НДФЛ особенный налог — он перечисляется в бюджет из суммы доходов физического лица. Это означает, что работодатель должен перечислить в бюджет ровно столько НДФЛ, сколько он удержал из доходов работника. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Что делать, если вы неверно рассчитали налог и удержали больше? Или ошиблись в платежке и вместо 1000 рублей, перевели 10 тысяч, можно их вернуть или зачесть?
Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом».
Иначе говоря, НДФЛ — это не тот налог, который можно заплатить авансом на год вперед. Он перечисляется в бюджет каждый раз при выплате дохода физическому лицу. Почему же переплата все-таки возникает?
Отражение возврата налога в форме 6 НДФЛ: как это сделать правильно?
Все организации и ИП, заключающие трудовые договора с физическими лицами должны сдавать дополнительный отчет по доходам своих сотрудников. Он содержит и информацию о налогах, которые удерживаются с них. Форму 6 НДФЛ нужно сдавать ежеквартально.
Случаи, когда налоги необходимо вернуть
НДФЛ в размере 13% удерживается со всех доходов сотрудников, которые являются налоговыми резидентами России. Обязанность по удержанию и перечислению, средств в бюджет возлагаются на работодателя. Но порой в бюджет фактически перечисляется большая сумма, чем это положено. На это могут быть несколько причин:
- техническая ошибка в расчете;
- неучтенные льготы в отношении имущественных вычетов;
- произведен перерасчет дохода, например, отпускных;
- изменился статус работника, с нерезидента на резидента.
Работодатель должен известить сотрудника об излишне удержанной у него сумме в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Работнику, для того, чтобы ему вернули сумму налога, необходимо написать заявление (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).
На заметку! Законодательство установило для этого трехлетний срок. Отчет начинается со дня перечисления переплаты.
Как происходит возврат средств
После того, как человек написал заявление, у работодателя есть 3 месяца на возврат средств. Деньги возвращаются из исчисленного НДФЛ, который удерживается с сотрудников, за установленные 3 месяцев.
Если начисленная сумма НДФЛ за установленный период, недостаточна, возмещение происходит через ИФНС. В течение 10 дней с момента поступления от сотрудника соответствующего запроса, налоговый агент отправляет в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм (абз.6, п.1 ст. 231 НК РФ). К заявлению прикладываются документы, подтверждающие наличие ошибок в перечислениях.
Работодатель может выплатить работнику ошибочно удержанную сумму из собственных средств, а после получить ее из налоговой.
При ликвидации предприятия, гражданин сам обращается за переплатой в налоговую инспекцию, с заявлением и декларацией 3-НДФЛ (абз.10, п. 1 ст. 231 НК РФ).
Справка! Удержанный подоходный налог по ставки 30% у резидента РФ, возвращается работником самостоятельно через ИФНС.
Форма 6 НДФЛ, отражение возврата
При возникновении такой ситуации перед бухгалтером стоит вопрос, как правильно отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ? Руководствоваться нужно Разделом III Приложения №2 к Приказу ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected] В случае возврата излишне удержанного налога, его сумма отразится несколько раз, по следующим строкам:
- 070 – показывают НДФЛ, включая переплату, удержанный с начала года;
- 090 – отражается возврат ранее неправильно исчисленного налога работнику;
- 140 – показывается сумма бюджетных взносов, начисленная за отчетный квартал, которая должна быть удержана с доходов.
Разница между строками 070 и 090 должна соответствовать фактически перечисленному налогу. Обе строки заполняются нарастающим итогом с начала года.
Отражение переплаты, если сумма возвращена в другом периоде
НДФЛ при возврате отражается в строке 090 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она была перечислена работнику. У работодателя есть на это 3 месяца, поэтому иногда периоды, в которых была совершена и возвращена переплата не совпадают. Как отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ в этом случае?
