Налоговая проверка по НДФЛ: сроки и ход проверки, что проверяют

Прежде чем отправить расчет по форме 6-НДФЛ а налоговую, бухгалтеру стоит самостоятельно ее проверить. Проверяется правильность исчисленной и удержанной суммы НДФЛ. После того, как расчет поступает в ИФНС, налоговые инспектор проверяет в нет контрольные соотношения, а также проводит сверку данных в расчете с данными, представленными в справках 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль. Зная как налоговая проверяет 6-НДФЛ, компания может перед отправкой расчета проверить его самостоятельно. В этом случае можно будет избежать неприятностей, связанных с доначислением налога или наложением штрафов и пени.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту. Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Актуальная информация о критериях для поиска нарушений в расчете содержится в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Анализ данных происходит внутри расчета, а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом и другими отчетами, подаваемыми в ИФНС.

Перечислим, какие контрольные соотношения используют налоговики, чтобы найти нестыковки в расчете 6-НДФЛ:

1. Отслеживается дата представления расчета, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом.
2. Значение в строке 020 должно быть больше или равно значению в строке 030.
3. Значение в строке 040 должно быть больше или равно значению в строке 050.
4. Необходимо соблюдение следующего равенства: строка 040 = строка 010 × (строка 020 – строка 030).

Отметим, что равенство строк 040 и 070 соблюдаться не должно, поскольку НДФЛ может быть начислен в одном периоде, а удержан в другом. Например, если зарплата сотрудникам выплачивается в следующем месяце после месяца ее начисления. В такой ситуации НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала исчисляется в одном квартале, а удерживается и перечисляется в бюджет в следующем.

Налоговики также сверяют данные в 6-НДФЛ с ЕРСВ. Что делать, если выявлен разрыв между отчетами, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы увидеть экспертные рекомендации.

Когда проводят

Сотрудники налоговой инспекции инициируют камеральную ревизию только после сдачи налоговым агентом расчета 6-НФДЛ. Такие проверки входят в список должностных обязанностей налоговых инспекторов. Для начала мероприятий сотруднику ИФНС не нужно получать какое-либо решение у своего руководителя.

Длительность необходимых мероприятий не может быть дольше трех месяцев. По истечении этого срока камеральной проверки 6-НДФЛ все работы должны быть уже проведены и закончены ответственными налоговыми инспекторами.

Срок камеральной проверки 6-НДФЛ – три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Проверка соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Поскольку 2-НДФЛ сдается по итогам года, то рассмотренные ниже алгоритмы выявления нарушений применяются для годового 6-НДФЛ.

Проверка годовой суммы начисленного дохода:

1. Выбираем ставку налога.
2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 020.
3. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строк «Общая сумма дохода» по всем физлицам.
4. В декларации по налогу на прибыль (далее — НП) суммируем строки 020 приложения 2 по всем физлицам.
5. Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.

Проверка годовой суммы начисленных дивидендов:

1. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 025.
2. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения по коду доходов 1010 по всем физлицам.
3. В декларации по НП суммируем значения по коду доходов 1010 в приложении 2 по всем физлицам.
4. Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2 + п. 3.

Проверка годовой суммы исчисленного налога:

1. Выбираем ставку налога.
2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 040.
3. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строки «Сумма налога исчисленная» по всем физлицам.
4. В декларации по НП суммируем строки 030 в приложении 2 по всем физлицам.
5. Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.

Проверка годовой суммы неудержанного налога:

1. Выбираем ставку налога.
2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 080.
3. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем физлицам.
4. В декларации по НП суммируем строки 034 в приложении 2 по всем физлицам.
5. Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.

Проверка общего количества физлиц, которые получили доход:

1. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 060.
2. Считаем количество справок 2-НДФЛ с признаком 1.
3. Считаем количество приложений 2 к декларации по НП.
4. Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2 + п. 3.

О том, какие несоответствия для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ являются нормальными, читайте в этом материале.

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки 6-НДФЛ читайте здесь.

РАЗЪСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: При камеральной проверке 6-НДФЛ ИФНС может потребовать представить пояснения по обнаруженным расхождениям либо уточненный расчет. Но если в расчете все указано верно, как реагировать на требования? С вопросами, возникающими у налоговых агентов при проверке 6-НДФЛ, помог разобраться специалист ФНС России Морозов Дмитрий Александрович. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Содержание

• Проведение выездной проверки по НДФЛ
• Проверка декларации 3-НДФЛ
• Срок проверки
• Как проходит процедура
• Как узнать статус проверки
• Проверка 6-НДФЛ
• В каком виде сдается отчетность
• Когда проводится проверка
• Этапы проверки
• Контрольные соотношения
• Что проверяют
• Сверка документации
• Если в процессе проверки возникли вопросы
• Нюансы
• Заключение

Проверка 6-НДФЛ и 3-НДФЛможет быть камеральной и выездной.

Последствия камеральной проверки для юридических лиц

Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.

НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:

• Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
• Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.

О распространенных затруднениях при составлении расчета читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Зачем нужны контрольные соотношения

Для проверки правильности заполнения форм камеральщики используют специальные контрольные соотношения. О них подробно написано в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10 марта 2021 года.

Контрольные параметры были введены налоговой службой, чтобы камеральные проверки 6-НДФЛ, проводимые в разных регионах, не отличались друг от друга и были едины. Сразу же после введения 6-НДФЛ появилась информация и о контрольных соотношениях для нее.

Использовать их могут не только инспекторы, но и сами налоговые агенты. С их помощью можно узнать, правильно ли был заполнен отчет. А в случае нахождения ошибок – своевременно внести исправления. Этот метод бухгалтеры используют для собственного контроля.

Итоги

Камеральная проверка расчета 6-НДФЛ пройдет для вас незаметно, если вы следовали правилам начисления и уплаты налога, а также заполнения формы. Если бухгалтер нашел в своем расчете ошибку самостоятельно, он может направить в инспекцию уточненную форму. Аналогично ему придется поступить, если ошибку выявил налоговый орган, но в этом случае возможно применение штрафных санкций.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок проведения

Цель камеральной налоговой проверки 6-НДФЛ, как и любой другой, заключается в поиске ошибок или подтверждении их отсутствия. Процедура такой ревизии ничем не отличается от камеральных проверок по иным видам налоговых отчислений.

Также см. «Камеральная проверка 3-НДФЛ».

Налоговый инспектор действует примерно в такой последовательности:

Расхождения в акте сверки с налоговой по НДФЛ

Как правильно вести отражение в бухучете по НДФЛ чтобы сойтись с ИФНС? По Оборотной сальдовой ведомости сч.68.01 проводка Д70 К68.01 формируется ежемесячно последним числом месяца, документом отражение зарплаты в регламентированном учете.

Сумма отражается — НДФЛ исчисленный. Например 10 000 рублей. 31.03.2019 Уплата отражается на основании платежного поручения и делается проводка Д68.01 К70 например 2 000 рублей. 20.03.2019 (уплата НДФЛ с отпускных) Уплата НДФЛ с зарплаты 10.04.2019 — 8 000 рублей.

В 6-НДФЛ в отчете за 1 кв. 2021 года раздел 2 отражен блок: 20.03.17 20.03.17 31.03.17 в 6-НДФЛ в отчете за полугодие 17 г. раздел 2 отражен блок 31.03.17 10.04.17 11.04.17.

ИФНС отражает налог начисленный на основании сданного отчета 6-НДФЛ. То есть запрашивая акт сверки с ИФНС на 31.03.2019 г. вижу что начислен налог 2 000 рублей. А у меня по ОСВ сч.68.01 на 31.03.2019 начислен НДФЛ- 10 000 рублей. Или если акт сверки с ИФНС на 02.05.2019 г. у меня по ОСВ будет начислен налог за март (31.03.2018г) — 10000р и начислен налог за апрель 10000р.(30.04.2018) а в акте сверки НДФЛ апреля еще отражен не будет т.к.

на 02.05.2019 не сдан отчет 6-НДФЛ. И как следствие задолженность (сальдо конечное на дату) тоже между ОСВ и актом не сходится.

