[2021] Оформление документов на экспорт товаров

Акутально на 01.01.2021, Павел Соколов (Эксперт)

Выход компании на международное пространство – это, безусловно, огромный рывок в ее деятельности, широкие возможности для развития, расширения рынка сбыта, увеличения прибылей. Это новая ступень в достижении не только прибыли, но и определенной респектабельности, солидности, уверенности в будущем. Однако кроме материальных и моральных дивидендов, экспорт товаров приносит много хлопот и «головной боли». В первую очередь, это касается «юридических заморочек», то есть оформления пакета необходимых документов на экспорт товара.

Чтобы ваш товар благополучно и вовремя дошел до покупателя, необходимо как можно более тщательно разобраться в алгоритме подготовки внешнеэкономической деятельности и основных требованиях к документации.

Куда и в каком виде подать документы

Подать документы для подтверждения нулевого НДС необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица — сделать это можно на бумаге или в виде электронных реестров через систему оператора электронного документооборота (ЭДО).

Как правило, бумажный пакет документов для подтверждения НДС 0 % используют небольшие компании, у которых в течение года бывает 10–30 поставок товаров. А крупные участники ВЭД, перемещающие товары в больших объемах, подают в ИФНС электронные реестры.

Особенности оформления документов для экспорта в Китай

Большая численность населения и темпы развития китайской экономики превратили Китай в один из самых привлекательных, с экономической точки зрения, рынков сбыта. Объемы экспорта из России в Китай растут с каждым годом. По данным за 2021 год, Поднебесная занимает 1-е место среди стран импортеров российских товаров. Основными статьями российского экспорта в Китай являются минеральное топливо, нефть, нефтепродукты, лесоматериалы, рудное сырье, цветные металлы, продукция химического производства. Большим спросом пользуется сырье для пищевой, легкой промышленности, сельскохозяйственные товары – соя, рыба и т.д.

Сложившейся ситуации благоприятствует простота оформления пакета документов для экспорта в Китай. Их перечень мало отличается от общепринятого, например.

Сертификат происхождения товаров.
Документ, подтверждающий ограничение или запрет на ввоз продукции.
Документы, подтверждающие классификационный код продукции согласно Товарной номенклатуре. И т.д.

Однако нужно учесть, что при проведении первой экспортной операции необходимо будет представить документ, который подтверждает ее правоспособность. Помимо этого, для некоторых групп товаров, китайская сторона устанавливает перечень производителей, с которыми она готова сотрудничать. Все остальные участники ВЭД также могут получить разрешительные документы на экспорт в Поднебесную, но для этого они должны пройти соответствующую аккредитацию китайской стороной.

В некоторых случаях партнеры Поднебесной могут потребовать подготовить товары для ввоза на свою территорию – например, использовать упаковку и наклейки с информацией на китайском языке.

Какие документы надо представить

Если вы подаете документы на бумаге, вы должны передать в налоговую (ст. 165 НК РФ):

Контракт на поставку товаров (либо его копию). Если контракт уже представлялся в налоговый орган, то повторно отправлять его не нужно. Достаточно направить уведомление с реквизитами ранее представленного документа и наименования налогового органа, в который он подавался.
Таможенную декларацию (либо ее копию) с отметкой таможенного органа о выпуске товаров и отметкой о фактическом вывозе товаров с территории РФ.

До 2021 года экспортер также должен был представлять в ИФНС копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа о вывозе товаров. Сейчас эти документы подаются только по истребованию налоговой.

Если вы подаете документы в электронном виде через систему ЭДО, то вам надо отправить в налоговую:

Электронный реестр таможенной декларации.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке .

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Когда нужны отметки таможенного органа

Важное условие для подтверждения нулевого НДС — наличие на таможенной декларации отметок таможенного органа. Налоговое законодательство предусматривает два типа отметок:

«Выпуск разрешен» — о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта;
«Товар вывезен» — о вывозе товаров с территории РФ.

Оригинальные отметки проставляются в виде прямоугольного штампа сиренево-розово-синей мастикой (оттенок зависит от степени изношенности штемпельной подушечки). Кроме того, отметка может быть указана в виде сведений и являться аналогом оригинального штампа при электронном таможенном декларировании.

Разберемся, в каких случаях для налоговой инспекции нужна та или другая отметка и в каком виде.

«Выпуск разрешен»

В письме от 31.07.2018 № СД-4-3/[email protected] ФНС разъяснила: если компания подает таможенную декларацию в электронной форме — а другого варианта быть не может, так как 100 % таможенных деклараций в РФ подаются в электронном виде — то о достаточно представить в виде сведений о выпуске товаров. Такая отметка появится в документе автоматически, когда таможенный орган закончит проверку декларации и пришлет соответствующее сообщение в сервис для таможенного декларирования.