Рассмотрим на примере. С Петрова В.Н. в июне этого года был удержан налог в размере 3850 рублей, вместо 3550. Переплата составила – 500 рублей. Ошибка была замечена только в следующем месяце, в котором наступил уже новый отчетный период.
Работнику перечислили деньги в августе. Доход работника за 3-й квартал составил 95 800 руб., удержанный налог – 12 454 руб. Фактически в бюджет было перечислено – 11 954 руб. (12 454 – 500).
Пример заполнения формы за 9 месяцев по строкам:
- 130 – 95 800;
- 140 – 12 454;
- 090 – 500;
- 070 – фактические взносы в бюджет, которые налоговый агент произвел с начала года, с учетом перерасчета.
Корректировку отчета за прошлый период сдавать не нужно, но необходимо представить справку 2 НДФЛ по соответствующему сотруднику.
Своевременное и правильно отражение возврата налога в отчете, позволит избежать подозрений со стороны государственного органа в неполной уплате взносов в бюджет со стороны предприятия.
Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-otrazit-vozvrat-naloga-v-6-ndfl.html
Удержали подоходного налога больше, чем следовало – что делать?
Порядок возврата НДФЛ регулируется ст. 231 НК РФ. Бухгалтерия уведомляет сотрудника в течение 10 дней об обнаруженной ошибке. На основании заявления ему возвращают излишне удержанный налог на банковский счет. Сумма должна быть перечислена в течение 3-х месяцев. Если перерасчет связан со сменой статуса (когда нерезидент стал резидентом), расчетами с физлицом будет заниматься налоговая инспекция, в которую подается заявление и декларация 3-НДФЛ.
Так как сведения о налоге попадают в форму 6-НДФЛ, необходимо в ней отразить произведенные операции.
Излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ
Иногда бухгалтерия работодателя удерживает из доходов сотрудника НДФЛ больше, чем нужно. Исправление ошибки затрагивает отчетность по налогу. Рассмотрим, как нужно отразить излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ, чтобы не нарушать порядок заполнения формы.
Удержали подоходного налога больше, чем следовало – что делать?
Порядок возврата НДФЛ регулируется ст. 231 НК РФ. Бухгалтерия уведомляет сотрудника в течение 10 дней об обнаруженной ошибке. На основании заявления ему возвращают излишне удержанный налог на банковский счет.
Сумма должна быть перечислена в течение 3-х месяцев.
Если перерасчет связан со сменой статуса (когда нерезидент стал резидентом), расчетами с физлицом будет заниматься налоговая инспекция, в которую подается заявление и декларация 3-НДФЛ.
Так как сведения о налоге попадают в форму 6-НДФЛ, необходимо в ней отразить произведенные операции.
Как показать излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ
Начисление и удержание подоходного налога отражается как в разделе 1 Расчета (нарастанием с начала года), так и в разделе 2 формы (за последние 3 месяца).
При излишнем удержании НДФЛ возможны 2 варианта:
- неверное начисление и исправление ошибки произошли в одном отчетном периоде;
- излишняя сумма была начислена и удержана в одном периоде, а ошибка выявлена позже, в другом отчетном периоде.
Уточнению подлежит строка 040, если была завышена сумма исчисленного налога. Разница, возвращенная физлицу, отражается по строке 090. Если периоды удержания и возврата разные, то срока 090 заполняется в периоде возврата излишне удержанной суммы.
Пример
Зарплата работника – 20 000 рублей в месяц (за 1 квартал начислено 60 000 руб.), стандартный вычет на ребенка должен был составлять по 1400 руб. в месяц (4200 руб. за весь квартал). Бухгалтерия ошибочно не предоставила работнику стандартный вычет на ребенка за январь.
Излишне удержанная сумма налога составила 182 рубля. НДФЛ был удержан за январь в сумме 2600 руб., за февраль и март по 2418 рублей, всего за квартал удержано 7436 руб. После обнаружения ошибки и перерасчета сумма налога за квартал составила 7254 руб.
