6-НДФЛ — новая форма расчета по НДФЛ для работодателей, которая действует с 2021 года, остается актуальна и в 2021 году. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]) в форму 6-НДФЛ внесены изменения, актуальные в 2021 году.
Расчет содержит сведения: по всем физическим лицам, которые получали доходы от налогового агента, о начисленных (выплаченных) суммах доходов и данные о предоставленных налоговых вычетах, включая информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ за отчетный период.
Если же у Вас нет времени или желания заниматься бухгалтерией самостоятельно, рекомендуем воспользоваться этим популярным сервисом. Высокое качество услуг и выгодные цены гарантированы.
В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим, что собой представляет новая форма 6-НДФЛ 2021 года, порядок ее заполнения, сроки сдачи. В нижней части страницы читатель может 6-НДФЛ 2020 года.
Новое в 6-НДФЛ с 2021 года
Последний раз действующую форму 6-НДФЛ мы будем заполнять по итогам 2021 года. С отчетности за 1 квартал 2021 года формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединяются в один отчет. Его бланк утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
Обновленный 6-НДФЛ включает:
- титульный лист, Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (заполняется только по итогам года).
С 2021 года изменится порядок уточнения сведений, отраженных в 6-НДФЛ. Если нужно внести изменения в разделы 1 или 2 расчета, уточненный документ нужно представлять без приложений (без справок о доходах и суммах налогов физлица). Если требуется скорректировать сведения в справках, сдавать придется расчет в полном объеме.
С 2021 года из-за введения прогрессивной ставки подоходного налога в 6-НДФЛ нужно будет заполнять разделы 1 и 2 отдельно для каждой ставки налога, если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/[email protected]).
Для чего нужен расчет 6-НДФЛ
ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). До 2021 года для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики использовали сведения из двух отчетов: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Различаются они:
- Периодичностью представления.
6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.
- Отсутствием персонификации.
В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.
С 2021 года справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестанет существовать. Последний раз справки нужно представить в налоговые инспекции по итогам 2021 года. Необходимые сведения о доходах физлиц и суммах подоходного налога налоговики будут узнавать из Приложения № 1 к обновленному расчету 6-НДФЛ.
Проверка отчета
Перед тем как отправить расчет в ИФНС, обязательно сверьте контрольные соотношения и проверьте формальную правильность заполнения. В письмах ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, от 20.03.2019 № БС-4-11/[email protected] представлены все контрольные соотношения, при помощи которых инспектор и производит проверку 6-НДФЛ. Первое, на что обратит внимание проверяющий, — дата предоставления отчета. Она должна соответствовать установленному сроку.
Перечень внутренних и междокументных контрольных соотношений:
- Сумма начисленного дохода (поле 020) не меньше суммы вычетов (030).
- Значение из строки 040 равно (020 – 030) × 010 / 100. Допускается отклонение от расчетного значения в размере 1 рубль по каждому сотруднику при учете каждой выплаты дохода, облагаемого НДФЛ.
- Величина из поля 040 не меньше величины из 050.
- Совокупная сумма перечисленного в ИФНС налога не меньше, чем разница фактически удержанного НДФЛ (строка 070) и возвращенного налогоплательщику налога (090).
- Дата перечисления налогового платежа в бюджетную систему должна соответствовать значению из строки 120.
Проверка годовой формы производится с применением контрольных соотношений и при помощи сопоставления с данными, показанными в формах годовых деклараций 2-НДФЛ (КНД 1151078) и «Прибыль» (1151006). Для годовой отчетности проверочные соотношения:
- Цифра в строке 020 (сумма начисленного дохода) равна сумме по всем справкам 2-НДФЛ и величине из 020 приложения № 2 отчета о прибыли.
- Строка 025 (сумма дохода по дивидендам) равна сумме строк из справок 2-НДФЛ по 1010 и 1010 приложения № 2 декларации «Прибыль».
- Строка 040 (рассчитанный налог) равна сумме этого же показателя по всем справкам 2-НДФЛ и строки 030 приложения № 2 отчетности о прибыли.
- Строка 080 равняется суммарному итоговому неудержанному налогу из каждой справки 2-НДФЛ и строки 034 приложения № 2 отчетности о прибыли.
