата сотрудника, определенная нарастающим итогом с начала 2021 года, превысит 912 000 руб., то взносы на «больничные» больше платить не нужно. А если зарплата составит более 1 292 000 руб., то тариф пенсионных взносов с выплат, превышающих это значение, снизится с 22% до 10%.

Страховые взносы за предыдущий месяц нужно перечислить не позднее 15 числа текущего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. Закона № 125-ФЗ). Если это число выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Итоги

Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.

Узнать больше об особенностях перечисления работодателями взносов в государственные фонды вы можете в статьях:

• «Куда платить страховые взносы в 2020 году?»;
• «Материальная помощь и страховые взносы в 2021 — 2021 годах».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кто может применять пониженные тарифы взносов

Некоторые категории налогоплательщиков имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.

СПРАВКА. В 2021 году многие плательщики единого налога по УСН и ЕНВД лишились права на льготные тарифы по взносам. В 2021 году круг тех, кто может платить пониженные взносы, стал еще уже.

Перечислять страховые взносы по пониженным тарифам в 2021 году могут, в частности, следующие работодатели:

• некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые находятся УСН и осуществляют деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, либо массового спорта (за исключением профессионального). При соблюдении определенных условий, они вообще не платят взносы на медицинское страхование и на «больничные», а тариф взносов на пенсионное страхование для них составляет 20% (подп. 7 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 7 ст. 427 НК РФ);
• благотворительные организации, которые находятся на УСН. Эти компании также перечисляют только пенсионные взносы по сниженному тарифу 20% (подп. 8 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 8 ст. 427 НК РФ);
• российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий. Они платят взносы по следующим тарифам: на пенсионное страхование — 8,0%, на медицинское страхование — 4,0%, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0%. Чтобы воспользоваться льготой, нужно соответствовать критериям по среднесписочной численности работников (не менее 7 человек) и доле доходов от IT-деятельности (не менее 90%), а также иметь документ об аккредитации (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ);
• организации, которые производят мультфильмы (в т.ч. в качестве подрядчиков и субподрядчиков), а также организации, которые продают права на мультфильмы собственного производства (вне зависимости от вида договора) платят взносы по тем же тарифам, что и IT-компании. При этом установлены дополнительные условия по численности работников и доле доходов от деятельности, связанной с реализацией анимационной продукции и соответствующих работ (услуг). Также организация должна быть включена в реестр производителей анимационной продукции (подп. 15 п. 1, подп. 7 п. 2, п. 12 ст. 427 НК РФ);
• организации, которые имеют статус участника проекта «Сколково». Такие компании в течение 10 лет со дня получения этого статуса вправе не платить взносы на медицинское страхование и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на пенсионное страхование нужно перечислять по ставке 14 процентов. Льготы по тарифам прекращают действие, если совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб. Этот размер рассчитывается нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки участника проекта составил более 1 млрд. руб. (подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 и п. 9 ст. 427 НК РФ, ч. 1 и ч. 4 ст. Федерального закона от 28.09.10 № 244-ФЗ);
• организации и предприниматели, которые до 31 декабря 2021 года получили статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя. В течение 10 лет со дня получения такого статуса они платят взносы по следующим тарифам: 6 процентов — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные». Эти тарифы применяются только в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ (подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 10 ст. 427 НК РФ, ст. 1, ч. 19 ст. , ч. 1 ст. Федерального закона от 29.11.14 № 377-ФЗ);
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили этот статус не позднее трех лет с момента ее создания, а резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе еще и при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб. Данные работодатели в течение 10 лет с момента получения указанного статуса платят взносы с зарплаты физлиц, занятых на новых рабочих местах, по пониженным тарифам: 6 процентов — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные» (подп. 12 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 10 и ч. 12 ст. 13 Федерального закона от 29.12.14 № 473-ФЗ, п. 1 и п. 4 ст. Федерального закона от 03.08.18 № 300-ФЗ);
• организации и ИП, которые имеют статус резидента свободного порта Владивосток, если объем их инвестиций составляет не менее 5 млн руб. В течение 10 лет с момента получения этого статуса данные страхователи могут перечислять взносы на пенсионное страхование в размере 6%, на медицинское страхование — 0,1%, на «больничные» — 1,5%. Льготные тарифы применяются в отношении выплат лицам, занятых на новых рабочих местах (подп. 13 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 10 и 12 ст. 11 Федерального закона от 13.07.15 № 212-ФЗ, п. 4 ст. Федерального закона от 03.08.18 № 300-ФЗ);
• организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области после 1 января 2018 года. Льгота по взносам действует в течение 7 лет (но не позже 2025 года), начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователь был включен в этот реестр. В отношении выплат лицам, занятым на новых рабочих местах, можно применять пониженные тарифы в следующих размере: 6% — на пенсионное страхование, 0,1% — на медицинское страхование и 1,5% — на «больничные» (подп. 14 п. 1, подп. 5 п. 2 и п. 11 ст. 427 НК РФ, ч. 7 ст. Федерального закона от 10.01.06 № 16-ФЗ).

