Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2021 году

На данный момент в Российской Федерации ИП платят налоги по упрощенной системе: сдают итоговую отчетность, экономят на налогах, проходят быструю регистрацию, чтобы не платить другие налоги. Все это позволяет снизить налоговую нагрузку. Сегодня возможно также снизить расходную часть УСН на взносы по страхованию жизни. Как посчитать ИП УСН доходы минус расходы, уменьшение УСН на страховые взносы для работодателя с подчиненными и без них, сколько вычет в этом случае и другое написано ниже.

Как влияет объект налогообложения на порядок расчета

Налогоплательщику на УСН предоставлено право выбирать, как он будет рассчитывать налоговую базу – исходя только из доходов (УСН 6%) или вычисляя разницу между доходами и расходами (УСН 15%). Уменьшение УСН на сумму страховых взносов при разных объектах налогообложения происходит по-разному:

• при УСН 6% уплаченные в отчетном периоде суммы вычитаются из самого налога, снижая его размер. При этом уменьшить налог на сумму взносов, перечисленных за работников можно только на 50%, а взносы ИП без работников можно принять к зачету полностью;
• при УСН 15% страховые платежи полностью включаются в расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

Зачесть разрешается только фактически перечисленные в течение отчетного периода суммы страхвзносов. Если по взносам произошла переплата, то уменьшить на нее налог или налоговую базу при УСН можно только в том периоде, в котором налоговиками будет принято решение о ее зачете (Письма Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8413, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5872).

В декларации по УСН уплаченные взносы отражаются в разных разделах и строках:

• при УСН «доходы» взносы, уменьшающие налог, показываются отдельно по каждому периоду в стр. 140-143 раздела 2.1.1;
• для УСН «доходы минус расходы» отдельных строк для взносов не предусмотрено, т.к. они включаются в расходы, отражаемые в стр. 220-223 раздела 2.2.

Что нужно

Если фирма находится на упрощённых условиях налогообложения и платит пошлины в объеме 15% от прибыли, то учредитель обязательно должен фиксировать оплату взносов в налоговые органы в своих доходных и расходных книгах.

ИП на «Доходы минус расходы» УСН — как вести учет и сдавать декларацию

Если расходов больше, то налог станет составлять менее 1% от всей суммы за период предоставления отчетности в налоговые органы. Налоги при упрощенной схеме в отчетности предоставляются в налоговые органы один раз в год. Компании и ИП выплачивают налог:

• обычный — 15% выручки;
• минимальный — 1% прибыли.

Внимание! В случаях, когда первый меньше, чем второй, то оплата первого производится по минимальной процентной ставке. При этом сумма выплат, направленная в Пенсионный Фонд РФ и другие страховые социальные фонды, не берется в расчет и не изымается.

Но, необходимо знать, какая разница включена в расходную часть отчетности. Также факт, что при оплате минимального налога будут учтены авансовые бюджетные перечисления, какие были сделаны на протяжении 365 дней. Переплата по ним будет засчитана для авансов в новом году.

Виды налогов ИП

Уменьшают ли фиксированные страховые взносы УСН

ИП при расчете налога учитывают взносы как за сотрудников, так и за себя, включая 1% «пенсионных» взносов с суммы превышения дохода в 300000 руб.

При УСН «доходы» ИП-работодатель вправе уменьшить налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страхвзносов за работников и на уплаченные фиксированные взносы «за себя», но не более, чем на 50%. Если же у предпринимателя работников нет, фиксированные взносы, перечисленные в отчетном периоде, уменьшают налог этого периода без ограничений, т.е. можно зачесть всю их сумму (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает учесть в расходах страхвзносы, уплаченные за сотрудников, поэтому у многих ИП возникают сомнения, можно ли включать в расходы уплаченные фиксированные платежи. Неясности устранило разъясняющее письмо Минфина от 28.01.2015 г. № 03-11-11/2894 – в нем прямо сказано, что фиксированные взносы ИП «за себя» (в т.ч. 1% взносов ПФР) полностью могут включаться в налогооблагаемую базу.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

• на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2021 год (36 238 руб. за 2021 год, 32 385 руб. за 2021 год);
• на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.

