Иногда случается так, что предприятия выступают исполнителями по каким-то проектным, научным, строительным и другим нагрузкам. И завершение каждого определенного этапа целого проекта отражается соответствующими записями в бухгалтерском учете. В рамках настоящей статьи мы разберем, каково значение 46 счета в бухгалтерском учете, какие типовые проводки при этом оформляются, а также более подробно остановимся на одном из примеров отражения операций по обозначенной позиции.
Когда нужно использование счета 46
Согласно Плану счетов, 46 счет называется «Выполненные этапы по незавершенным работам» (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Поэтому более всего востребован счет 46 в строительстве.
Так, бухгалтерские проводки по счету 46 делают для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение.
В силу официальной инструкции к счету 46, его при необходимости применяют организации, выполняющие долгосрочные работы, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам.
Например, проводки по 46 счету бухгалтерского учета в строительстве могут отражать непосредственно строительные, а также научные, проектные, геологические и т. п. работы.
Аналитический учет бухгалтерия по счету 46 ведет по видам работ.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Выполненные этапы работ можно отражать на счете 46 только при условии, что они оплачены заказчиком.
Применение счета 46 нужно прописать в учетной политике организации.
Важные особенности
Сальдо счета 46 учитывается при начислении налога на имущество. В связи с этим организации необходимо помнить, что в случае, если выручка по этапам проекта не определена, то она принимается к учету в качестве суммы средств, затраченных на выполнение этапов проекта. Поэтому нужно обратить внимание на следующие пункты учетной политики:
- о порядке признания выручки организации (по отдельным этапам работ или по всем этапам сразу);
- о способе определения готовности продукции, работ, услуг.
Порядок расчета счета 46
По дебету счета 46 учитывают стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».
Одновременно сумму затрат по законченным и принятым этапам работ списывают с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражают по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Также см. «».
Порядок закрытия 46 счета такой: по окончании всей работы в целом оплаченную заказчиком стоимость этапов, учтенную на счете 46, списывают в дебет счета 62.
Если на момент завершения всех работ этапы были полностью оплачены, счет 62 по конкретному заказчику тоже закрывают.
Когда в результате окончательных расчетов заказчик переплатил за работы, разницу возвращают исполнителю проводкой:
Дт 62 – Кт 51, 52
Стоимость полностью законченных работ, учтенную на счете 62, погашают за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
В бух. балансе 46 счет отражают по строке 1210 «Запасы», т. е. затраты по незавершенному производству.
Также см. «Незавершенное производство: строка в балансе».
Авансы выданные это актив или пассив — где в балансе НДС?
» Содержание Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и социальными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Резервы предстоящих расходов и платежей Имущество организации – активы и пассивы То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль. Решение задач оформляется в табличной форме.
Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г.
(тыс. руб. ) Задолженность перед поставщиками Задолженность перед бюджетом Задолженность перед органами социального страхования В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции: Пассив Бухгалтерского баланса o уставного капитана — в акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью; Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».
Есть также такие правила: В бухгалтерских отчетах не должен производиться зачет авансов полученных между статьей актива и пассива, статьей прибыли и убытка.
Исключение – случаи, когда такие зачеты предусмотрены ПБУ 4/99 Пункт 34 Порядок оценки отдельный статей бухгалтерских отчетов утверждаются соответствующими нормами бухучета Пункт 36 Статьи бухотчетов, что составляются в отчетном году, подтверждаются результатом инвентаризации актива и обязательства Пункт 38 О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится.
Важно Когда осуществляется инвентаризация расчета и сверка с контрагентом, выявляются все суммы долга, с НДС в том числе (а именно они отражены в первичной документации).
В пункте 73 Положений говорится, что обе стороны должны показать те суммы, что следуют из записей бухгалтерии и считаются правильными. Кроме того стоит учитывать такие нюансы – зачет авансовых сумм и учет налог на добавленную стоимость с аванса.
Рекомендуем прочесть: Арест на пенсионную карту судебными приставами
Только нужно будет выяснить, кто и куда должен перечислить средства – вы в казну, или государство вам.