- Строка 060 (число лиц, получивших доход) совпадает с количеством справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к годовой отчетности о прибыли, направленных на контроль в территориальные органы ИФНС.
Все параметры для контроля отчетности утверждены письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/[email protected]
Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ
Если ваша компания в течение года изменила адрес, до конца года нужно представлять в налоговую инспекцию по новому месту учета сразу два отчета 6-НДФЛ с разными кодами ОКТМО:
- В первом расчете, в котором отражаются доходы сотрудников до смены адреса, проставляйте ОКТМО, который использовали ранее.
- Во втором расчете, где отражаются доходы, с которых НДФЛ удержан после смены адреса, нужно указать новый ОКТМО.
При этом в обоих расчетах нужно указывать новый КПП компании (Письма ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, от 28.09.2020 № БС-4-11/[email protected]). В каком из расчетов отразить доход физлиц, нужно определять по дате удержания налога.
Бланк расчета 6-НДФЛ
За 2021 год нужно отчитываться на прежнем бланке. Он утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульного листа.
Включает основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается расчет и ИФНС, в которую он направляется.
- Раздела 1.
Заполняется нарастающим итогом с начала года, включает информацию обо всех доходах сотрудников за отчетный (налоговый) период.
- Раздела 2.
Срок сдачи
За первое полугодие 2021 года нужно отчитаться не позднее 31 июля 2021 года.
Подробную инструкцию и образец заполнения вы можете посмотреть в статье «
6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года: как заполнить отчет».
Читать также
25.11.2016
Способы сдачи 6-НДФЛ
Сдать отчет в ИФНС можно:
- На бумаге.
Подать можно самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.
Будьте внимательны: отчет на бумаге в 2021 году можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 чел. (Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected]).
Если работников больше, отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.
- В электронной форме.
Нормативная база
Приказ ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)
Письмо ФНС России от 13.05.2020 №БС-4-11/
Письмо ФНС России от 10.03.2016 №БС-4-11/
Письмо ФНС России от 04.05.2016 №БС-4-11/7928
Письмо ФНС России от 23.03.2016 №БС-4-11/4901
Письмо ФНС России от 27.03.2017 №БС-4-11/
Куда сдается 6-НДФЛ
6-НДФЛ сдается в ИФНС:
- организациями — по месту их учета;
- ИП — по месту регистрации (кроме спецрежимов ЕНВД и ПСН);
- обособленными подразделениями (ОП) — по месту учета каждой обособки;
В 2021 году компаниям с ОП дано право выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и ОП расположены в разных муниципальных образованиях. Для этого нужно уведомить все ИФНС, в которых стоят на учете головная компания и ОП, о таком решении. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Подать ее надо не позднее 1-го числа налогового периода, по которому будете отчитываться по новому порядку.
- крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета «головы»;
- ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.
О чем идет речь
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35% и зависит от ряда факторов.
Расчет 6-НДФЛ начали сдавать с I квартала 2021 года. Главное его отличие от справок 2-НДФЛ (которые составляются по каждому работнику) заключается в том, что отчет 6-НДФЛ формируется по учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Форма бланка утверждена в приложении №1 к приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 №ММВ-7-11/.
В приказе №ММВ-7-11/ указано, как заполнить 6-НДФЛ и кто сдает отчет. Эта форма заполняется всеми налоговыми агентами — юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет представляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет представляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 приказа ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/).
Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Вот сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2020-м:
- За 2021 г. — до 02.03.2020.
- За I квартал 2021 г. — до 30.07.2020 (сроки сдвинулись из-за пандемии).
- За II квартал 2021 (полугодие) — до 31.07.2020.
- За III квартал (9 месяцев) — до 02.11.2020.
- За 2021 г. — до 01.03.2021.
Требования к заполнению 6-НДФЛ за 2021 год
Требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ приведены в Приказе № ММВ-7-11/[email protected]:
- Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
- Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
- Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
- При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
- Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
- Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
- Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
- При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16-18 п.
- Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.
Заполняем титульный лист 6-НДФЛ
В титульном листе проставьте:
- ИНН и КПП.
Указываем их согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.
- Номер корректировки.
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается уточненка, укажите ее номер: 001, 002 и т. д.
- Период представления.
Для отчета за год ставим код 34. Если отчет сдаете при ликвидации или реорганизации, внесите значение «90». Коды по остальным периодам, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/[email protected] .