Как уменьшить УСН на страховые взносы при объекте «доходы»

Единый налог при УСН исчисляют нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщик, рассчитывая сумму налога к уплате:

• Сначала суммирует свои доходы с начала года.
• Исчисляет налог, умножая доходы на региональную ставку (в общем случае 6%, но власти субъекта РФ имеют право снижать ее).
• Если плательщик является работодателем, проверяет, на сколько можно уменьшить налог за счет страхвзносов – закон не позволяет снижать его более чем на 50 %.
• Складывает уплаченные с начала года суммы страховых взносов (принимаются именно уплаченные взносы, независимо от периода, за который они начислены, исключая не принятые к зачету переплаты).
• Определяет итоговую сумму платежа по УСН, вычитая из суммы начисленного налога уплаченные взносы (для работодателей — в пределах 50%-ного лимита).

Такой порядок действует как при расчете авансов за каждый период, так и при вычислении годового налога при УСН.

Пример

ООО «Меридиан» применяет УСН 6%. В течение 1 полугодия 2021 г. компания получила доходы:

• за 1 квартал 2021 г. — 10 500 000 руб.
• за 6 месяцев 2021 г. — 15 800 000 руб.

Общество начислило и уплатило страхвзносы за сотрудников:

• в 1 квартале перечислены суммы за декабрь 2021 г. и январь 2020 г. в размере 290 000 руб.; по взносам за февраль у компании возникла задолженность;
• в течение полугодия «Меридиан» внес в бюджет взносы за декабрь 2019 г. – апрель 2021 г. и частично за май 2021 г. в общей сумме 640 000 руб. Учесть при расчете налога оставшуюся неуплаченной часть взносов за май компания сможет в том периоде, когда фактически перечислит задолженность.

Как рассчитает авансовые платежи за 1 квартал и полугодие бухгалтер общества:

Доходы за период х Ставка УСН – Уплаченные в пределах лимита 50% взносы.

Приведем порядок исчисления:

1. за 1 квартал (все расчеты в руб.):

10500000 х 6% = 630000 – УСН-налог с полученного дохода;

630000 х 50% = 315000 – максимум на такую сумму можно уменьшить налог;

315000>290000 – сравнивается лимит и фактическая сумма уплаченных в 1 квартале взносов; так как сумма взносов меньше, их можно учесть полностью;

630 000 – 290 000 = 340 000 – определена сумма аванса по УСН к уплате за 1 квартал.

1. за 6 месяцев:

15800000 х 6% = 948 000 — налог по УСН;

948 000 х 50% = 474 000 – вычислен лимит уменьшения налога;

474 000 <640 000 – при сравнении выяснилось, что сумма уплаченных за полугодие взносов больше лимита, поэтому налог уменьшается только в пределах ограничения, т.е. на 474000 руб.;

948 000 – 474 000 = 474 000 – рассчитан размер аванса за полугодие;

474 000 – 340 000 = 134 000 – авансовый платеж ООО «Меридиан» за полугодие к уплате (зачтен аванс, уплаченный за 1 квартал).

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Уменьшение УСН на страховые взносы ИП, не являющегося работодателем

При объекте УСН «доходы» предусмотрен особый порядок расчета налога для ИП без сотрудников. Страховые взносы ИП уменьшают налог УСН на всю внесенную в бюджет сумму, без учета 50%-го ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Фактически, налог может быть снижен до 0.

Пример

ИП Петров работает один на УСН «доходы». В январе 2021 он уплатил за себя часть фиксированных взносов в сумме 10 000 руб. Доходы ИП в 1 квартале составили 215 000 руб.

• Сумма налога за 1 квартал:

215000 х 6% = 12900 руб.

• Т.к. у Петрова нет наемных работников, он может зачесть всю сумму страхвзносов, уплаченную в 1 квартале, в уменьшение налога:

12900 – 10000 = 2900 руб. – налог к уплате.

Процедура вычета на упрощенке

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников — как платить налоги

Рассчитывается сумма специального вычета из налоговых органов, исходя из той суммы зачета, которая была уплачена по факту. При этом итог может быть нулевым, если взносы равняются сумме платежа по авансу. Но если исчисления смогли превысить налоговую сумму, то возвращаться они не будут. Тогда предпринимателю нужно будет просто подать нулевую отчетность, учитывая сумму налогового вычета. Чтобы рассчитать авансовый платеж и налоговые вычеты лица, не имеющего работников и имеющего их, нужно воспользоваться специальной формулой: АП = ДП х НС – УАП – УСВ, где АП – авансовый платеж; ДП – доход за отчетный период; НС – налоговая ставка 6%; УАП – уплаченные ранее авансы; УСВ – уплаченные деньги в ПФ РФ за отчетный период.