ФНС также уточняет, что в дальнейшем проставлять оригинальный штамп «Выпуск разрешен» на распечатанные копии таможенных деклараций не требуется.

Бывает, что бухгалтерия компании-экспортера просит штамп «Выпуск разрешен» для ведения внутреннего учета. Тогда штамп можно получить на таможенном посту, куда подавалась декларация на товары. В случае удаленного декларирования товаров штамп можно поставить на таможенном посту, указанном в графе 30 таможенной декларации «Местонахождение товаров».

Отметка таможни в виде сведений о выпуске товаров в копии электронной таможенной декларации выглядит так:

Список документов, необходимых при вывозе товаров

Процедура таможенного оформления – трудоемкий процесс, успешный исход которого зависит от множества факторов. Он начинается задолго до посещения таможни и сопровождается оформлением следующего пакета документов.

Внешнеэкономический контракт

В документе регулируются права и обязанности сторон, участвующих в экспорте. Это своего рода договоренность о поставке продукции, согласно которой продавец вывозит товар из России, а покупатель получает и оплачивает его. Документ составляется в письменном виде и обязан отображать все условия поставки – страхование, таможенное оформление, транспортировка, возможные риски и т.д.

Паспорт сделки

Документ необходим в том случае, если по контракту сумма сделки превышает 50 000 $. Посредством паспорта сделки регламентируется проведение валютного контроля всех экспортных операций. При этом документ оформляется на каждую сделку в отдельности, а для валютного контроля операции предоставляется следующий комплект документов.

Справка о валютных операциях.
Справка о подтверждающих документах.

В некоторых случаях, например, если согласно внешнеэкономическому контракту платежи осуществляются периодически, то необходимости в этих справках нет.

Таможенная декларация

Непосредственно сама процедура таможенного оформления экспорта начинается с подачи таможенной декларации, которая включает в себя декларацию таможенной стоимости и заполняется на бумажном или электронном носителе. На этом этапе процесса целесообразно воспользоваться услугами таможенного брокера, который располагает отлаженным механизмом продуктивного взаимодействия с органами ФТС.

Инвойс

Счет-фактура (инвойс) — в котором указываются реквизиты продавца, покупателя, номер контракта, ценовые характеристики товара и условия поставки продукции (согласно условиям контракта).

Транспортные документы

В зависимости от способа перевозки груза, необходимо выбрать для подачи один (или несколько) транспортных документов.

Товарно-транспортная накладная – для автомобильных перевозок.
Международная железнодорожная накладная – при отправке груза по ж/д.
Коносамент – в случае перевозки морским транспортом.
Авианакладная – при отправке грузов самолетом.

Документы о соблюдении запретов и ограничений

В данном случае речь идет о документах, содержание которых определяется согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Это могут быть санитарно-эпидемиологические заключения, лицензии, сертификаты соответствия и т.д. – все документы, которые отражают свойства, качество груза и дают исчерпывающую характеристику его товарам.

Сертификат (или декларация), подтверждающий происхождение продукции

Экспортеры производители представляют калькуляцию товара, калькуляцию работ (услуг), заключение Федеральных органов исполнительной власти РФ и др., предусмотренные процедурой документы.

Если же экспортер не является производителем груза, то он обязан представить договор закупки товаров и документы, подтверждающие факт оплаты по договору приобретения товаров на территории России, а также выписку со своего лицевого счета, отображающую стоимость сделки.

Если отправляемый груз имеет иностранное происхождение, то потребуется грузовая таможенная декларация с договором, счетом и платежными документами на импортный товар.

Документы, подтверждающие классификационный код продукции согласно Товарной номенклатуре

В этот пакет документов входят описание товара, его техническая документация и паспорт качества, обосновывающие применение указанного кода ТН ВЭД.

Документы об уплате таможенных платежей

Таможенное поручение и выписка из банка понадобятся в случае подачи таможенной декларации в письменном виде. При электронном декларировании достаточно будет указать данные этих документов в декларации – указывается номер, дата и сумма платежа.

Документ о таможенной стоимости продукции

Перечень этих документов зависит от того, каким методом определялась стоимость продукции. В него могут входить контракт, учредительные документы декларанта, счет-фактура, страховка, договор с перевозчиком, транспортная накладная и т.д.