С апреля 2021 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее о субъектах МСП см.: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году»). К части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, субъекты малого и среднего бизнеса смогут применять пониженные тарифы взносов. А именно:

• на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — 10,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %
• на обязательное медицинское страхование — 5,0%

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Пример 2

Выручка составляет 1000 тыс. руб., затраты без учета ФОТ — 500 тыс. руб., ФОТ – 100 тыс. руб., страховые взносы – 30 тыс. руб.

«Упрощенный» налог без учета ФОТ будет равен

УСН1 = (1000 – 500) х 15% = 75 тыс. руб.

С учетом ФОТ

УСН2= (1000 — 630) х 15% = 55,5 тыс. руб.

Таким образом, налог снизился на 75 — 55,5 = 19,5 тыс. руб.

Итоговая дополнительная фискальная нагрузка вследствие выплаты ФОТ

ДН = 30 – 19,5 = 10,5 тыс. руб., или 10,5% от суммы ФОТ.

Налог на доходы с зарплаты иностранных работников в 2020 году

НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей.

Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13%. Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам – россиянам.

Составьте трудовой договор с иностранным работником с помощью специального конструктора Подать заявку

Аналогичные правила действуют в отношении иностранцев, трудоустроенных на основании патента, либо имеющих статус высококвалифицированных специалистов, а также беженцев и участников госпрограммы добровольного переселения соотечественников. НДФЛ с зарплат таких сотрудников рассчитывается по ставке 13% с первого дня работы. А вот право на вычеты они получат только после того, как проведут в России 183 дня за 12 месяцев следующих подряд месяцев.

НДФЛ с заработной платы иностранца, который не относится к перечисленным выше категориям, нужно начислять по ставке 30% до тех пор, пока время нахождения его в РФ не превысит 183 дня за 12 месяцев. Как только это случится, иностранный работник получит в точности такие же права, какие есть у работников – россиян. А значит, с его зарплаты нужно будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, и при этом учитывать вычеты, если на то имеются основания. Данные положения применяются ко всей зарплате, выплаченной иностранцу в течение того календарного года, в котором было выполнено условие о 183 днях, проведенных в РФ. Поэтому НДФЛ по зарплате надо будет пересчитать. Переплату можно зачесть при выплате текущей зарплаты. А значит, какое-то время такой иностранец может получать зарплату в полном размере, без удержания НДФЛ.

ВНИМАНИЕ. Такой зачет возможен только в рамках одного календарного года. Если по состоянию на 31 декабря переплата не будет зачтена полностью, то за возвратом оставшейся суммы работнику придется обращаться в ИФНС по месту его жительства (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами

Справка о ежемесячном

Справка о ежемесячном ФОТ может понадобиться, если:

• производится оформление кредита;
• банк затребовал данные для подтверждения правомерности действий компании, то есть для подтверждения, что все снимаемые средства зачисляются на счет работников;
• осуществляется проверка сотрудниками ФНС или страховых фондов.

В данной справке могут быть отражены данные ФОТ не только за конкретный месяц, но и за другие периоды. Кроме этого, в ней могут быть отражены запланированные показатели. При этом единой формы данного документа не существует, что позволяет организации использовать фирменный бланк.

Примерный бланк .

Независимо от рода деятельности компании, она обязана осуществлять оплату труда работникам, занятым на производстве. ФОТ позволяет отразить все расходы компании на своих сотрудников, в том числе на заработную плату и социальные выплаты.
С помощью ФОТ руководитель сможет грамотно сформировать бюджет компании, что предотвратит вероятность банкротства.

Страховые взносы с зарплаты иностранных работников в 2020 году

Чуть более сложным является порядок начисления на выплаты иностранцам страховых взносов. Здесь также важно, гражданином какой страны является работник, а вот время, проведенное в РФ, значения не имеет. Зато нужно учесть документ, на основании которого иностранец находится в России.

Для работников из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии установлено общее правило: зарплата, начисленная таким сотрудникам, облагается страховыми взносами в том же порядке, что и зарплата россиян (письма ФНС от 22.11.17 № ГД-4-11/[email protected] и от 14.02.17 № БС-4-11/2686). Исключение сделано для высококвалифицированных специалистов из этих стран (см. ниже).

В отношении граждан других государств нужно дополнительно выяснить, какой документ дает им право находиться в РФ. Так, если у работника есть вид на жительство или паспорт со штампом «Разрешено временное проживание», то взносы на его зарплату начисляются по тем же правилам, что и на зарплату россиян (письмо Минтруда от 09.02.16 № 17-3/В-48). Точно также нужно поступить и в том случае, если у сотрудника есть удостоверение беженца (письмо Минтруда от 19.12.14 № 17-3/В-620). Что касается лиц, получивших в РФ временное убежище, то с их зарплаты нужно перечислять взносы на «больничные» по льготному тарифу 1,8% (письма Минтруда от 21.04.15 № 17-3/10/В-2795 и от 25.02.15 № 17-3/В-79).