- Налоговый период.
Вносится год, в течение которого сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2021 года (в том числе по итогам года) указываем «2020».
- Представляется в налоговый орган.
Ставим код ИФНС, в которую сдается отчет.
- По месту нахождения учета.
Значение для заполнения этой строки берем из Приложения № 2 к Порядку. Например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.
- Налоговый агент.
Организации указывают здесь краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — пишите полное. Физлица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО без сокращений.
- Код ОКТМО.
Поскольку 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП, вам нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует числу ваших ОКТМО/КПП.
- Номер контактного телефона.
Сюда внесите актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор при необходимости сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.
- Достоверность и полноту сведений…
Если отчет сдает налоговый агент лично, укажите «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.
Заполняем Раздел 1
В данный раздел переносим сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты нарастающим итогом с начала года ─ за период с января по декабрь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой примененной ставке налога.
- Строка 020.
Как сделать расчет
Актуальная инструкция по заполнению на примере ООО «Clubtk.ru».
Начинаем заполнение 6-НДФЛ с титульного листа
Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписанта и дату предоставления.
Год и код налогового периода:
- 34 — год;
- 21 — I квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — 9 месяцев.
Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:
- 214 — по месту учета организации (не являющейся крупнейшей);
- 220 — по месту регистрации обособленного подразделения;
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Пример заполнения:
Заполняем раздел 1
Допустим, в третьем квартале 2020-го общество начисляло и выплачивало доход двум сотрудникам. Сотрудники работали в июле — сентябре без отпусков и больничных. Составим ведомость по начислению заработной платы за июль 2021.
| Таб. № | Ф.И.О. | Оклад | Кол-во дней | Начислено | Вычеты | Облагаемый доход | НДФЛ |
| 1 | Иванов И.И. | 10 000,00 | 22 | 10 000,00 | 10 000,00 | 1 300,00 | |
| 2 | Петров П.П. | 9 000,00 | 22 | 9 000,00 | 1 400,00 | 7 600,00 | 988,00 |
| Итого: | 19 000,00 | 19 000,00 | 1 400,00 | 17 600,00 | 2 288,00 |
Составим накопительную ведомость за три месяца III квартала 2020.
| Таб. № | Ф.И.О. | Начислена з/п | Вычеты | Облагаемый доход | НДФЛ |
| 1 | Иванов И.И. | 30 000,00 | 30 000,00 | 3 900,00 | |
| 2 | Петров П.П. | 27 000,00 | 4 200,00 | 22 800,00 | 2 964,00 |
| Итого: | 57 000,00 | 4 200,00 | 52 800,00 | 6 864,00 |
Рассчитанные сводные данные по организации переносим в отчет — пример заполнения 6-НДФЛ, раздел 1:
Переходим к заполнению раздела 2
В нем отражаются данные об уплате НДФЛ за отчетный период. Когда будете заполнять отчет за девять месяцев, вписывайте информацию за третий квартал. В форме не отражаются сведения по тем суммам, которые следует перечислить в бюджет в следующем квартале. К примеру, не надо показывать в отчете за третий квартал НДФЛ с зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре, эти данные пойдут в отчет за год.
Установим, что компания в III квартале уплатила в бюджет налог за июнь, июль и август 2021 г. в размере 6 864 руб., а непогашенной осталась только сумма за сентябрь (2 288 рублей), подлежащая перечислению в октябре 2020-го. Допустим, срок выплаты заработной платы в компании установлен 3-го числа, следующего за расчетным месяца. НДФЛ необходимо уплатить не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Если зарплата сотрудникам выплачивается после окончания отчетного периода, ее выплата не отражается.
Пример заполнения:
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре 2021 года
Выплаченная в конце декабря зарплата за декабрь отражается в 6-НДФЛ в следующем порядке (п. 2 ст. 223, п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.1, 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]):
- В 6-НДФЛ за 2021 год, в декабре которого выплачена зарплата — суммы зарплаты и суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с этой зарплаты, включаются в показатели строк 020, 040, 070 раздела 1. В разделе 2 данная операция не отражается.
- В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года — в разделе 1 нового бланка (в прежнем бланке это раздел 2) отражается дата фактически полученного дохода (31.12.2020), дата удержания налога и срок перечисления налога (первый рабочий день января 2021 года), суммы зарплаты за декабрь и соответствующие суммы удержанного НДФЛ.