Чтобы оформить налоговый вычет и уменьшать впоследствии налоги, достаточно вписать в данные налоговой декларации КНД 1152017 о том, что было уплачено. При этом, чтобы вычет был учтен, на 3 странице бланка на строчках от 140 до 143 следует вписать цифры перечислений в ФНС, которые были сделаны за конкретный период отчетности. Подачу декларации, учитывая налоговые вычеты, нужно сделать в установленные сроки по обычным правилам, лично, по почте или с помощью интернета на официальном сайте федеральной налоговой службы.

Вычет по упрощенке

Итоги

В УСН-расходы можно принимать не только платежи по обязательным страховкам работников, имущества или ответственности, но и затраты по добровольно осуществляемому страхованию, входящие в состав расходов на оплату труда. Последние нормируются и в расходы могут быть включены только в пределах установленных для них ограничений.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что делать со взносами за прошлые годы

Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно.

Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты. ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.

Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.

Как пересчитать взносы за 2021 год

Весь 2021 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени мы не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и мы изменили расчёт в сервисе.

Если ваш доход в 2021 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.

Размеры СТВ предпринимателя за себя

Величины СТВ зависят от минимальной оплаты, действующей на начало года. В 2021 г. МРОТ составляет 7500 руб.

Еще один фактор, влияющий на размер СТВ – доход ИП. Когда тот перевалит за 300 тыс. руб., то бизнесмену придется перечислить не только СТВ фиксированные. В ПФР ему понадобится отправить еще 1% от величины превышения.

В таблице содержится информация о том, какие СТВ уплачивает ИП, и в каком объеме:

Дополнительные СТВ в ПФР за превышение годового дохода не могут быть выше 163,8 тыс. руб. Установлено ограничение по взносам суммой, состоящей из восьми МРОТ:

8 · 7500 · 12 мес. · 0,26 = 163 800,00

Общий размер СТВ в ПФР:

163 800 + 23 400 = 187 200,00 руб.

Для расчета дополнительного взноса используются все полученные доходы. Они не уменьшаются на предпринимательские издержки, как для тех ИП, которые работают на ОСНО.

СТВ на медстрахование не зависят от размеров доходов и устанавливаются в фиксированной величине – одинаковой для всех предпринимателей.

Пример 1. ИП Волоскин И. М. заработал за год 2 800,00 тыс. руб. Сумма значительно больше за граничную в 300 тыс. руб. – на 2 500 тыс. руб. Рассчитаем, какие СТВ ему следует заплатить.

1. ПФР

СТВ 23 400,00

СТВ с дохода, превысившего граничную сумму:

2500000 · 1/100 = 2500000 1/100 = 25000000 руб.

Общая сумма СТВ в ПФР 48 400,00 руб.

Она не выше максимума, поэтому полностью перечисляется на соответствующий счет в ИФНС.

1. ФОМС 4 590,00
2. Итого СТВ 48 400 +4 590 = 52 990,00 руб.

Пример 3. Доход более 300 000 рублей

СТВ в ФСС ИП осуществляет на добровольных началах. Предприниматель решает сам, платить их или воздержаться. Разумнее платить, чтобы возместить больничное пособие за счет соцстраха или получить в случае необходимости оплату отпуска по БиР.

Когда ИП решит уплатить СТВ на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, то их размер составит 2,9% от МРОТ в расчете за год:

Важно! На травматизм СТВ не уплачиваются даже на добровольной основе. Этот вид взносов для ИП не предусмотрен.

Рассчитываем налог на УСН 6%

Для того,чтобы посчитать налог на УСН «доходы», нужно учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы.

Посчитаем налог за полугодие.

Сумма авансовых платежей за I квартал составляет 45 000 рублей (750 000*6%). Этот аванс нужно уплатить не позднее 25 апреля (месяца, следующего за истекшим кварталом).

Сумма авансовых платежей за I полугодие составляет 108 000 рублей (1 800 000*6%). Так как 45 000 (аванс за I квартал) мы уже заплатили, остается заплатить 63 000 рублей за I полугодие. Сделать платеж нужно до 25 июля (месяца, следующего за истекшим полугодием).

Читайте по теме:

Как считать авансы по УСН за полугодие 2021 года?