Подготовить все документы для перехода на электронные трудовые книжки

Если же в личном деле работника (кроме граждан Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии или беженцев) есть миграционная карта или данные об открытой визе, то медицинские взносы на выплаты в его пользу не начисляются, а взносы на «больничные» рассчитываются по тарифу 1,8%. Остальные взносы (пенсионные и «на травматизм») нужно перечислить по тем же правилам, что и взносы с выплат работникам – россиянам (подп. 15 п. 1 ст. 422 и ст. 425 НК РФ, п. 1 ст. Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, п. 1 ст. Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Но и тут есть исключение. Оно касается работников из Китая, которые временно (по визе или миграционной карте) прибыли в РФ. Их зарплата облагается страховыми взносами на «больничные» по ставке 1,8% и взносами «на травматизм» по общему тарифу. Пенсионные и медицинские взносы с зарплаты работников из Китая не уплачиваются на основании международного договора между нашими странами (письмо ФНС от 11.09.19 № БС-4-11/[email protected]).

Отдельные правила действуют для высококвалифицированных иностранных специалистов. Если такой работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии и представил миграционную карту, либо документ с отметкой о пересечении границы, то с его зарплаты не нужно платить пенсионные взносы (письма Минфина от 12.07.17 № 03-15-06/44430 и ФНС от 22.11.17 № ГД-4-11/[email protected]). А выплаты специалистам из других стран, которые находятся в РФ на основании открытой визы или миграционной карты, освобождены от всех взносов, кроме взносов «на травматизм» (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минфина от 29.01.19 № 03-15-06/5081).

Что же касается тех высококвалифицированных специалистов, которые имеют вид на жительство или паспорт со штампом «Разрешено временное проживание», то их зарплата не облагается только медицинскими взносами. Остальные взносы в этом случае нужно начислять на общих основаниях (письмо Минфина от 15.05.19 № 03-03-06/1/34736). Исключение сделано для проживающих в России граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Зарплата таких специалистов облагается страховыми взносами по тем же правилам, что и зарплата «обычных» российских работников (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

Бесплатно заполнить, проверить и сдать через интернет СЗВ‑М и РСВ

Пример 3

Сумма выручки – 1000 тыс. руб., ФОТ – 80 тыс. руб. Общая сумма взносов с ФОТ будет равна

ВЗ = 80 х 30% = 24 тыс. руб.

«Упрощенный» налог равен

УСН = 1000 х 6% = 60 тыс. руб.

Т.к. 24 тыс. руб. – это меньше, чем 50% от 60 тыс. руб., то взносы полностью вычитаются из суммы налога.

Аналогичный расчет можно провести для ЕНВД, подставив в формулу 7,5% (т.к. базовая ставка по ЕНВД – 15%). Вместо выручки в данном случае берется вмененный (т.е. заранее установленный) доход, что существенно упрощает прогнозирование.

ФОТ х 30% <= ВД х 7,5%

ФОТ <= ВД х 25%

Итак, для ЕНВД взносы с зарплаты полностью «покрываются» льготой, если общий ФОТ не превышает 25% вмененного дохода.

Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ

Если работодатель нарушил срок уплаты страховых взносов, налоговики начислят ему пени на основании статьи НК РФ. Штраф за неуплату возможен только при условии, если взносы не были перечислены из-за ошибок, допущенных в расчете по взносам. Тогда к пеням будет добавлен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

В отношении НДФЛ применяются другие правила. Пени на сумму налога начисляются лишь в том случае, если работодатель оставил у себя деньги, которые были удержаны у работников при выплате им зарплаты (письмо ФНС от 04.08.15 № ЕД-4-2/13600). А вот штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДФЛ налоговому агенту выпишут в любом случае. Даже если он вообще не удержал налог при выплате зарплаты (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Сформировать платежку на уплату налога (пеней, штрафа) в один клик на основании полученного из ИФНС требования

НДС

Казалось бы – при чем тут НДС? Ведь базой по этому налогу является добавленная стоимость, а вовсе не ФОТ. Но не будем торопиться…

Предположим, бизнесмен работает «в ноль», т.е. выручка (В) соответствует затратам (З). НДС в общем случае начисляется на весь полученный доход. А «входной» налог берется к вычету только с приобретенных товаров, услуг и т.п. по которым поставщики выписали счета-фактуры.

Но ведь себестоимость состоит не только из «внешних» закупок, она включает в себя ФОТ и начисленные с него взносы. Естественно, никаких счетов-фактур на зарплату не выписывается, поэтому получается, что облагаемая база по НДС формируется именно за счет ФОТ и начислений на него.

З = П + ФОТ х 1,3, где

П – стоимость приобретенных у поставщиков товаров (услуг), облагаемых НДС

НДС = В х 20% – П х 20%

Т.к. В = З, то

НДС = (П + ФОТ х 1,3) х 20% — П х 20%

НДС = ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Получается, что НДС можно тоже считать налогом с ФОТ, причем в данном случае его «ставка» равна 26%.