НДФЛ, начисленный с декабрьской зарплаты, который в декабре не был удержан, в строке 80 расчета 6-НДФЛ не отражается (Письма ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Как проверять данные и составлять отчет
Предлагаем подробную памятку, как правильно заполнить форму, как учитывать НДФЛ в отчете 6-НДФЛ и как проверить отчетность на практике.
| Что проверяем | Где про это прочитать | Где отразить в расчете (графа, строка) | На что обратить внимание |
| Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. 1 часть. Информация по каждой применяемой ставке налога. | |||
| Ставки | Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ. Размер зависит от вида выплачиваемого дохода и статуса налогоплательщика. Ставки налога в 2021 г.: 13%, 15%, 30% и 35%. | Графа 010 в 6-НДФЛ | На каждую применяемую ставку заполняется отдельный раздел 1 расчета. При этом строки 060—090 отдельно не заполняются. |
| Облагаемые доходы | Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. | Стр. 020 | Отражаются только облагаемые доходы. Указывается нарастающим итогом с начала года. |
| Отражение дивидендов | Суммарное значение налога в отношении дивидендов определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ. | Стр. 025 | Обособленно из состава облагаемых выплат выделяются дивиденды. |
| Стандартные налоговые вычеты | НК РФ предусмотрены следующие вычеты:
| Стр. 030 Стр. 020 > стр. 030 | Суммарно отражаются все предоставленные вычеты. |
| Сумма платежей | Расчетный показатель. Сумма налога = (облагаемые выплаты — вычеты) × ставка налога. Строки раздела 1: 040 = (020 — 030) × 010. | Стр. 040 | Учтите, что в образец заполнения расчета сумм платежей на доходы физических лиц 6-НДФЛ вносят только целые числа налога. Поскольку подоходный сбор исчисляется в полных рублях, без копеек. |
| Сумма налога с дивидендов | Расчетный показатель. Налог = дивиденды × ставка налога. Строки раздела 1: 045 = 025 × 010. | Стр. 045 | |
| Налог с иностранных граждан (трудовая деятельность на основании патента) | В соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей. | Стр. 050 | Данные представляет «патентный» работник. Это определяет инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ, п. 3 ст. 227.1 НК РФ, приказы Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на текущий год, решения региональных властей |
| 2 часть. Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году. Обобщенные сведения по всем ставкам. | |||
| Количество физических лиц | Как одно лицо учитывается:
| Стр. 060 | Учитываются все физические лица, получившие выплаты и вознаграждения, в том числе по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, подарки и пр. |
| Сумма платежей | НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не является удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). | Стр. 070 | Возможно расхождение между строками 070 и 040 на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. |
| Сумма сбора, которую невозможно предъявить к удержанию | При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налоговый агент сообщает об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ). | Стр. 080 (по всем налоговым ставкам) | Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ необходимо подавать не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим. |
| Сумма сбора, предъявленного к возврату | Налог, возвращенный налоговым агентом физическому лицу (ст. 231 НК РФ). | Стр. 090 | |
| Раздел 2 содержит данные за последний квартал, то есть не нарастающим итогом. | |||
| Даты получения дохода | Особенности определения даты фактического получения дохода определены в ст. 223 НК РФ. | Стр. 100 | Даты располагаются в хронологическом порядке. Количество строк равно количеству в квартале соответствующих дат. |
| Даты удержания налога | Даты удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ). | Стр. 110 | |
| Срок перечисления налога | Срок перечисления платежа не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения. Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за ребенком) и в виде отпусков. В этом случае суммы платежа перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Иной срок определен и для дивидендов АО (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). | Стр. 120 | Срок уплаты, в соответствии с НК РФ, относящийся к соответствующим строкам 100 и 110 раздела 2. |
| Сумма полученного дохода | Сумма доходов, выплаченных на дату, указанную в строке 100 раздела 2. | Стр. 130 | Сложите все суммы с одной датой получения дохода. |
| Сумма удержанного налога | Сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110 раздела 2. | Стр. 140 | Сложите все суммы с одной датой удержания налога. |
Налоговые органы проверяют отчет с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 10.03.2016 №БС-4-11/. В нормативе проводится сверка показателей внутри расчета 6-НДФЛ и с формой 2-НДФЛ, уведомлением иностранных граждан о патенте и декларацией по налогу на прибыль.
