Приказом ФНС РФ от 16 сентября 2011 года № ММВ-7-3/[email protected] установлен порядок предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических субъектов, сумме удержанного налога и сообщений о невзысканных платежах в бюджет. Это распоряжение касается налоговых агентов: юридических лиц всех видов собственности и индивидуальных предпринимателей. По закону, тот, кто оплачивает работы и услуги граждан, обязан начислить, удержать и перечислить НДФЛ, а также сообщить о нем в ИФНС. Эти данные фиксируются в справке по форме 2-НДФЛ, которая составляется один раз в год. Верхняя часть документа имеет обозначение «признак».
Введение
Согласно законам РФ, каждый гражданин обязан платить налог с получаемого дохода. Делается это разными способами: за ИП платит он сам, за работника: работодатель, за бюджетников: государство. Этот налог должны платить как ИП, так и юридические лица, какой бы формой собственности они не владели. И первые, и вторые обязаны подавать в ФНС отчетность по форме 2-НДФЛ, сообщая, в каком размере были оплачены налоги и различные вознаграждения. В данной форме есть пункт “Признак”, в который требуется поставить цифру “один” либо “два”. Рассмотрим, что именно необходимо вносить и в чем именно отличия между этими признаками.
Что такое признак в справке 2-НДФЛ
Это шифр, благодаря которому фискальные органы имеют следущие сведения:
- об общем числе плательщиков, суммарном доходе, начисленных и перечисленных платежах;
- о количестве должников и сумме задолженности по НДФЛ.
При заполнении данного поля рядом со словом «признак» ставится либо цифра «1», либо «2». В первом случае аккумулируется информация обо всех физических лицах, получивших вознаграждение любого вида (денежного, натурального). Если же по какой-либо причине агент не смог рассчитать и перевести налоговые удержания, то напротив «признака» отображается 2.
В зависимости от кодировки существуют разные сроки представления документации в ИФНС:
- с «1» — до 1 апреля,
- с «2» — до 1 марта.
Данные должны соответствовать предыдущему отчетному периоду: за 2016 дата подачи 2-НДФЛ с признаком «1» – до 3.04.2017 (по причине выходных 1—2 апреля); с признаком «2» – до 1.03.2017. Опоздание с подачей отчетности будет стоить 200 руб.
Признак «1» в справке 2-НДФЛ
Цифра «1» в отчетном документе означает код физического лица, с заработка которого были произведены бюджетные удержания. Перечень годовых доходов состоит из:
- заработной платы;
- дивидендов;
- премии за счет прибыли;
- оплаты больничных листов (без учета по беременности, родам, декретного отпуска до 1,5 лет);
- суммы отпускных;
- материальной помощи;
- операций с недвижимостью (продажа, аренда);
- других дивидендов.
Не подлежат налогообложению государственные социальные пособия, некоторые компенсационные и одноразовые выплаты, прибыль для ведения личного хозяйства.
Здесь же сделаны расчет суммы подоходного налога и отметка о его перечислении.
Признак «2» в справке НДФЛ – что это
Признак «2» является кодом налогоплательщика, с доходов которого не был уплачен подоходный сбор. Причинами не перечисления могут быть:
- временные рамки (дата получения вознаграждения приходится на конец года);
- натуральная форма оплаты (невозможно произвести удержание);
- материальная выгода.
ФНС указало, что работодатель обязан уведомить о сумме не перечисленного налогового платежа, независимо от того, производил он физическому лицу оплату в отчетном году или нет (письмо от 30.03. 2021 № БС- 4-11/ 5443).
Что определяет:
- был ли налогоплательщик штатным или внештатным работником;
- получал или не получал другие виды доходов, кроме указанного по признаку «2»>;
Он должен фигурировать среди прошлогодних плательщиков по признаку «1». То есть составляются две справки 2-НДФЛ.
Нюансы предоставление справки 2НДФЛ
Если на сотрудника составляется сразу две справки с разными признаками, в той, что с первым, необходимо указать все полученные гражданином доходы, даже те, что не подвергались налогообложению. Справка с кодом 2 заполняется по правилам, указанным выше. Документы могут быть поданы в разное время, но удобнее всего предоставлять их в один день.
