14 августа 2021 года ФНС России официально опубликовала проект своего приказа, который утвердит новую форму расчета 6-НДФЛ вместе со справкой о полученных физлицом доходах и удержанных суммах налога (бывшая 2-НДФЛ). По сути, это объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Приказ ФНС утвердит не только новую форму бланка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (отчёт 6-НДФЛ), но и изменения в порядок заполнения, а также новый электронный формат.
Основанием для разработки новой 6-НДФЛ стали многочисленные изменения, внесенные в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
В частности, с 2021 года произойдет объединение формы 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физического лица (теперь официальное название такое). Последняя стала её официальным приложением. Причина – новая редакция ст. 230 НК РФ.
Таким образом, с 2021 года сведения о доходах каждого работника надо нужно указывать в Приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ. Но только один раз в год – по аналогии со справками 2-НДФЛ.
В отчёте 6-НДФЛ с 2021 года есть и другие изменения. Например:
- нет дат фактического получения дохода и удержания налога;
- новые строки для указания даты и суммы НДФЛ, возвращенного физлицам;
- новые строки об излишне удержанном НДФЛ;
- новые строки для сведений за прошлые налоговые периоды.
Раздел 1 назвали «Данные об обязательствах налогового агента» вместо «Обобщенные показатели». В нём помимо прочего указывают перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ с указанием срока перечисления (возврата).
Раздел 2 назвали «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» вместо «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В нем будут приводить суммы доходов, начисленных/ фактически выплаченных физлицам (с начала налогового периода/за текущий налоговый период/за прошлые налоговые периоды). Также – суммы удержанного/не удержанного/возвращенного налога.
Посмотреть проект объединённой формы 6-НДФЛ и справки о доходах 2021 на нашем сайте можно здесь.
Приказ ФНС с новой формой 6-НДФЛ + справкой о доходах вступит в силу с 1 января 2021 года. Сдать отчёт на новом бланке 6-НДФЛ нужно будет начиная с соответствующего отчетного периода 2021 года.
Читать также
31.07.2020
Отмена формы 2-НДФЛ с 2021 года
Отмена справки 2-НДФЛ, как отдельного налогового отчета, произойдет с отчетности за 2021 год. По новым правилам по итогам 2021 года необходимые сведения о доходах физлиц и соответствующих суммах подоходного налога инспекторы будут получать из отдельного приложения к годовой 6-НДФЛ.
Смотрите на схеме, как было и как будет:
По новым правилам вместо двух отчетных форм (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) останется одна новая расширенная форма 6-НДФЛ, в которую включат сведения из справки 2-НДФЛ. При этом справка 2-НДФЛ с отчетности за 2021 год исчезнет из перечня самостоятельных налоговых отчетных форм.
В новую форму 6-НДФЛ сведения о доходах физлиц будут вноситься только по итогам года. В расчетах за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев персонифицированные сведения о доходах и суммах НДФЛ отражать не требуется (п. 5.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]).
Новые коды и порядок заполнения
В приложении к приказу содержится подробная инструкция по заполнению отчетной формы и направлению ее в налоговый орган. Как и сейчас, налоговые агенты имеют право оформить справку как на бумаге, так и в электронной форме. Для новой справки 2-НДФЛ предусмотрено 4 признака:
- 1 — в общем случае;
- 2 — при невозможности удержать налог;
- 3 — в общем случае, если ее сдает правопреемник налогового агента,
- 4 — при невозможности удержать налог, если ее сдает правопреемник налогового агента.
Кроме того, в приказе содержатся и другие коды, которые налоговые агенты должны применять при заполнении этого документа. В частности, коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика, выглядят так:
Также предусмотрены коды вида уведомления, вместо отдельных полей для указания данных уведомления на получение социального и имущественного вычетов, которые есть в действующей форме 2-НДФЛ. Теперь налоговые агенты будут указывать:
- «1» — если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
- «2» — если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
- «3» — если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
Новый порядок корректировки сведений о доходах в 6-НДФЛ
Соединение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в одном налоговом отчете меняет порядок его корректировки.
Для исправления неверных или неполных данных из представленного налоговикам расчета 6-НДФЛ нужно оформить уточненный расчет (п. 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected]):
- ошибки в Разделах 1 и/или 2 исправляются путем представления корректировочного расчета 6-НДФЛ без Приложения № 1;
- ошибки в Приложении № 1 (в справках по доходам физлиц) исправляются подачей корректировочного расчета в полном составе (Разделы 1, 2 и Приложение № 1).