В таблице приведена сверка внутри расчета 6-НДФЛ:
| Взаимоувязка показателей | Формулировка нарушения |
| Стр. 020 ≥ стр. 030 | Если 020 < 030, то завышена сумма налоговых вычетов. |
| (Стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010 = стр. 040 | Если результат < или > стр. 040, то завышена или занижена сумма неисчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 ст. 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: стр. 060 × 1 руб. × количество стр. 100. |
| Стр. 040 ≥ стр. 050 | Если 040 < 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа. |
Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?
Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.
Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.
Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.
Нужно ли предоставлять нулевой расчёт
Нет, не надо. Такое основание даёт Письмо ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4958. ИП и организации обязаны сдавать 6-НДФЛ только в случае, если они признаются налоговыми агентами. А таковыми они признаются, если выплачивали доход работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ). То есть могут быть 3 ситуации, когда нулевой Расчёт не нужно сдавать:
1) Работников вообще нет в штате;
2) Работники числятся в штате, но выплаты в отчётном периоде им не производились.
3) Отсутствует деятельность.
Эта позиция подтверждается словами сотрудника налоговой службы, которому задали подобный вопрос на форуме (кликните для увеличения картинки):
Нужно ли сдавать пояснительную записку в ФНС () — почему не сдаётся 6-НДФЛ? НЕТ, необязательно. Но для подстраховки никто не запрещает сделать это (в произвольной форме), например так:
Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ
6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:
| Вид дохода | Включать или нет в 6-НДФЛ | Обоснование | Нормативка |
| Денежный приз, выданный работнику в рамках рекламной акции | Нет | С денежных призов, которые организация вручила физлицу в рамках рекламной акции и которые укладываются в сумму 4 000 руб. в год, НДФЛ платить не нужно | п. 28 ст. 217 НК РФ, вопрос 1 из Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом | Нет | Данные виды пособий включены в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1, 8 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358, от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
| Алименты | Нет | Алименты не являются доходом получателя, с которого требуется уплачивать НДФЛ | п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216 |
| Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная частями | Нет | С данной выплаты не исчисляют НДФЛ, если выполняется два условия:
| п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, письма Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 |
| Пособие по беременности и родам | Нет | Пособие входит в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-09/46390, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, вопрос 4 из Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
| Сверхлимитные суточные | Да | Сверхнормативные суточные являются облагаемым доходом. Суточные в пределах норм в 6-НДФЛ не включаются, т. к. не облагаются НДФЛ | подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
Штрафы за 6-НДФЛ
За нарушения, допущенные при оформлении и представлении 6-НДФЛ могут последовать штрафы:
- За опоздание с представлением расчета.
Штраф составит 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Сотрудника, ответственного за представление 6-НДФЛ, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
За опоздание с отчетом налоговики вправе заблокировать счета компании, если расчет не поступит в инспекцию в течение 10 рабочих дней после окончания законодательно установленного срока сдачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
- За недостоверные сведения и допущенные ошибки.
Штраф за такое нарушение составляет 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Оштрафовать могут за ошибки в персональных данных налогоплательщика или суммовых показателях (п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Если ошибки или неточности не привели к уменьшению НДФЛ, подлежащему перечислению в бюджет, или нарушению прав граждан, налоговики могут снизить размер штрафа (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
- За представление бумажного 6-НДФЛ вместо электронного.
Если ваша компания обязана сдавать расчет в электронной форме, но в налоговую инспекцию вы представили его на бумаге, штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите готовое решение о том, как заполнить форму 6-НДФЛ (это бесплатно).
Подводим итоги
- Расчет 6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2021.
- Для отчета за 2021 год используется прежний бланк 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] По обновленной форме впервые будем отчитываться за 1 квартал 2021 года (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]).
- Если в 2021 году у вас не возникало обязанностей налогового агента (доход физлицам не начислялся и не выплачивался), нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Тоже может быть полезно:
- Новая форма РСВ 2021 года
- Бланк и правила заполнения формы 4-ФСС
- Заявление на отпуск за свой счет
- Уплата 1% с доходов более 300000 рублей
- Налог на имущество организаций и физических лиц
- Торговый сбор в Москве в 2021 году
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
