Федеральная налоговая служба автоматизирует некоторые из своих операций. Одно из средств такой автоматизации — компьютерная программа АСК НДС-2 и её усовершенствование, её «надстройка» Система управления рисками СУР АСК НДС-2. Первую версию АСК НДС запустили в 2013 году, вторую — в 2015. СУР АСК НДС-2 появилась летом 2021 года. За это время система успела превратиться в настоящий кошмар налогоплательщиков НДС.
; Для чего создана система управления рисками СУР АСК НДС-2? Для борьбы с налоговыми правонарушениями, для контроля за полнотой поступления НДС в бюджет. Ещё — чтобы компании не могли незаконно возмещать НДС. Но не всё так однозначно.
Интересный факт: сумма незаконного возмещения НДС снизилась почти в 2 раза, и это — результат действия АСК НДС-2. Об этом заявил начальник Управления камерального контроля ФНС Дмитрий Сатин.
СУР АСК НДС-2 – это последняя версия программы на настоящий момент. Именно эта версия распределяет налогоплательщиков по 3 группам риска, о чём будет сказано ниже. Более ранние версии распределять налогоплательщиков по группам не умеют. Разберёмся, как эта система работает.
Как работает СУР АСК НДС-2?
Довольно просто: когда компания-плательщик НДС сдаёт налоговую отчётность, СУР-АСК НДС-2 сравнивает данные из этой отчётности с информацией компаний-поставщиков и клиентов компании-плательщика НСД. Система видит всю цепочку движения товара и услуг от одной компании к другой и сопоставляет информацию, полученную от этих компаний. Покупки и продажи отражаются у поставщиков и покупателей этой фирмы. И если где-то есть «разрыв», СУР АСК НДС-2 моментально об этом сигнализирует.
СУР АСК НДС-2 за минуты делает то, на что раньше инспектора тратили многие месяцы. Вся информация теперь как на ладони.
Интересный факт: за 11 месяцев 2021 года ФНС собрала 2,4 триллиона рублей НДС. Это на 10% больше, чем за тот же период 2015 года. Отчасти это связывают с системой СУР АСК НДС-2.
Лучшие хиты Миши Ж.: АСК НДС, АИС и почему налоговая до вас не доберется
Миша Жуховицкий набросал новый хит на волнующую всех тему — налоги и что и как в реальности по твоей конторе видит налоговая. = = = = =
Про кривизну работы налоговой. Взгляд изнутри.
Один из крупнейших региональных городов России. По сцене скачет местный высокопоставленный налоговик. В зале представители бизнеса. Налоговик, с горящими глазами вещает, что налоговая знает всё про всех. Великий АСК НДС – это всевидящее око. А теперь (или совсем-совсем скоро) АСК НДС будет в моменте сверять счет-фактуры и суммы, которые проходят по банковским счетам. Что стоит сотруднику нажать кнопку, так он мгновенно видит полную карту контрагентов. Со всеми грехами. А потом будет фискальная кара. Быть может, даже уголовная. И никто не скроется.
Шоу классное, народ ведется. Происходит такая показуха во всех регионах. Но с текущей реальностью имеет слабую связь. Дело в том, что информации о технической части работы ФНС почти не выходит наружу. Налоговики блюдут тайну, им выгодно напускать туман. А всякие инфобизнесмены по налогам транслируют только слухи, большинство из них программного обеспечения налоговой вообще в глаза не видели.
Тезисно расскажу о глюках АСК НДС и АИС. И почему с НДСом ещё длительное время будет бардак
— Из 150 тысяч налоговиков в стране НДСом занимаются 15 тысяч. Из них 90% разносят бумажки и вообще не понимают, о чём речь. Остается 1500 человек. На всю Россию. На все регионы. Если вдуматься, то это совсем немного. На всех налогоплательщиков-юридических лиц. Т.е, присутствует физическое ограничение, которое упирается в людей.
— Выгрузка древа АСК НДС 5-6 колена с небольшим количеством контрагентов физически занимает 40-50 минут времени. Посмотреть одно юрлицо. Если древо сильно разветвленное, счет идёт уже на часы. Параллельно с этим на компе больше ничего делать нельзя. Это не пассивная фоновая задача, которую включил и пошел. Получается, сотрудник за день может промониторить ограниченное количество цепей.
— Выгрузка древа АСК НДС – это лишь опция в программе.Сама программа, АИС Налог 3, через которую происходит выгрузка – это неимоверно глючная штука. Иногда она вырубается по всей России. Бывает, АИС работает лишь несколько часов в день. Между всеми инспекциями России, по регионам, есть график включения АИС Налог-3. Очень похоже на график отключения воды в городе. Сегодня один район моется горячей водой. Завтра – другой. Так и тут. Вся Россия разбита на временные слоты, когда предоставляется доступ к АИС. Даже при всем желании налоговиков работать больше, сверхурочно, они просто этого не могут: доступ отрубается в определенное время.