Важно! Если количество сотрудников в организации менее 25 человек, отчетность может быть подана в бумажном виде. Более крупные структуры обязаны предоставлять информацию в ФНС только в электронном варианте.
На что указывают признаки
ИП или ООО, подавая декларацию, должны внести в нее информацию по следующим признакам:
- Единица ставится в случае, если в документ вносится выплачиваемая работникам заработная плата и, соответственно, удерживаемые с нее налоги.
- Двойка ставится, если в документ вносится размер доходов, полученных физлицом, с которых сборы не взимались.
Поле “признак” стоит сразу после шапки “Справка о доходах физлица” и дат. В него вносится только число, ничего больше писать в нем недопустимо.
Важно:
в случае если декларация заполняется по требованию сотрудника, то вносить в поле информацию не нужно. Это делается только при подаче в налоговые органы.
Разрешается ли допускать ошибки при указании признаков
Подавать справки 2НДФЛ лучше заранее, вне зависимости от их признака. Тогда при обнаружении в них ошибок у подателя еще будет возможность внести необходимые исправления, не нарушая при этом сроков сдачи.
Важно! За каждый документ с ошибкой, вне зависимости от сроков его предоставления, ФНС накладывает на организацию штраф в размере 500 рублей.
Избежать взыскания можно, если ошибка будет обнаружена подателем самостоятельно, до начала камеральной проверки. В этом случае следует дополнительно подать в ФНС корректирующий документ со всеми проведенными исправлениями. В графе «Номер корректировки» такой справки должно быть указано «01», «02» и т. д., в зависимости от того, какое это по счету исправление.
Если в справке представлены вовсе не верные данные, например, перепутана фамилия сотрудника или указан доход за один из прошедших годов, вслед ей также можно отправить корректирующий документ. В поле «Номер корректировки» проставляют значение 99, это означает необходимость аннулирования поданных ранее данных.
Для чего нужно
Этот раздел помогает сотрудникам Федеральной Налоговой службы собрать необходимые данные о плательщиках налогов. В случае, если в раздел вносится цифра “1”, то налоговая просто вносит в базу данных информацию о лицах, которые получают ЗП и соответствующие выплаты. Когда в него внесли цифру “2”, то налоговики собирают базу данных по лицам, которые являются должниками (поскольку выплаты с вознаграждения не сделаны). Напомним, что в форму вносится информация о любых полученных вознаграждениях. К ним относится:
- Выплата ЗП по договору.
- Выплата по больничным листам и отпускные. При этом платежи по декретной нетрудоспособности относятся к страховому случаю и не вносятся в декларацию).
- Полученная сотрудником материальная помощь.
- Выплаченные работникам дивиденды и премии.
- Всевозможные отчисления, сделанные по гражданско-правовому договору, а также прочие выплаты.
Правила заполнения НДФЛ
Согласно действующим нормативам, с каждым видом вознаграждений соотносится уникальный код, и заполняющий должен указать его, чтобы налоговики понимали, какие именно платежи делаются. С общей суммы платится налог в размере 13%, он удерживается в тот же день, когда и совершается сам платеж. Перечисление НДФЛ производится по следующим правилам:
- По больничным листкам и отпускным платится в последний рабочий день месяца. К примеру, если выплаты были сделаны 15 октября, то НДФЛ нужно заплатить до 31 октября.
- По остальным видам платежей перечисление делается на следующий рабочий день после фактической выплаты сотрудникам.
В случае если выплаты в бюджет были сделаны, то работодатель оформляет справку и вносит в требуемый пункт признак 1.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.
Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись»
и указав коды и суммы вычетов.
Также можно воспользоваться автоматическим расчетом стандартных вычетов. Для этого необходимо поставить отметку напротив поля «Авторасчет стандартных вычетов»
. Кликнув по полю
«Новая запись»
, в открывшемся перечне кодов вычетов, выбираются стандартные вычеты, на которые физическое лицо имеет право.
