Оплата работы в командировке: правила исчисления среднего заработка

Что должен оплатить работодатель командированному сотруднику

В соответствии с нормами трудового законодательства работодатель должен возместить сотруднику (ст. 168 ТК РФ):

Порядок и нормы возмещения работникам командировочных расходов работодатель устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или внутреннем нормативном акте.

Расчет командировочных

Для того, чтобы бухгалтеру верно рассчитать командировочные, прежде всего надо сделать расчет дней в командировке. Это необходимо для определения величины суточных.

Вот расчет командировочных (суточных) с примером:

Сотрудника направляют в командировку с 5 по 12 февраля (5-ое число – дата отъезда в командировку, 12-ое число – дата возвращения). И так получается 8 дней командировки. Значит, суточные работнику положены за 8 дней:

Если в компании установлен размер суточных для командировок по РФ – 700 руб., работник получит суточные 5600,00 руб. (8 дней × 700,00 руб.).

За время командировки за работником сохраняют его рабочее место и средний заработок.

Особые положения

Итак, определив базу для расчета и фактически отработанное время, рассчитываем среднедневной заработок специалиста. Полученный показатель нужно умножить на количество дней пребывания в командировке.

Отметим, что в некоторых учреждениях предусмотрены доплаты до среднего заработка при командировке. Такой вид выплаты может быть назначен тем специалистам, у которых при расчете среднедневная зарплата ниже должностного оклада. Максимальный размер такой доплаты не ограничен на законодательном уровне. Сумма устанавливается индивидуально, исходя их финансовых возможностей организации.

ВАЖНО!

В случае командировки средний заработок следует начислить за все время, включая дни, проведенные в пути, дни выезда и возвращения, время простоя и задержек (например, задержка рейса).

Данная выплата признается доходом работника и подлежит налогообложению по общим правилам. Так, с исчисленной суммы следует удержать 13 % НДФЛ, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам. Напомним, что если у специалиста имеется право на налоговые вычеты, то их также следует применить при исчислении налога.

Расчет среднего заработка

В командировке расчет среднедневного заработка ведут по формуле:

Порядок расчета командировочного среднего заработка утвержден постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. В расчет среднего заработка включают все выплаты, за исключением отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и некоторых других.

По общему правилу расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки. В расчет среднего заработка для командировочных берут только рабочие дни. Из общего количества дней исключают дни, за которые сотрудник получал выплаты, не учитываемые в расчете среднего заработка (например, по больничному).

Вот пример расчета командировочного среднего заработка:

Сотрудник направлен в командировку с 5 по 8 февраля 2021 г. Значит, его расчетный период – с 1 февраля 2021 по 31 января 2020.

Из расчетного периода исключают 11 дней больнички по уходу за ребенком и 28 дней ежегодного отпуска.

И так расчетный период равен 247 рабочих дней (с 01.02.2019 по 31.01.2020) минус 11 дней и минус 28 дней = 208 рабочих дней.

В течение расчетного периода работник получил:

• 700 000,00 руб. – заработная плата;
• 50 000,00 руб. – отпускные;
• 10 000,00 руб. – по временной нетрудоспособности.

Среднедневной заработок:

3365,38 руб. (700 000,00 руб. / 208 рабочих дней).

Оплата за время командировки составит за 4 дня:

13 461,52 руб. (3365,38 руб. × 4 дня).

Расчет командировочных за границу отличается от российской командировки только размером суточных. Среднедневной заработок считают одинаково, независимо от страны командирования.

Начисление зарплаты и страховых взносов

Настройки в 1С по расчету оплаты за время командировки

С 1 июня 2021 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

Для автоподстановки кода дохода в Ведомости в банк необходимо заполнить аналитику Вид дохода в справочнике Начисления.

• Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости
• Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам
• Коды выплат по заработной плате в платежных документах
• Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах

Чтобы иметь возможность начислить средний заработок за время командировки, создайте одноименный вид начисления в справочнике Начисления, который можно открыть из раздела Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты — Начисления. Далее — нажмите кнопку Создать.