— Компетенция сотрудников и их количество. Ранее я написал про количество сотрудников в ФНС. А есть ещё такой показатель, как количество сотрудников по регионам, имеющих доступ к АИС. Чукотка, Еврейский автономный округ, Ингушетия и ещё пяток регионов, где доступ к АИСу имеет менее 250 сотрудников. Из них, как уже озвучивал, 90% не понимают, что происходит. Сейчас многие догадались лепить технички-промежуточные звенья в таких регионах. Уверен, во многих регионах сейчас уже свыше половины регистраций юрлиц идёт под технички, связанные с НДС. Просто потому, что на месте их не отследить ввиду малочисленности сотрудников.
— Уровень доступа к АИСу зависит в зависимости от должности сотрудника. Как в Макдональдсе: кассир не может отменить пирожок из вашего заказа, пока не подойдет старший, с картой доступа. У рядового инспектора открыт доступ приблизительно к 20 веткам. У начальника отдела – к 50 веткам АИСа. Почему так? Наверно, чтобы не сливали информацию. Инспектора не могут выполнять работу в полную мощь, по многим вопросам нужно запрашивать доступ у начальства. А начальство вечно занято.
— Переходим к важнейшему пункту. Что движения средств по счетам видно онлайн и АСК НДС будет автоматом делать сверку со счетами-фактурами. Нет, не будет. Объясню почему. Движения денег подгружаются банками. В АИС. Каждый банк делает это по-своему, хаотично. Более того, крупные банки, у которых БИКи разбиты по регионам, подгружают выписки кто как хочет. Москва может подгрузить за месяц. А Уральский регион – спустя год и потеряв 80% данных. В текущий момент мониторинг выписок через АИС для налоговиков – потеря времени. Большей части данных там просто нет. Данные появляются с гигантским опозданием. Часто, на 4-5 месяцев. Иногда вообще не появляются. Каждый налоговик, кто ковыряет ндс, об этом знает. И каждый из них вынужден делать запросы в банки, где открыты счета. А это тоже время. За день налоговик может разослать, ну, 15 запросов. Это если он ничем больше заниматься не будет. Потому, чтобы сначала оформить запрос, он должен глянуть список счетов организации. Каждый запрос грамотно оформить. Отправить. Всё это время.
В итоге, не получится улучшить какой-то один модуль к АИСу. Мол, перепишем сейчас АСК НДС и всё. АИС нужно перепиливать весь, целиком. И разобраться с тем, чтобы банки отчитывались своевременно и в полном объёме.
На мой взгляд, сверка операций по счету и по счета-фактурам возможна, только если произойдет тотальная замена всего программного обеспечения налоговой на новое. Синхронно со сменой техники на более современную. И вместе с обучением текущего и нового персонала.
— Сотрудники получают копейки. В Москве з\п 28-30 тысяч, в регионах меньше. Люди, которые должны вылавливать хищения, вынуждены беспокоиться о своём выживании. У них другим голова занята, вопрос пополнения бюджета страны для них вторичен. Инспекторам нужно поднимать зарплаты.
— Техника старая. УФНС по регионам и ИФНС по городам ещё кое-как, терпимо. А межрайонные инспекции – там совсем грустно. Но и в управлении, на относительно новых системных блоках, система вешается, если юридическое лицо имеет гигантское древо контрагентов. В территориалках такое древо отсмотреть вообще не реально.
Поэтому, мелкий и средний бизнес могут ещё долго спать спокойно. При условии грамотной работы. Слив НДС по системе: «3 лавки в ряд, на конце брошенка», больше не работает. Работать нужно красиво и не жмотить пару процентов за качество. Иначе, потом будут прилетать доначисления на полную сумму.
Про крупный бизнес местные налоговики и так всё знают. Более того, для градообразующего бизнеса, типа металлургических компаний, налоговая, фактически, выступает внешним аудитором. Им в городе банально больше некем заниматься, других плательщиков НДСа там нет. Поэтому, у крупняка идут проверка за проверкой, которые сливаются в одну большую, бесконечную проверку. Такая система бывает взаимовыгодна. Налоговики в регионах по реальным доходам – местная элита, на уровне судейских и ФСБ. Речь, конечно, про руководство, не рядовых сотрудников.
Выводы такие: — Ничего сейчас налоговая в онлайне не видит. И ещё долго видеть не будет. — По вопросам «бумажного НДС» нужно работать с теми, кто хорошо представляет техническую часть ФНС изнутри.
Для чего используются полученные результаты?