Внимание! Поле «Число детей, начиная с 3-го»
заполняется только для кодов 128, 132, 138, 139, 146 и 147, а поле
«Число детей-инвалидов»
соответственно для кодов 129, 133, 140, 141, 148 и 149.
Для того, чтобы отразить прочие налоговые вычеты (имущественные и социальные), нужно кликнуть по полю «Новая запись»
и указать следующие данные:
- код вычета, который выбирается из справочника;
- сумма вычета по выбранному коду.
Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет»
.
В поле «Код вида уведомления»
выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.
Когда удержать налог не удается
При ведении хозяйственной деятельности иногда возникают ситуации, когда работодатель физически не может удержать налог со своего сотрудника. Например:
- Рабочий получил доход в натуральной (не предназначенной для продажи) форме. Это могут быть продукты питания, одежда, средства гигиены, добыча и пр. При этом налог должен быть удержан с рабочего при первом перечислении денег, но если выплаты постоянно проводились в натуральной форме, то перечисления в бюджет не делаются.
- Выплаты по договору были сделаны в конце налогового периода, поэтому агент просто не успел перечислить средства до окончания отчетного года. Достаточно распространенная практика, связанная с затягиванием выплат.
- Работник получает матвыгоду.
Существуют и другие варианты того, когда работодатель не может удержать налог с сотрудника. В этих случаях ставится признак 2 в справке 2-НДФЛ. Что это такое и как классифицируется налоговым органом? Этот код подтверждает, что с дохода физически не был уплачен подоходный сбор.
Как и когда подавать отчетности
Работодатель обязан подавать информацию обо всех вознаграждениях (кроме тех, что меньше 4 тысяч) в налоговый орган каждый год. Для подачи установлены следующие сроки:
- До 1 марта необходимо подать документы по второму признаку.
- До 1 апреля необходимо подать документы по первому признаку.
То есть вы должны отчитаться за прошедший год до указанной даты по каждому сотруднику. В случае если возникли ситуации, когда налог на доход физлиц начислить не удалось, то в налоговую подаются две справки. При этом в признак первый вносят данные обо всех полученных доходах, даже если по ним и не были сделаны выплаты в бюджет. Подать декларацию можно как в традиционном виде, заполнив вручную форму, так и в электронном. Бумажные справки могут подавать только малые предприятия и ИП, у которых работает меньше 25 сотрудников. Крупные компании сдают их исключительно в цифровом виде.
Внимание:
если вы забудете подать 2-НДФЛ или затянете со сроками, то налоговая введет против вас санкции в размере 200 рублей за каждого сотрудника. Кроме того, задержки могут стать обоснованием для проведения дополнительной проверки.
Нюансы заполнения
Если с кодом 1 все более-менее понятно (в него вносятся все официально сделанные выплаты), то с 2 у многих бухгалтеров и работодателей возникают вопросы. Рассмотрим несколько важных нюансов:
- В случае если сделанные выплаты были обложены налогом частично, а не в полной мере, то в декларацию нужно внести данные именно о необлагаемой сумме. К примеру, работник получил матпомощь в размере 500 рублей).
- В документ вносят только те вознаграждения, с которых не был удержан налог. Причем вознаграждения указываются по времени, в который они были выплачены. К примеру, матвыплата январь и пр.
- В документ вносятся суммы выплат, с которых предприятие не удержало налог на доходы физлиц.
Внимание:
перечисленные выше пункты касаются исключительно признака 2. Если по определенным выплатам произошло начисление налога и перевод в бюджет, а по определенным не произошло, то работодатель заполняет две формы с признаком 1 и 2 соответственно. При этом подарки и матпомощь в размере до 4 тысяч рублей налогом не облагаются.
Редактирование ошибок
Справка 2-НДФЛ с признаком «2» часто вызывает затруднения при заполнении. При неверном указании признака налоговый агент облагается штрафом 500 руб. за каждую справку. Своевременно найденная и исправленная неточность принимается к сведению при правильном оформлении. Для исправления ошибок или аннулирования рядом с «Признаком» заполняется «Код корректировки». Это двузначное число обозначает:
- 00 – первичную подачу,
- 01 – вторичную (уточненную),
- 02 – последующую корректировку, и так далее, по порядку.