Как подписывать акт сверки с ИФНС, с расхождениями. Ваша изначальная ошибка — в дате проводки по начислению НДФЛ. Задолженность компании перед бюджетом по НДФЛ (сумма по Кт 68) возникает в момент удержания налога.

А по Налоговому кодексу дата удержания налога — день выдачи денег, а не последний день месяца (п.

4 ст. 223 НК РФ). Внимание! Минфин разрешил зачесть . Но использовать разъяснения опасно. Подробности в журнале В акте сверки вы видите, что инспектор начисляет вам НДФЛ по дате удержания налога (строка 110 в 6-НДФЛ) У вас в учете последовательность действий должна быть такой: 1.

Начислить выплату работнику в личной карточке (ведомости или др. форме) 2. Отразить выплату в налоговой карточке по НДФЛ в день получения дохода по статье 223 НК РФ 3. Посчитать НДФЛ с нее и отразить в налоговой карточке по НДФЛ «Налог исчисленный» на дату получения дохода по статье 223 НК РФ 4.

Внимание — новая форма акта сверки с налоговой

Акты сверки с налоговиками оформляются с 2021 года по форме, утв.

Приказом ФНС от 16.12.2016 № В статье пойдет речь о целях изменений прежней формы, о сути корректировок и о способах получения таких документов. Каждый налогоплательщик вправе реализовать свое желание и свериться с ИФНС по произведенным платежам в бюджет. С 2021 года федеральной налоговой службе переданы функции администратора страховых взносов.

По этой причине был изменен и акт сверки с налоговой. Форму дополнили, чтобы сделать пригодной для сверок и по взносам.

В документ теперь могут включаться сведения не только по налоговым платежам и соответствующим пеням и штрафам, но и аналогичная информация по взносам, вносимым в страховые фонды. Образец акта сверки с налоговой приводится на нашем сайте. А не так давно акт сверки и другие документы на зачет / возврат взносов .

Как и прежде, акт сверки с налоговой предоставляется по запросу, направляемому в ИФНС.

Несмотря на то, что документ можно составлять в произвольной форме, при его составлении следует придерживаться определенных правил оформления и последовательности изложения. Для того чтобы налогоплательщики могли сориентироваться в правилах его составления, для письменного заявления на акт сверки с налоговой образец представлен на нашем сайте.

запроса для письменного обращения Современные программные системы позволяют общаться с налоговиками через интернет. В том числе можно провести сверку расчетов и получить в электронном виде акт сверки по налогам и сборам.

Однако для этого организация должна обладать усиленной квалифицированной электронной подписью, которой и визируется запрос, посылаемый по ТКС в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете.

Образец заявления на сверку расчетов с налоговой для такого случая немного отличается от того, который оформляется в письменном виде. Мы его тоже привели на нашем сайте. Скачать рекомендованную форму запроса для ТКС Рекомендуем образец заявления на сверку расчетов с налоговой, который устроил и инспекцию и компанию, сохранить как шаблон, чтобы впоследствии ускорить оформление. Специалистам службы дается на обработку документа и на подготовку ответа налогоплательщику 5 рабочих дней.

Если в запросе поставлена дата, которая должна служить точкой отсчета для сверки, то налоговики на нее и будут ориентироваться. Если такая дата не проставлена, расчеты будут сверяться на ту дату, когда оформлено заявление.

Сверка с налоговой

Электронные акты сверки аналогичны их бумажным форматам, однако документооборот через интернет позволяет сделать взаимодействие между плательщиками налогов и ФНС более оперативным и комфортным.

11 п. 1 ст. 32 НК РФ может: лично в руки плательщику (или его представителю); по почте; через личный кабинет налогоплательщика; по телекоммуникационным каналам связи. Проконтролировать поступление уплаченных в бюджет налогов, проверить наличиенедоимок или переплат, узнать о начислении пеней, штрафов и многом другом вы можете не отходя от своего рабочего места. С помощью СБИС вы с легкостью отправите запрос в налоговую инспекцию и получите интересующую выписку в течение суток.