При этом нужно быть готовым к тому, что согласно ст. 67 Таможенного кодекса таможня может провести корректировку заявленной стоимости экспортируемой продукции. Решение принимается на основании проводимой проверки, опровергнуть результаты которой можно рядом дополнительных документов. Например, предоставить таможне бухгалтерские или оценочные отчеты, страховки, договора лизинга, аренды и т.д.

Упаковочный лист

Документ содержит сведения об упаковке, весе, количестве мест, отправляемой партии продукции. Упаковочный лист составляется по каждому наименованию товара отдельно.

Документы, подтверждающие право владения отправляемым грузом

Экспортер не производитель товаров представляет договор покупки экспортируемого груза, счет-фактуру на приобретенный товар и платежные документы. Экспортер производитель должен предъявить калькуляцию стоимости товаров, заверенную главным бухгалтером своей компании.

Важно!

Доверяя процедуру таможенного оформления экспорта таможенному брокеру (или иному лицу), необходимо оформить доверенность, подтверждающую его право представлять ваши интересы при взаимодействии с ФТС.
Возникли какие-то вопросы или проблемы с Экспортом? Не знаете как их решить с наименьшими затратами?
Обратитесь к профессионалам EIG, ведь решение проблем ВЭД — это наша работа!

Или же свяжитесь с нами по телефонам,

Либо посредством электронной почты

«Товар вывезен»

Что касается о, то ее необходимо получить в виде оригинального штампа только в случае, если компания-экспортер будет подавать документы о подтверждении нулевого НДС в налоговую на бумаге.

Штамп проставляется на таможенной декларации и на транспортном документе таможенным органом в пункте пропуска через границу. Одновременно инспектор вносит информацию о вывозе товаров в базу данных ФТС России и далее эти сведения передаются в ФНС для контроля (п. 17 ст. 165 НК РФ).

Если штамп не проставили в пункте пропуска, то подтверждение факта вывоза можно получить в таможенном органе, где товар декларировался. Для этого на таможенный пост надо подать заявление, которое составляется в произвольной форме, при этом обязательно указываются:

регистрационный номер декларации на товары, по которой требуется подтвердить факт вывоза;
порядковый номер и описание товара;
код таможенного органа места убытия.

Заявление можно составить как в бумажном, так и в электронном виде. Таможенный орган в течение 10 дней направит декларанту информацию о фактическом вывозе товаров так же — в письменном или электронном виде.

Если компания-экспортер подает в налоговую электронные реестры, то о на таможенных документах не требуется — ни в виде сведений, ни в виде оригинального штампа (п. 15 ст. 165 НК РФ). Тем не менее для подготовки реестра необходимы будут сведения о дате фактического вывоза товаров. Их можно получить через личный кабинет на портале ФТС с помощью информационного сервиса «Информирование о вывозе товаров».

Особенности экспорта из России

На территории РФ процедура таможенного оформления товаров регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС. Она предполагает ряд обязательных действий, которые должен выполнить экспортер при перемещении принадлежащего ему груза через границу РФ. При этом процедура оформление товаров на экспорт имеет ряд особенностей. В отличие от импорта, при ее проведении таможенники не уделяют особо пристального внимания стоимости экспортируемой продукции. Зато они ревностно контролируют ряд других важных моментов.

Продукция животноводства должна иметь ветеринарное свидетельство, подтверждающее ее безопасность.
На сельскохозяйственные товары необходимо представить фитосанитарные документы.
При экспорте семян растений нужно получить заключение Семенного фонда РФ.
Картины, антиквариат и другие товары культурного назначения можно вывозить только при наличии справки Министерства культуры РФ, которая подтверждает, что они не представляют исторической и культурной ценности.
Товары военного назначения должны иметь соответствующее разрешение от военного ведомства.
Для экспорта интеллектуальной собственности необходимо разрешение правообладателя. И т.д.

Данные нюансы обусловлены достаточно строгими требованиями действующего законодательства РФ в отношении экспортируемого груза. И чтобы избежать неприятных недоразумений, лучше заранее поинтересоваться, какие документы нужны для экспорта определенного вида продукции.

Как ответить на требование налоговой после подачи документов

Налоговая инспекция может истребовать документы в следующих случаях (п. 1.2 ст. 165 НК РФ):

если сведения, которые представил налогоплательщик, не соответствуют тем, что есть у налогового органа;
если у ФНС отсутствуют сведения, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.

Если по результатам сверки налоговая запросила транспортный документ, экспортер должен представить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».