- 99 – аннулирование предыдущей справки.
Законодательно закреплено, что при изменении данных ранее представленной справки НДФЛ, дополнение дается только на скорректированные суммы и сведения. Но практика показывает, что предпочтительнее составить новую отчетность. Форма заполнения должна соответствовать отчетному периоду: исправления за 2014 год необходимо составить по формату 2014 года.
Особенности предоставления 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ может подаваться:
- в бумажном;
- электронном виде.
При количестве работающих до 25 человек дозволен первый вариант, свыше – второй.
Налоговый агент может быть заявлен уполномоченным представителем с документальным тому подтверждением.Срок подачи засчитывается:
- при личном вручении уполномоченным представителем;
- по дате почтового отправления;
- по фиксации в электронном формате.
Налогоплательщик имеет право получить такую справку у налогового агента для предъявления в банк, налоговую службу, суд. Поле «Признак» для таких случаев не заполняется.
Теперь вы знаете, что означает НДФЛ с признаками «1» и «2» и сможете правильно оформить справку. Также на основе этой информации легко подать отчет.
Особенность оформления справки 2-НДФЛ с признаком 2
Признак 2 в справке 2-НДФЛ что это? В силу нестандартной ситуации и во избежание нехватки денежных средств к перечислению, а также уклонения от перечисления налоговым агентом, справка 2-НДФЛ с признаком 2 имеет следующие критерии её составления.
- Любая денежная сумма, которая в силу обстоятельств не могла быть подвержена налогообложению, должна указываться строго по принадлежности к тому месяцу, в котором была произведена эта выплата.
- В случае, когда налоговому взысканию подвергается только часть произведённой сотруднику выплаты, то при подаче справки 2-НДФЛ с признаком 2 в ней указывается только та часть выплаты, которая не облагалась подоходным налогом.
- В справке именно с этим признаком предоставление информации по прочим доходам, с которых требуемое удержание было произведено, налоговые органы не интересует.
- Если признак 2 в справке 2-НДФЛ имел место, но за прошедший отчётный период также случались периодические начисления с удержанием 13%, то на данное физическое лицо налоговый агент обязан составить и подать в качестве отчётности 2 справки. Таким образом, одна справка 2-НДФЛ будет стандартной, оформленной по признаку 1, а вторая – особая, с признаком 2. Налоговая инспекция в данном случае будет рассматривать обе справки одновременно.
Важно! При одновременном предоставлении справки с признаками 1 и 2 в первом бланке необходимо указать все начисленные физическому лицу доходы, включая те, которые не были подвержены налогообложению, то есть в справке с признаком один указываются данные по обоим признакам, в справке по признаку два заносятся сведения только этого признака.
- Последняя таблица в бланке документа перед отправкой её на проверку должна быть заполнена в части только четырёх строк. Первая – суммарный доход, полученный за текущий отчётный период, с которого не представлялась возможность произвести удержание, расчёт налоговой базы для точной калькуляции неуплаченного налога, непосредственно сам НДФЛ, который не был взыскан с налогоплательщика и сумма неудержанного с физического лица налога. Все остальные графы указанной таблицы заполняются нулями.
Какие существуют значения признака в заголовке 2-НДФЛ
В 2-НДФЛ признак указывается в заголовке справки, который заполняется согласно разделу II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Рекомендации).
Для заполнения справки 2-НДФЛ в общем случае используется два значения:
- «1» присваивается справке, подтверждающей получение дохода;
- «2» используется для подачи сведений о невозможности удержания НДФЛ.
Если фирма была реорганизована, применяются следующие коды признака в справке 2-НДФЛ:
- «3» — указывается в справке правоприемником, в случае если он подает справку за реогранизованную — применяется правоприемником, подающим справку за реогранизованную копанию, в случае когда налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не смог удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Ответственность за ошибочное заполнение заголовка.