Актив или пассив в балансе Авансы, что были получены и уплачены – вид кредиторской и дебиторской задолженности.
Те суммы, что не погашены, должны отражаться в бухбалансе.
Внимание В Налоговом кодексе есть требование при получении аванса определять базу налога на добавленную стоимость и начислять налог.
Позднее формируют базу для восстановления ранее уплаченного налога.
Вычет возможен и при корректировке условий контракта или его расторжении и возврате авансовых средств.
Счет 62.02 – пассивный, так как работает с того момента, как получено средства от покупателя.
Запасы в балансе с НДС или без
» Содержание Соответственно, они уже не будут учитываться по строке 1220 баланса. При этом поскольку такие суммы попадут в состав прочих расходов, то они будут отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах.
Строки 1230 и 1520 В общем случае дебиторская (кредиторская) задолженности отражаются в балансе в полной сумме, то есть с учетом НДС. Иначе дело обстоит с перечисленными (полученными) авансами. Здесь дело обстоит следующим образом.
Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предоплату), заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога. Если договором предусмотрены этапы, тогда выручка признается в налоговом учете в общем порядке по мере подписания актов сдачи-приемки работ (этапов).
Сгладить эти различия можно двумя способами. Первый {amp}amp;#8212; предусмотреть в договоре ежемесячную или ежеквартальную сдачу работ (на конец каждого квартала) на основании актов по форме N КС-2 и КС-3 (если мы говорим о договоре строительного подряда). Эти формы можно (с некоторой натяжкой) назвать документами, подтверждающими степень готовности работ.
Поэтому бухгалтер может ежемесячно (ежеквартально) признавать бухгалтерскую и налоговую выручку в суммах, отраженных в этих формах. Данные будут совпадать. И в этом случае можно обойтись без использования счета 46 (поскольку в соответствии с договором подписание заказчиком форм КС-2 и КС-3 признается приемкой работ по этапу, выручка признается сразу по дебету счета 62, промежуточный счет 46 не нужен).При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив. На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС.
Авансы перечисленные Строка 1230 «Дебиторская задолженность» По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Строки 1230 и 1520 В общем случае дебиторская (кредиторская) задолженности отражаются в балансе в полной сумме, то есть с учетом НДС.
Иначе дело обстоит с перечисленными (полученными) авансами.
Здесь дело обстоит следующим образом. Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предоплату), заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Авансовые суммы могут проводиться и по договору «Без договора».
Это значит, что сумма предоплаты будет зачтена в независимости от того, по каким контрактам производится продажа товара.
Об обязанности продавца готовить счета-фактуры, получая авансовые средства, и начислять НДС говорится в пункте 1 ст. НК. В типовых конфигурациях для этого используют документ «Счет-фактура выданный».
Его вводят, основываясь на выписки, которые были ранее созданы.
Соответственно, они уже не будут учитываться по строке 1220 баланса.
При этом поскольку такие суммы попадут в состав прочих расходов, то они будут отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах.
Строки 1230 и 1520 В общем случае дебиторская (кредиторская) задолженности отражаются в балансе в полной сумме, то есть с учетом НДС.
Иначе дело обстоит с перечисленными (полученными) авансами. Здесь дело обстоит следующим образом.
Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предоплату), заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога.
Итоги НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:
- в пассиве — в одной строке (1520).
- в активе — в двух строках (1220 и 1230),
Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности.
Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.
ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2021 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.
Соответственно, 1%-ные взносы за 2021 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье). При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.
На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Инфо Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.
О том, можно ли законным путем снизить величину уплачиваемого в бюджет НДС, читайте в статье
«Как платить меньше НДС: существуют ли законные способы экономии?»
.
Авансы перечисленные Строка 1230 «Дебиторская задолженность» По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС.
Строки баланса 2021: расшифровка
→ → Актуально на: 11 февраля 2021 г.
Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса. В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса.
При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее .
Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном . А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной . Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена .
Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05 Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР) Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов) Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов) Основные средства 01 «Основные средства», 02 Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов) Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09 Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) Запасы 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97