Если налоговая запросила декларацию у экспортера, который для подтверждения нулевого НДС использовал электронный реестр, то ему достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанной из своего программного средства, со сведениями таможни о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять штамп «Выпуск разрешен» на этой копии ЭДТ не нужно). При этом штамп «Товар вывезен» на бумажной копии не требуется (п. 15 ст. 165 НК РФ) — это разрешено с октября 2021 года правками Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ в положениях ст. 165 НК РФ.

Оформление документов на экспорт – куда обратиться?

Собственно, специфика самих документов подсказывает участнику ВЭД, куда необходимо обратиться для их оформления.

Внешнеэкономический контракт составляется непосредственно между экспортером и импортером (приобретателем груза).
Для получения паспорта сделки и справок валютного контроля обращаются в отделение Банка России.
Для обоснования нулевой ставки НДС необходимо будет посетить налоговые органы.

Сама же процедура таможенного оформления экспорта проводится в отделе таможенного оформления и контроля по месту нахождения грузоотправителя. При этом нужно представить все вышеперечисленные документы, и совершить три обязательных действия.

1. Представить груз органам таможенного контроля.
2. Оформить таможенную декларацию на экспорт.
3. Внести обязательные платежи.

Далее, для таможенного оформления необходимо будет пройти процедуру таможенного контроля. Это значит, что представители ФТС могут проводить какие-либо действия в отношении экспортера и вывозимой им продукции. Например.

Устный опрос.
Осмотр или досмотр груза.
Проверка маркировки.
Получение объяснений. И т.д.

Зачастую, действия таможенного контроля применяются выборочно, так как досконально проверить каждого участника ВЭД – невозможно, ибо парализует работу таможни. Ведь на проверку деятельности и груза каждого нужно будет очень много времени и ресурсов.

Если Вас так же интересует импорт в Россию и Вы хотите сохранить свои нервы и время — Вы можете прочитать нашу статью — «Какие документы необходимы для импорта товара в Россию?».

Лицензия

Любой тариф сервиса «Отчетность через интернет».

В разделе «ФНС» создайте отчет и выберите форму реестра.
На вкладке «Титульный лист» укажите сведения о декларации, для которой отправляете подтверждающие документы:
- НД по НДС — имя файла декларации;
  Читайте также: Нужно ли исчислять НДС с денежных средств, полученных в качестве обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита?

Если за указанный период в СБИС есть сданная декларация по НДС или по акцизам, имя файла заполнится автоматически.

Нажмите «Далее».

На вкладке «Документы реестра» заполните сведения вручную или загрузите из файла.
Заполнить вручную
Нажмите «Добавить» и выберите операции, по которым применяете нулевую ставку.
Зайдите в созданную папку, нажмите «Добавить» и заполните сведения. Чтобы указать документы для другой операции, кликните «<< К списку разделов».
Загрузить из файла
Файлы для загрузки должны соответствовать шаблонам.

Нажмите «Импортировать из Excel» и выберите файл.

Проверьте и отправьте отчет в инспекцию.

Когда налоговый орган пришлет квитанцию о приеме, реестр считается сданным.

Срок подтверждения нулевой ставки НДС

Подтверждающие право применения ставки 0% документы следует представить в ИФНС вместе с декларацией не позднее истечения 180 календарных дней с момента помещения товаров под таможенный экспортный режим. При этом завершение 180-дневного периода связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации услуг/работ, связанных с экспортом, порядок установления 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида этих услуг, а также вида транспорта, используемого при перевозке. Непредставление документов в ИФНС по прошествии 180 дней обернется для компании обложением стоимости проданных товаров НДС по основной действующей ставке – 10% или 20%.

Как получить налоговый вычет?

Под налоговым вычетом понимается сумма, на которую можно уменьшить налог, исчисленный к уплате. Обычно это суммы НДС, которые организация-экспортер заплатила при покупке товара внутри страны.

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ в редакции 2021 года, входной НДС, относящийся к экспорту, на товары, перечисленные в пп. 1 и 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, принимается к вычету в общем порядке, то есть исчисляется на дату приема товаров, работ, услуг.

Таким образом, при экспорте таких товаров не нужно будет дожидаться сбора полного пакета документов, обычно достаточно счета-фактуры от поставщика. Важно, чтобы уплаченный НДС должен быть выделен отдельной строкой во всех первичных документах.

Сокращение в декретном отпуске волнует многих молодых мам. Работник желает расторгнуть трудовой договор? Узнайте, как это сделать, прочитав нашу статью.

Если вам нужно рассчитать отпускные в 2021 году, то в этом вам помогут наглядные примеры, приведенные здесь.