По новым правилам работодатель может оформить взамен справки с неверными сведениями (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected]):
- корректирующую справку с указанием соответствующего номера корректировки в поле «Номер корректировки сведений» («01», «02» и т. д.);
- аннулирующую справку, указав вместо номера корректировки цифру «99».
Коды доходов, отражаемые в справке 2-НДФЛ в 2021 году
Коды доходов, которые отражаются в справке 2-НДФЛ в 2020 году, содержаться в Приложении 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.15. Некоторые распространенные коды приведены в таблице.
| Коды доходов | Обозначение кодов |
| 1010 | Дивиденды |
| 2000 | Вознаграждения сотрудникам за выполнение трудовых или иных обязанностей, например, зарплата |
| 2001 | Вознаграждения членов органа управления организации, например, совета директоров |
| 2002 | Премии |
| 2010 | Выплаты по договорам гражданско-правового характера |
| 2012 | Отпускные |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
| 2710 | Материальная помощь |
| 2720 | Подарки |
Коды стандартных налоговых вычетов приведены в таблице.
| Коды вычетов | На кого предоставляются |
| Стандартные налоговые вычеты | |
| 126 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых: · 1-й ребенок в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант до 24 лет |
| 127 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых 2-й ребенок в возрасте до 18 лет |
| 128 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых 3-й и каждый последующий ребенок в возрасте до 18 лет |
| 129 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых: · ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 130 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых: · 1-й ребенок в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант до 24 лет |
| 131 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых 2-й ребенок в возрасте до 18 лет |
| 132 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых 3-й и каждый последующий ребенок в возрасте до 18 лет |
| 133 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых: · ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 134 | Единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю в двойном размере: · на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 135 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере: · на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 136 | Единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю в двойном размере на: · 2-го ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 137 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере на: · 2-го ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 138 | Единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю в двойном размере на: · 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 139 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере на: · 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 140 | Единственному родителю, усыновителю в двойном размере на: · ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 141 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере на: · ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 142 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 143 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 144 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · 2-го ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 145 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · 2-го ребенка в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 146 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 147 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 148 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 149 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на: · ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы. |
Как отчитаться по форме 2-НДФЛ за 2021 год
Порядок оформления справок 2-НДФЛ за 2021 год, которые работодатели будут оформлять уже в 2021 году, остается прежним:
О таком порядке представления справок 2-НЛФЛ, начиная с 01.01.2020, налоговики напомнили в Письме ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected]
Полезная информация от КонсультантПлюс
Что учесть при заполнении справки 2-НДФЛ за 2021 год узнайте из материала справочной системы «Как заполнить 2-НДФЛ за 2020 г.».
Когда нужно выдать 2-НДФЛ сотруднику
Часто банки и другие организации используют справку 2-НДФЛ, чтобы узнать о доходах и платежеспособности человека. Она бывает нужна, например:
- при увольнении, чтобы передать следующему работодателю информацию о предоставленных стандартных вычетах;
- для получения стандартного, имущественного или социального вычета в ИФНС по окончании года;
- для подтверждения доходов в банке при получении кредита;
- при обращении в посольства для оформления визы;
- в других случаях: для расчета пенсии, при усыновлении ребенка или участии в различных судебных разбирательствах (особенно, в части решения трудовых споров), при расчете суммы выплат по алиментам и иных выплат.
Налоговый агент обязан выдать справку, если физлицо обратилось с соответствующим заявлением. Запрашивать справку могут не только трудоустроенные работники, но и бывшие сотрудники и иные физлица, получившие выплаты от налогового агента. Форма 2-НДФЛ для сотрудника закреплена в Приложении №5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 №ММВ-7-11/[email protected] По сравнению с формой, которая подается в налоговую инспекцию и ранее выдавалась сотрудникам, справка для работников немного упрощена. Из нее исключены сведения о номере, признаке справки, номере корректировки и коде ИФНС.
Если работник, в том числе бывший, обратился за справкой 2-НДФЛ, оформить ее нужно в течение 3 рабочих дней, согласно статье 62 Трудового кодекса РФ. Справка должна быть подписана руководителем и заверена печатью. Для иных получателей дохода срок выдачи справки по заявлению составляет до 30 рабочих дней.
В каком виде с 2021 года выдавать работникам новые справки о доходах
С 2021 года справки о полученных доходах и удержанном НДФЛ работникам выдаются по прежним правилам, но по новой форме (п. 3 ст. 230 НК РФ):
«Справка о доходах и суммах налога физического лица» образца 2021 года не отличается от своей предшественницы. Ее бланк без изменений перекочевал в Приказ ФНС № ЕД-7-11/[email protected] из Приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected]
Что касается способа выдачи этих справок, то НК РФ об этом по-прежнему умалчивает. По мнению контролеров, работодатель вправе самостоятельно решить данный вопрос. Единственное ограничение — выбранный способ не должен противоречить законодательству (Письмо ФНС от 02.09.2020 № БС-4-11/[email protected]).