Чтобы не затруднять расчеты, считаем, что во втором квартале зарплата этому сотруднику не начислялась.
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал, если ошибка и ее обнаружение произошли в одном периоде:
строка 020 – 60 000,00;
строка 030 – 4200,00;
строка 040 – 7254;
строка 070 – 7436.
По строке 070 отражается фактически удержанная «завышенная» сумма налога
Заполнение 6-НДФЛ, если ошибочное начисление и исправление ошибки произошло в разные периоды
Если Расчет за 1 квартал сдавался до обнаружения ошибки, сумма исчисленного налога в строке 040 была завышена, а вычеты в строке 030 отражены не полностью, поэтому за 1 квартал нужно подать уточненный Расчет с правильными данными по этим строкам:
строка 020 – 60 000,00;
строка 030 – 4200,00;
строка 040 – 7254;
строка 070 – 7436.
В раздел 2 Расчета никакие исправления не вносятся.
Допустим, во 2 квартале работнику вернули излишне удержанный налог, тогда в 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить его по строке 090:
строка 020 – 60 000,00
строка 030 – 4200,00
строка 040 – 7254;
строка 070 – 7436;
строка 090 – 182.
Отражение возврата
Возврат подоходного налога показывают в том отчетном периоде, когда излишне удержанные денежные средства фактически перечислили сотруднику. Сумма показывается по строке 090 Расчета. На практике возможны три ситуации в 6-НДФЛ:
- сумма удержанного налога больше исчисленного налоговым агентом;
- сумма излишне удержанного НДФЛ меньше исчисленного;
- суммы начисленного и удержанного налога равны.
2-й и 3-й варианты не вызовут затруднений у компании, а вот в первом случае налоговому агенту придется обращаться в ИФНС, чтобы переплаченные денежные средства вернулись на расчетный счет организации. Порядок отражения налога в 6-НДФЛ не зависит от имеющейся ситуации.
Порядок зачета возвращаемых средств
Согласно НК РФ, вернуть налог возможно за счет средств, подлежащих перечислению налоговым агентом, в том числе удержанных из доходов других лиц (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК). Возмещение средств происходит в следующем порядке:
- Если удержанных средств из доходов всех налогоплательщиков достаточно для возврата сотруднику, то излишне полученную сумму перечисляют на счет работника, а в бюджет доплачивается разница.
- Когда удержанный налог в 6-НДФЛ больше исчисленного, работодатель вынужден обращаться в налоговую инспекцию за возвратом (на основании абз.6 п. 1 ст. 231 и ст. 78 НК). В ИФНС подается заявление, к которому прилагаются выписки из налоговых регистров и документы на излишнее удержание и перечисление налога. Такими документами могут выступать платежные поручения и налоговые регистры по НДФЛ.
Работодатель может из собственных средств доплатить сотруднику требуемую сумму, а затем ждать возврата средств из бюджета.
Источник: https://spmag.ru/articles/izlishne-uderzhannyy-ndfl-v-6-ndfl
Когда может возникнуть переплата по НДФЛ
Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в случае, когда организация — налоговый агент излишне удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с сумм дохода, выплаченного физическому лицу.
Когда ошибка в исчислении НДФЛ установлена и доходы налогоплательщика откорректированы, то излишне удержанная и перечисленная сумма НДФЛ должна быть возвращена физлицу. А так как налоговый агент эту сумму уже перечислил в бюджет, то, соответственно, организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченных сумм НДФЛ.
Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:
- Работник получил отпуск авансом и увольняется. В таком случае при увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20% от суммы этих выплат. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог). Но если сотрудник откажется возвращать полученные вперед отпускные, то сделать ничего нельзя — суд в таких случаях занимает сторону работника, а излишне удержанного НДФЛ не будет, ведь работник оставил себе полученные средства, значит доход все равно получил..
- Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки!) или просить работника добровольно средства вернуть.
- Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы. В такой ситуации приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.