1. Чтобы определить, на какие компании, заявляющие о возмещении НДС, нужно обратить особенное внимание. Раньше, чтобы определить «сомнительные» заявления о возмещении НДС, нужно было перелопатить массу документов, а СУР АСК НДС-2 делает всё очень быстро и в автоматизированном режиме.
2. Если в налоговых декларациях «цепочки» поставщиков и покупателей есть расхождения, то СУР АСК НДС-2 используется, чтобы определить, чем эти расхождения вызваны. Налоговики начинают искать в цепочке выгодоприобретателя — компанию, которая каким-то образом извлекает незаконную налоговую прибыль. И тогда будет камеральная проверка, а там уже — почти 100% вероятность доначислений по налогам.
Тут ещё надо заметить, что когда в какой-то цепочке обнаруживается «разрыв» — то есть кто-то что-то не отразил в декларации, какие-то цифры не совпали, то ФНС начинает «трясти» всю цепочку. И в первую очередь интересуется — ведь им можно доначислить больше налогов и реально их взыскать.
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/[email protected]
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.
- Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
- Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
- Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
- Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
- В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
- Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.
О нюансах заполнения каждой строки декларации по НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже
Выводы
Дальше — больше. ФНС не собирается останавливаться на достигнутом. В планах синхронизировать программу с информационными базами таможни, Центробанка и Росфинмониторинга. Это значит, что система будет ещё более зоркой, въедливой и придирчивой.
9 из 10 обвинений в уплате налогов обосновываются тем, что компания сотрудничает с недобросовестными контрагентами. Хотя руководство компании может не знать, что с фирмами-партнёрами что-то не так.
Всем известно, что профилактика – проще и дешевле, чем лечение. В бизнесе то же самое – лучше обратиться к опытному юристу по налогам, чтобы он проверил контрагентов и правильность работы вашей собственной компании, чем искать защитника, когда у ФНС уже появятся вопросы.
Времена изменились. ФНС вооружилась умными технологиями. И вам нужно вооружаться. Опыт и знания хорошего юриста по налогам – ваше лучшее оружие.
Экстерриториальные проверки
Что это? Проверки субъектов бизнеса, проводимые не «родной» налоговой инспекцией, а коллегами из других районов и даже городов.
Кому грозит? Практически всем, в отношении кого будут проводиться проверки.
Идея заключается в том, чтобы исключить малейшую возможность сговора между представителями организации (ИП) и налоговой инспекции. Ведь не секрет, что бизнесмены знают своих инспекторов и зачастую пытаются договориться. Если же проверка будет проводиться незнакомым специалистом, возможность этого снижается до минимума.
Подобный подход ФНС практикует в отношении проверок правильности применения контрольно-кассовой техники субъектами бизнеса.
Где ПИК НДС скачать бесплатно?
Налогоплательщики программу ПИК НДС могут скачать совершенно бесплатно на сайтах ФНС и ГНИВЦ ФНС: здесь доступны для скачивания актуальные версии программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик».
Кроме того, множество сервисных программ предлагают специальные настройки для интеграции сведений из используемых бухгалтерских баз в комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик». Это сокращает работу бухгалтера, поскольку сведения не требуется вносить дважды – достаточно лишь выгрузить имеющуюся в своей бухгалтерской базе информацию для передачи налоговым органам.
Последствия для игроков в покер
Казалось бы, какое дело до сверки книг продаж и покупок среднестатистическому игроку в покер, если основная цель — борьба с теневой экономикой и фиктивными фирмами? Увы, но с точки зрения законодателя, доходы от честного гринда или выигрыша крупного MTT содержат признаки отмывания дeнeг и других незаконных операций.
В недавнем прошлом карьера подавляющего большинства профессиональных игроков в покер из России начиналась с бездепозитных бонусов от покерных школ и аффилейтов. Изредка — просто с минимального депозита в покерный рум. Игрок постепенно обучался, рос по лимитам, следовал советам по банкролл-менеджменту. Короче говоря, был эталоном покерной дисциплины и самоотверженности. Условно посчитаем, что за два года он героически преодолел дорогу от нл2 до нл200 и набил себе четырех- или пятизначный банкролл. Тогда он решил вкусить результат своего многомесячного труда: заказал кeшаут и получил свои дeньги. Суммы до 600 тысяч рублей раньше можно было вывeсти без особых проблем.
В 2021 году ситуация не настолько радужная. Чтобы сделать депозит и привязать платежный метод к покерному руму, нужно выполнить настоящий квест. Причем с каждым годом уровень сложности в нем становится все выше. Вывод тоже сопряжен с проблемами — тут АСК НДС-3 и вступает в игру. С 2021 года в ее распоряжении имеется база данных банков. Вероятность того, что ваш покерный профит будет признан автоматизированной системой сомнительным, достаточно высокая. Перспектива общения с компетентными органами после рядового кeшаута — новость не из приятных.