В рамках программы информационного обслуживания налогоплательщиков (ИОН) вы можете запросить через интернет следующие типы документов: Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160070)

содержит сальдо, общую сумму начислений и оплат по выбранным налогам на начало и конец сверяемого периода.

Акт сверки с налоговой инспекцией по налогам и страховым взносам: образец 2021 года

СодержаниеУтверждена ли новая форма акта сверки с налоговой инспекцией на 2021 год? Будет ли применяться новая форма акта при сверке по страховым взносам, которые с 2021 года перешли под контроль ФНС?

В этой статье мы расскажем о главных аспектах прохождения сверки по налогам и страховым взносам и приведем образец новой формы акта.

Также вы сможете скачать актуальный бланк сверки.В ИФНС организации и ИП могут пройти сверку по всем видам налогов и сборов, которые контролируют налоговики. Также с 2021 года все виды страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») администрирует также Федеральная налоговая служба. Поэтому с 2021 года в ИФНС можно обращаться за прохождением сверки по страховым взносам за периоды, с 1 января 2021 года.

Если же организации и ИП нужно сверить платежи по взносы, которые перечислялись до 2021 года, то обращаться следует в ПФР.Если вы хотите получить акт сверки расчетов по налогам (пеням, штрафам), то можете подать в свою ИФНС (пп.

11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

• или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
• или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса “Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица” (ЛК);
• или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090).

В 2021 году в обязательном порядке сверка с ИФНС по налогам и страховым взносам проводится в названных ниже ситуациях:

• при переходе организации или ИП из одной ИФНС в другую;
• при ликвидации (реорганизации);
• по инициативе организации или ИП;
• ежеквартально коммерческими организациями – крупнейшими налогоплательщиками.

Если сверку инициирует налоговый орган, то для вас участие в ней является правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки.

Ведь сверка позволяет своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных, которые иначе могут остаться незамеченными. Более того, целесообразно проводить сверку ежегодно – по завершении очередного года.Результаты сверки налоговая инспекция оформляет специальным актом сверки. Например, в 2021 году действовала форма акта, утвержденная приказом ФНС России от 20 августа 2007 г.

№ ММ-3-25/494. Эта форма состояла из титульного листа и двух разделов. Первый раздел был предназначен для краткой сверки, а второй раздел – для конкретизированных сведений.Однако Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 была утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Новая форма акта применяется с 27 января 2021 года.

После этой даты выдавать акт сверки по старой форме налоговики уже не вправе. Новая форма акта сверки 2021 года имеет следующие состав:

• титульный лист;
• раздел 1 (общие данные);
• раздел 2 (более подробная информация по результатам сверки с расшифровкой).

Эта форма продолжает применяться и в 2021 году. Изменения в нее в 2021 году не вносилось.Утверждать новую форму акта сверки потребовалось в связи с тем, что с 1 января 2021 г.

налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Поэтому в бланке акта сверке прописали упоминание про страховые взносы, пени и штрафы по ним. С применением прежней формы акта оформлять результаты сверки по взносам было бы попросту невозможно.Далее приведем официально утвержденный бланк акта сверки, с применением которого в 2021 году налоговые инспекции обязаны оформлять результаты сверки.

Привести единый и унифицированный образец заполненного акта сверки, разумеется, не представляется возможным, поскольку данные на налогам и взносам в каждом конкретном случае будут разными.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Если у инспектора есть вопросы

Когда в ходе камеральной налоговой проверки 6-НДФЛ выявлены какие-то ошибки, несостыковки или противоречия, о них обязательно оповещают налогового агента, который заполнял расчет. В адрес ответственного лица отправляют требование о представлении пояснений по возникшим вопросам или корректировке внесенных в документ данных. На это дано только 5 рабочих дней с того момента, когда налоговый агент лично получил это требование.

Также см. «Пояснение в ИФНС по 6-НДФЛ: образец».