Ответственность за нарушение срока представления справки предусмотрена ст. 126 НК РФ.
Больше об ответственности за непредставление справки см. в материале «Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ»
На вопрос, правомерно ли применение данной статьи в отношении некорректного заполнения заголовка справки, в частности поля «признак», официальные ведомства не имеют ответа.
Существует судебный прецедент, согласно которому неверное заполнение поля «признак» не является существенной ошибкой при подаче сведений в налоговую службу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу № А19-16467/2012).
Данные о физическом лице — получателе дохода
На основе сведений о физическом лице – получателе дохода формируется раздел 1 справки.
В поле «ИНН в Российской Федерации»
указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного лица на налоговый учет. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данное поле не заполняется. В то же время узнать ИНН можно на сайте ФНС России (https://nalog.ru) в разделе «Сервисы/ Сведения об ИНН физического лица» или в программе по кнопке
«Узнать ИНН»
.
В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.
В поле «Статус налогоплательщика»
указывается:
- «1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
- «2» — для нерезидентов;
- «3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
- «4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
- «5» — для беженцев-нерезидентов;
- «6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Далее указывается дата рождения физического лица.
В поле «Гражданство (код страны)»
из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.
Внимание! Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
В поле «Код документа, удостоверяющего личность»
выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.
Готовьтесь к расходам, если справка с признаком 2 запоздала
Справки 2-НДФЛ с признаками 1 или 2 нужно представлять контролерам:
- единожды в год;
- в разные отчетные даты: с признаком 1 — не позднее 1 апреля, а с признаком 2 — до 1 марта.
Нарушение сроков — это дополнительные материальные затраты.
Пример
По итогам завершившегося года бухгалтер ПАО «ТехноСтройКом» 27 марта представила в ИФНС полный комплект справок 2-НДФЛ. Всего было оформлено и передано контролерам 1360 справок. Из них 347 справок 2-НДФЛ с признаком 2.
ПАО «ТехноСтройКом» был начислен штраф 69 400 руб. (347 × 200 руб.) — в такую сумму налоговое законодательство оценивает факт опоздания с 347 документами, имеющими статус обязательной налоговой отчетности. Остальные справки (с признаком 1) попали в инспекцию вовремя, поэтому в определении штрафной суммы не участвуют.
200 руб. — размер материального наказания за каждую опоздавшую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). От 300 до 500 руб. придется заплатить в казну руководству (ст. 15.6 КоАП РФ).
Все коды доходов на 2021 год
Суммируя вышесказанное, далее приведена таблица с расшифровкой кодов доходов, которые могут иметь место в справках о доходах в 2018-м году. Она объединяет в себе новые и прежние коды. Применяйте эту таблицу при формировании справок 2-НДФЛ.
| Код дохода | Наименование дохода |
| 1010 | Дивиденды |
| 1011 | Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида |
| 1110 | Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 |
| 1120 | Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 |
| 1200 | Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования |
| 1201 | Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок |
| 1202 | Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации |
| 1203 | Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов |
| 1211 | Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы |
| 1212 | Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни |
| 1213 | Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам добровольного пенсионного страхования и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования |
| 1215 | Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения |
| 1219 | Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования |
| 1220 | Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения негосударственного пенсионного обеспечения |
| 1240 | Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными фондами в пользу других лиц |
| 1300 | Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав |
| 1301 | Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав |
| 1400 | Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) |
| 1530 | Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| 1531 | Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| 1532 | Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
| 1533 | Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
| 1535 | Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
| 1536 | Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам |
| 1537 | Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО |
| 1538 | Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
| 1539 | Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
| 1540 | Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций |
| 1541 | Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО |
| 1542 | Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации |
| 1544 | доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1545 | доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1546 | доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1547 | доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1548 | доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1549 | доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1550 | Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) |
| 1551 | доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1552 | доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1553 | доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
| 1554 | доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