Получается, что работнику можно выдать бумажную справку о доходах с живой подписью работодателя или справку в электронном виде, заверенную электронной цифровой подписью работодателя (Письмо ФНС от 16.11.2020 № БС-4-11/[email protected]).
Однако эксперты сайта «Онлайнинспекция.РФ» считают единственным законным способом выдачу работнику надлежаще заверенной бумажной справки о доходах, так как ч. 1 ст. 62 ТК РФ не предусматривает возможности выдачи указанного документа в электронной форме.
Штрафы за нарушения при сдаче 2-НДФЛ
Несдача справок по форме 2-НДФЛ — основание для привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставления сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф за каждую не сданную вовремя справку составит 200 рублей с организации или ИП. Дополнительный административный штраф в сумме от 300 до 500 рублей может быть наложен на руководителя организации, главбуха или иное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).
Если в справках обнаружат ошибки (например, неверный ИНН, сумму дохода, код и пр.), то организацию или ИП привлекут к налоговой ответственности и выпишут штраф на 500 рублей за каждую неверную справку. Штрафа можно избежать, если подать уточненную справку раньше, чем налоговая найдет ошибку.
Формируйте справки 2-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Познакомиться с сервисом
Подводим итоги
- Привычная всем справка формы 2-НДФЛ, как отдельная отчетная форма, с отчетности за 2021 год перестанет существовать;
- Вместо 2-НДФЛ появится новое Приложение № 1 к обновленному расчету 6-НДФЛ, содержащее сведения из этой справки и заполняемое только по итогам года.
- Работникам и другим физлицам, получавшим от работодателя доходы в отчетном периоде, будет выдаваться справка по форме, утвержденной Приложением № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Новая справка не отличается от той, что мы применяли в 2021 году.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Сроки и порядок сдачи 2-НДФЛ в налоговую
В 2021 году компании должны подавать форму 2-НДФЛ в налоговую инспекцию один раз в год. ФЗ от 29.09.2019 № 325-устанавливает следующие сроки сдачи:
- если вы удержали налог с выплат работнику, в графе «Признак» ставите число «1» — справку нужно передать в налоговую до 1 марта следующего 2021 года.
- если налог удержать не удалось, признак документа «2» — справку сдаете тоже до 1 марта 2021 года.
Декларацию нужно направить в отделение, где организация или ИП числится налогоплательщиком. Форма сдачи 2-НДФЛ для тех, у кого 10 и больше сотрудников, — только электронная. Организации и ИП, у которых меньше 10 сотрудников, могут выбирать форму сдачи — бумажную или электронную.
Отдельные правила касаются организаций с несколькими обособленными подразделениями:
- Юрлица, головная организация которых находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения — в другом, получают право выбора одной инспекции в муниципальном образовании, в которую они будут сдавать отчетность по всем обособкам.
- Юрлица, у которых головное и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, могут отчитываться в налоговую по месту учета головного подразделения.
Чтобы использовать это право, нужно сообщить о своем выборе до 1-го января всем налоговым инспекциям, в которых подразделения организация состоят на учете. В течение года изменить решение нельзя. Новое уведомление предоставляется в налоговую только если изменяется количество обособок или происходят другие изменения, влияющие на порядок сдачи отчетности.
Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
Раздел 1 заполняется теперь в разрезе нового поля – КБК при возникновении 15%-го НДФЛ.
Реализация расшифровок значений в ячейках планируется в будущих версиях 1С.
Рассмотрим заполнение некоторых полей.
В поле 020 – показывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Это суммы, удержанные В течение трех месяцев.
В поле 021 – указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. Это срок, не позднее которого следует перечислить НДФЛ, т.е. не фактическая дата перечисления НДФЛ, а планируемая. Пример заполнения:
Срок перечисления определяется стандартно – не позднее следующего дня после выплаты. Исключение – больничные и отпускные, срок перечисления по которым – не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
В поле 022 – отражается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
В текущей форме 6-НДФЛ возврат НДФЛ показывается только в Разделе 1 общей суммой, а в Разделе 2 – нет. В новой же 6-НДФЛ дается более детальная расшифровка по возврату. Так, в поле 030 показывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, за последние три месяца отчетного периода.
В поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ.
В поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, в указанную в поле 031 дату.