Если в ходе камеральной проверки 6-НДФЛ выяснено, что агент не уплатил налог в необходимом размере, то инспектор составит и направит в адрес организации или ИП документ с требованием уплатить НДФЛ. Выполнить свои обязательства получателю необходимо не позднее 8 рабочих дней после получения бумаги или в течение срока, прописанного в самом документе (последнее возможно, если в соответствии со ст. 69 НК РФ на погашение задолженности дано больше 8 рабочих дней).

Когда сведения о доходах можно не передавать в ФНС

Чтобы не нарушить порядок передачи сведений о доходах сотрудников следует обратиться к налоговому кодексу в части статьи 230 п. 2, который регулирует порядок работы налоговых агентов в отношении своих обязательств. Перечислим основные ситуации, когда не обязаны подавать справки, и также штрафных последствий за непредставление сведений:

Основной признак, по которому классифицируется необходимость внести сведения о доходах сотрудников в справки для ФНС, а также обязанность налогового агента удержать и перечислить сумму налога в бюджет заключается в понимании того, за какое действие был выплачен доход. Все начисления, которые предназначены сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей по основному договору, соглашение на совместительство, работы по ГПХ с сотрудником предприятия будут облагаться налогами и сведения включаться в справки, передаваемые в ФНС за прошедший год.

Также включаются в справки все нематериальные виды доходов, либо разновидности полученной материальной выгоды: экономия на процентах по кредиту, компенсация работодателем жилья, стимулирующие поощрения: премии, подарки (стоимостью выше 4000 рублей), абонементы в спортзал, выплаты сверх норм командировочных расходов (все суммы облагаются налогом по ставке 13%).

Борьба с незаконным предпринимательством

Не секрет, что многие физические лица подрабатывают частным образом. Кто-то сдает квартиру, кто-то дает уроки английского, кто-то выпекает и продает кексы. Это законно, если открыть ИП или декларировать свои доходы. Но многие «бизнесмены» забывают о такой мелочи или думают, что налоговая интересуется только большими торговыми оборотами. Но в УК РФ не указан минимальный размер дохода — достаточно два раза провести однотипные сделки, чтобы стать незаконным предпринимателем.

При рассмотрении спорных ситуаций инспекторы учитывают несколько факторов:

• наличие клиентов, оплативших товары или услуги;
• проведение рекламных акций и выставление образцов;
• регулярные оптовые закупки сырья или товаров;
• заключение договоров аренды в коммерческих зданиях;
• большие обороты по счетам в банках;
• ведение учета по сделкам.

Но чаще всего внимание к нарушителю привлекают недовольные клиенты, неравнодушные соседи или конкуренты. Если проверка подтвердит, что вы ведете нелегальный бизнес, вам грозит доначисление налогов и серьезный штраф. За незаконный доход свыше 1,5 млн рублей предусмотрена уголовная ответственность.

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

При этом крайне важно указать, что документ подписан с разногласиями, оставив соответствующую подпись. После выявления всех расхождений и подписания акта руководством компании копии данного документа, заверенные подписью директора и печатью компании, направляются в ИФНС посредством личного визита или отправки письма. Подписанный без расхождений документ подкалывается инспектором в дело компании, на этом шаге процедуры будет считаться завершенной.

При получении документа, подписанного с разногласиями, сотрудник налоговой сверяет полученные данные и устраняет выявленные несоответствия. Важно! На устранение ошибок налоговой дается не более пяти дней, после чего инспектору предстоит сформировать и направить предприятию обновленный акт с приложением второго раздела.

После внесения соответствующих корректировок в базу инспектор должен сформировать новый акт сверки на актуальную дату, и в течение последующих трех дней передать два экземпляра документа налогоплательщику.

Как обезопасить себя?

Если граждане совершают дорогие покупки на чужие средства, не имея соответствующего официального дохода, лучше обезопасить себя и оформить на эти деньги договор дарения. Особенно, если передача денег осуществляется переводом на счет в банке. Налог в этом случае платить не придется (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Дарственная к тому же поможет избежать дальнейших претензий о назначении этих средств со стороны дарителя. В случае, если получатель денег состоит в браке, дарственная поможет ему избежать признания имущества, купленного на эти средства, совместно нажитым (ст. 36 СК РФ).