| 2201 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
| 2000 | Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) |
| 2001 | Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) |
| 2002 | Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) |
| 2003 | Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений |
| 2010 | Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) |
| 2012 | Суммы отпускных выплат |
| 2013 | Компенсация за неотгулянный отпуск |
| 2014 | Сумма выходного пособия |
| 2201 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
| 2202 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
| 2203 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
| 2204 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
| 2205 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
| 2206 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
| 2207 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства |
| 2208 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок |
| 2209 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы |
| 2210 | Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2400 | Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети |
| 2510 | Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика |
| 2520 | Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
| 2610 | Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей |
| 2611 | Прощенный долг, который списали с баланса |
| 2630 | Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
| 2640 | Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
| 2641 | Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов |
| 2710 | Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка) |
| 2720 | Стоимость подарков |
| 2730 | Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления |
| 2740 | Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг |
| 2750 | Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг) |
| 2760 | Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
| 2761 | Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов |
| 2762 | Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка |
| 2770 | Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом |
| 2780 | Возмещение (оплата) стоимости приобретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие пункта 28 статьи 217 НК РФ |
| 2790 | Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны |
| 2800 | Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя |
| 2900 | Доходы, полученные от операций с иностранной валютой |
| 3010 | Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе |
| 3020 | Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках |
| 3021 | Проценты с обращающихся облигаций российских компаний |
| 3022 | Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива |
| 4800 | Иные доходы |
Что поможет отчитаться по 2-НДФЛ вовремя и без ошибок
Чтобы организации не нести материальные потери из-за штрафов, следует грамотно организовать учетный процесс по всем физлицам, которым в течение отчетного года выплачиваются доходы.
Важно также ориентироваться в ситуациях, когда налог действительно невозможно удержать. К примеру, физлицу выдан подарок, а денежных выплат ему не производили.
Если все возможностиу налогового агента имелись, но удержание и перечисление налога не произошли из-за плохо организованного учетного процесса или недостаточной исполнительской дисциплины бухгалтерии, избежать штрафа не получится.
Не забывайте и о том, что подача справки 2-НДФЛ с признаком 2 требует от работодателя выполнения еще одной обязанности: нужно сообщить о невозможности удержания налога не только в налоговый орган, но и самому физлицу — получателю дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).
***
Признак 1 проставьте в тех справках 2-НДФЛ, которые содержат сведения о выплаченных физлицам доходах и перечисленном в бюджет налоге. Если же налог с выданных сумм удержать не удалось, справку 2-НДФЛ нужно представить с признаком 2.
Доходы, облагаемые по ставке ___%
Сведения, отраженные в данном разделе, формируют приложение к справке, в котором указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом доходов и соответствующих вычетов.
Внимание! Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.
В заголовке раздела указывается налоговая ставка, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. По умолчанию указывается ставка 13%.
Внимание! Раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу»
.
Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Добавить строку»
и указать следующие сведения:
- месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
- код дохода из соответствующего справочника;
- сумма дохода по выбранному коду;
- код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).
Коды доходов и соответствующие им коды вычетов см. здесь.
Внимание! В том случае, если суммы ежемесячного дохода физического лица одинаковые, можно воспользоваться опцией «Добавить несколько строк за период»
.
Внимание! При заполнении справки с признаком «2» или «4» в разделе указываются доходы и вычеты только за те периоды, за которые налог не был удержан налоговым агентом.
Итоги
Поле признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ может принимать значение 1, если с доходов работника налог был удержан в полном объеме, 2, если налог удержать не удалось. Коды 3 и 4 применяются правоприемником, подающим справки за реогранизованную компанию, в аналогичных ситуациях. Срок сдачи справок с любым признаком установлен единым: 02.03.2020 года.
Источники
- https://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/terminy-i-ponyatiya/chto-oznachaet-priznak-1-i-2-v-spravke-2-ndfl.html
- https://znatokdeneg.ru/terminologiya/chto-oznachaet-ndfl-s-priznakom-1-i-2.html
- https://zoloto-zlato.ru/terminy/ndfl-s-priznakom-1-i-2-chto-oznachaet.html
- https://nalog-nalog.ru/ndfl/spravka_2ndfl/zapolnyaem_priznak_nalogoplatelwika_v_spravke_2ndfl/
- https://www.klerk.ru/buh/articles/485174/