- Если работник получает имущественный вычет не с начала года. В таком случае так же, как и в случае со стандартными вычетами, надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.
- Если в организации есть сотрудник — иностранец, работающий по патенту, то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется в случае, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать такому работнику доход.
- Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.
Как отразить в 6 ндфл излишне удержанный ндфл
В ситуации, когда налоговый агент возвращает «физику» излишне удержанную сумму НДФЛ, образовавшуюся, к примеру, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ такой возврат не отражается. Возвращенный налог нужно показать только в разделе 1. На это указала ФНС России в письме от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483.
Допустим в 3-м квартале работнику выплатили доход в размере 100 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с данного дохода составила 13 000 руб. Но в бюджет фактически поступило только 12 000 руб., поскольку налоговый агент возвратил физлицу излишне удержанную в предыдущем периоде сумму налога в размере 1 000 руб.
При данных обстоятельствах 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:
- строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 100 000;
- строка 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000;
- строки 100-120 – соответствующие даты.
Сумму возвращенного НДФЛ необходимо указать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ:
- по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1 000.
Заметьте, возвращенный налог отражается в 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором этот возврат был произведен. Если налоговый агент пересчитал отпускные за сентябрь в октябре, то возвращенный излишне удержанный НДФЛ нужно показать по строке 090 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ.
Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога
Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ
Актуально на: 19 августа 2021 г.
Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ ? Расскажем в нашем материале.
Когда налоговый агент возвращает налог?
Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем требовалось, разницу необходимо вернуть. Для этого потребуется лишь заявление физлица, у которого налог был излишне удержан (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).
При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
В какие сроки нужно вернуть излишний ндфл
Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог. Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан. Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников.
Как возвращенный НДФЛ показать в 6-НДФЛ
Общая сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ в форме 6-НДФЛ показывается по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ ).
Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога». И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу.
Данная логика важна, поскольку Контрольными соотношениями ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью.
Следовательно, налоговый агент получит требование представить пояснения на предмет неполной уплаты налога в бюджет.
Поэтому своевременное отражение возвращенного НДФЛ по строке 090 Расчета может избавить налогового агента от дополнительного внимания со стороны налоговой инспекции.
Уфнс разъяснило, как в 6-ндфл отразить возврат налога физлицу за прошлые годы
В письме от 17.07.17 № БС-4-11/ УФНС по Москве ответило на вопрос о возврате (зачете) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в 6-НДФЛ.
Возвращает налог налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения заявления налоговым агентом.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата в срок, то налоговый агент запрашивает возврат налога из бюджета. До получения налога из бюджета налоговый агент вправе вернуть физлицу деньги за счет собственных средств.
Порядком заполнения 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если налоговый агент производит в 2021 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Дата получения дохода для удержания НДФЛ
Исчислить НДФЛ нужно на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ).
Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, но это еще не выплата на руки. С начисленного дохода нужно посчитать НДФЛ. И только затем НДФЛ удерживают – на дату выплаты дохода. То есть исчисление и удержание НДФЛ как правило, происходит не одновременно.
Дата получения дохода для удержания НДФЛ
Особые сроки получения дохода (то есть день, когда нужно рассчитать НДФЛ) установлены:
- последний день месяца, за который человеку был начислен доход, — для заработной платы;
- день увольнения — при расчетах с увольняющимся работником;
- последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан льготный заем, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах;
- последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Для всех остальных доходов дата получения дохода, когда нужно рассчитать НДФЛ ― это день его выплаты.
При каждой выплате доходов у агента возникает обязанность удержать НДФЛ.
Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):
- выплаты дохода — при получении доходов в денежной форме (неважно, из кассы или через банк);
- передачи доходов в натуральной форме — при получении таких доходов;
- приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды;
- зачета встречных однородных требований (предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды);
- прекращения заемного обязательства.
Исчисленную на дату получения дохода сумму налога необходимо удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И не позднее следующего дня перечислить в бюджет.
Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать
Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.
Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.