ТРАНСПОРТНЫЕ, ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОНТРАКТ

На практике инспекторы проверяют наличие отметок таможни не только на декларации, но и на товаросопроводительных документах. Поэтому экспортеру для минимизации рисков лучше проследить за тем, чтобы отметки были проставлены.

Если накладные (и контракт) составлены на иностранном языке, то инспекторы требуют их перевода на русский язык. Однако Налоговый кодекс РФ не обязывает экспортера представлять такие переводы. На это указал и Минфин России в письме от 25 марта 2008 г. № 03-07-08/67. Поэтому отказ в применении нулевой ставки НДС при отсутствии «русскоязычной версии» бумаг неправомерен. Судьи отмечают, что статья 165 Налогового кодекса РФ не ставит применение нулевой ставки в зависимость от представления перевода документов (постановление ФАС Московского округа от 4 декабря 2006 г. № КА-А40/11640-06).

Также претензии контролеров может вызвать и отсутствие отметки иностранного покупателя на товаросопроводительных документах. Однако суды и в этом случае поддерживают экспортеров (постановление ФАС Московского округа от 15 февраля 2008 г. № КА-А40/430-08).

Отказ в применении нулевой ставки может быть вызван и несоответствием адресов экспортера в документах (например, если в одних бумагах указан юридический, а в других – фактический адрес).

Инспекторы могут счесть экспорт неподтвержденным и в том случае, если в бумагах (например, накладных и контрактах) не совпадают или совпадают не полностью наименования экспортируемой продукции.

Если компания хочет избежать споров, подобные несоответствия следует устранить.

БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА

Часто контролеры считают экспорт неподтвержденным по следующей причине: фактически поступившая выручка меньше стоимости продукции, указанной в экспортном контракте. Эта разница может возникнуть, например, из-за того, что организация-продавец оплачивает комиссионный сбор зарубежного банка за перевод валютных средств от иностранного покупателя (то есть иностранный банк удерживает данную сумму из выручки).

Отказ в применении нулевой ставки НДС в такой ситуации неправомерен.

Правда, в рассматриваемом случае, во-первых, необходимо, чтобы экспортный контракт предусматривал, что комиссионный сбор банка оплачивается продавцом товаров. Во-вторых, экспортеру в числе прочих документов следует представить в инспекцию SWIFT-сообщение с указанием:

отправителя платежа (иностранного покупателя), номера контракта и суммы, перечисленной им в соответствии с контрактом;
получателя платежа (российского экспортера) и суммы, перечисленной промежуточным (иностранным) банком российскому банку.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 января 2005 г. № 03-04-08/06.

Претензии проверяющих могут возникнуть также из-за того, что банковская выписка не заверена печатью банка. Подобная причина отказа в применении нулевой ставки незаконна. Ведь действующие нормативные документы не предусматривают, чтобы выписки из лицевых счетов, выданные клиентам, были заверены печатью банка. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 января 2006 г. № А56-9914/2005).

Еще одна претензия – банковская выписка не содержит номера и даты экспортного контракта либо наименования продукции. Однако форма банковской выписки унифицирована, и сведения о контракте или виде товара в ней не предусмотрены.

Дополнительно отметим: если контракт предусматривает расчеты наличными, в налоговую инспекцию нужно представить копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от иностранного партнера, а также выписку банка, свидетельствующую о внесении денег экспортером на счет в российском банке. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Если контракт предусматривает внешнеторговую бартерную операцию, в налоговую инспекцию (вместо выписки) нужно подать документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных в обмен на продукцию, и их оприходование (подп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение нулевой ставки НДС: документы

Базовый комплект документов, обосновывающих применение ставки НДС 0% при экспорте за пределы Таможенного союза и реализации связанных с этим услуг, зависит от вида транспорта перевозчика и вида представляемых услуг.

Особый порядок действует, если необходимо подтвердить факт экспорта в страну, являющуюся членом ЕЭС: следует испросить у покупателя заявление об уплате косвенных налогов и приложить его к декларации. Возможно, электронный документооборот взаимодействия налоговых и таможенных органов стран ЕАЭС в будущем упростит эту процедуру, но пока дело обстоит так. При отсутствии такого заявления применить нулевую ставку не получится.

Представление неполного комплекта документов налоговики рассматривают как несоблюдение сроков подтверждения права компании на ставку 0% и это, соответственно, влечет начисление налога по действующей ставке на дату отгрузки (с учетом причитающихся вычетов), а также пени. Возможность использования нулевой ставки возвращается, когда будет укомплектован и передан в ИФНС пакет необходимых документов. Пеня же в любом случае подлежит уплате.