Следует обратить внимание на заполнение полей:

Раздел НДФЛ:

• переключатель облагается;
• код дохода 2000 — вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним;
• Категория дохода — Оплата труда;

Раздел Страховые взносы:

• Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;

Раздел Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ:

• переключатель учитывается в расходах на оплату труда по статье — пп. 6, ст. ­255 НК РФ: сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;
• флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» не нужно устанавливать для Начисления Оплата за время в командировке, т. к. для расчета оплаты данные начисления уже были учтены.

Раздел Отражение в бухгалтерском учете

• Способ отражения — не устанавливается. В этом случае оплата за время командировки будет отнесена в счет затрат, установленный в поле Учет расходов справочника Сотрудники для зарплаты работника, которому она начисляется. PDF

Оплата за время командировки — часть заработной платы, поэтому в БУ она отражается в составе затрат на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99):

• Дт счета затрат, по которому начисляется зарплата сотруднику;
• Кт «Расчеты с персоналом по оплате труда» (план счетов 1С).

В НУ начисленный средний заработок за время командировки также учитывается в расходах на оплату труда (пп. 6 ст. 255 НК РФ), составе прямых или косвенных расходов. Отнесение к прямым или косвенным расходам затрат на оплату за время командировки работника зависит от того, куда относится его основная зарплата согласно учетной политике.

В 1С начисленная сумма отразится на счете учета зарплаты с настройками БУ и НУ, заданными в справочнике Сотрудники в поле Учет расходов.

Начисление оплаты за время в командировке

Начисление оплаты за время в командировке производится документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

В документе указывается:

• Зарплата за — месяц, за который производится начисление зарплаты сотруднику;
• от — последний день месяца.

По кнопке Добавить необходимо выбрать сотрудника, которому начисляется оплата за время в командировке. По кнопке Начислить следует выбрать:

• Начисление Оплата по окладу — указать количество дней, отработанных на рабочем месте, за вычетом дней в командировке (посчитать вручную). Программа автоматически рассчитает сумму.
• Начисление Оплата за время в командировке — указать рассчитанную сумму. Расчет оплаты (среднего заработка) необходимо произвести самостоятельно, например, в таблице формата Excel.

Все начисленные сотруднику суммы можно посмотреть и при необходимости откорректировать в форме по ссылке Начислено.

• Графа НДФЛ — сумма исчисленного НДФЛ.

По ссылке НДФЛ в форме НДФЛ отображается расчет налога нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт Кт — начисление зарплаты за отработанное время, кроме командировки;
• Дт Кт — начисление среднего заработка за дни командировки;
• Дт Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
• Дт Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
• Дт Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
• Дт Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
• Дт Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. для расчета оплаты за время командировки. В 1С: Бухгалтерия 8.3 такой формы не предусмотрено, поэтому разработать и утвердить ее организация должна самостоятельно, в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Декларация по налогу на прибыль

В нашем примере зарплата Михайлова П.А. учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.

В декларации по налогу на прибыль затраты на заработную плату и начисленные с нее страховые взносы отразятся в косвенных расходах только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего»: оплата труда;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• страховые взносы;

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Настройки зарплаты в 1С
• Начисление заработной платы
• Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
• Начисление отпускных
• Компенсация за неиспользованный отпуск

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Командировка в выходной день

Если сотрудник направлен в командировку в выходной день, то здесь действует такой порядок.

Например, работник улетает в командировку в воскресенье, чтобы в понедельник в 10 ч. утра присутствовать на совещании. Или другой пример, когда работник отработал всю неделю в командировке с понедельника по пятницу, однако билет обратно купил только на поздний вечер пятницы и в место назначения приехал уже в субботу.

В обоих случаях заработную плату за выходные дни не выплачивают. За выходные работник получит только суточные.

Если в выходной день, который выпал на день командировки, сотрудник работал, то такой день должен быть оплачен в двойном размере. Если же по обычному графику работника этот выходной для всех день для командированного – обычный рабочий день, его оплачивают по среднедневному заработку.