Ответственность за неуплату нaлoгов согласно статье 122 Нaлoгового Кодекса РФ составляет от 20% до 40% от неуплаченной суммы нaлoга. Размер зависит от умышленности совершенного деяния, поэтому скорее затребуют 40% — трудно встретить покериста, который никогда не задумывался или не слышал об обязанности физических лиц платить нaлoги. Дополнительное бремя в виде нaлoга и штрафа за недоимку выглядят неприятно, но все не слишком угрожающе. А вот санкции УК РФ за уклонение от уплаты нaлoгов уже куда убедительнее:
- Штраф от 100 до 300 тысяч рублей или в размере зарплаты / иного источника дохода за один-два года;
- Принудительные работы на срок до года;
- Арест на срок до полугода;
- Лишение свободы на срок до года.
Если вас хотят признать выгодоприобретателем
К сожалению, риск попасть в зону внимания системы «Контроль НДС» есть у всех, включая тех, кто не использует никаких схем.
Если вы относитесь именно к ним, то вам самим и придется отстаивать свои интересы – шанс оспорить претензии налоговиков у вас есть по праву.
Обязательно отвечайте на все требования инспекции. Но знайте меру, старайтесь не давать излишней информации. Помните, она вся попадет в базу. Уделяйте особое внимание реальности ваших сделок.
Начинайте собирать доказательства реальности сделки и правомочности ваших действий не в момент назначения выездной проверки, а при получении от инспекции первого требования по НДС.
Как снизить риски на каждом этапе работы с НДС? Главное, правильно подготавливать декларацию. Не допускать ошибок и расхождений в счетах-фактурах. Быстро отвечать на требования инспекции.
Ликвидация как повод для проверки
Совершенствование контроля нацелено на то, чтобы отмечать потенциальных выгодоприобретателей, которые замечены в применении налоговых схем.
И если выгодоприобретатель уже определен и в отношении него вдруг инициирована процедура добровольной ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ, то это становится поводом для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.
Если контрагент ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ, то в ходе проверок вопросы могут возникнуть и к абсолютно «белым» компаниям, которые с ним сотрудничали.
Экономьте время на оценке надежности компании и снижайте коммерческие и налоговые риски по сделке.
Узнать больше
Представьте ситуацию: три года назад ваш контрагент вел бизнес по букве закона, но сейчас он ликвидирован, и вы неожиданно получаете требования по этой компании — налоговые органы подозревают, что имели место какие-то схемы и путем ликвидации ваш контрагент замел следы.
Направление требований
На начальном этапе проверок налоговые органы направляют требования. Это первый шаг, который позволяет прощупать цепочку и «дерево связей». Налоговики пока только собирают информацию.
Игнорировать требования крайне нежелательно. Но при этом важно их анализировать, не забывая о своих интересах как налогоплательщика.
Вызов на комиссию
Эта мера необходима для того, чтобы лично убедиться, насколько верны подозрения, что вы являетесь выгодоприобретателем. В то же время Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо комиссий. Но есть допросы, которые могут проводиться в рамках выездных или камеральных проверок.
Сейчас зачастую налогоплательщиков вызывают даже не в те отделения инспекций, где они стоят на учете. И связано это с тем, что отработкой разрывов могут заниматься любые инспекции, в том числе те, на учете в которых стоит «разрывник».
С одной стороны, такой подход выглядит странно, есть соблазн игнорировать такие требования налоговых органов. С другой стороны, чем раньше вы включитесь в процесс взаимодействия с налоговыми органами, предоставляя доказательства и защищая себя на стадии подозрений, тем меньше шансов, что к вам будут предъявлены претензии в рамках выездных проверок.
Направление информационных сообщений
Сообщения ставят в известность о выявлении схем, в них налогоплательщику предлагается подать уточненную декларацию и доплатить в бюджет.
В отдельных случаях налогоплательщику лучше письменно обозначить свою позицию и предоставить налоговой имеющиеся доказательства.
Подтверждение ставки налога «0»
Налоговая в своих письмах не раз акцентировала внимание, что занесение сведений в программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» требуется, в первую очередь, для подтверждения ставки 0% при экспорте продукции.
Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте, узнайте здесь.
Так, в соответствии со статьей 165 НК РФ для подтверждения права на применение ставки «0» от налогоплательщика требуется предоставить в налоговую:
- контракт либо извлечения из него;
- таможенную декларацию с отметками о пересечении границы грузом (либо реестр таможенных деклараций);
- копии товарно-транспортных документов по каждому контракту.
При предоставлении перечисленных бумаг налоговая может выборочно запросить интересующие ее документы. Документы (и/или их копии) могут быть предоставлены на бумажных носителях или в электронном виде по ТКС, если соответствуют утвержденному формату.
См. также: «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?»
