Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года: новый бланк и образец заполнения

По окончании июня плательщики ЕНВД подают декларацию и платят налог. Однако в 2021 году из-за угрозы пандемии коронавируса COVID-19 были введены временные ограничения для бизнеса, а вместе с ними – новые правила сдачи отчётности и уплаты налога за 2 квартал. Рассмотрим, каковы сроки представления декларации ЕНВД, а также приведём пример заполнения отчёта.

Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2021 года

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года: сроки, форма, состав, образец

Сразу скажем, что для ЕНВД-декларации еще новую форму не утвердили, хотя она ожидается уже в самое ближайшее время. Тот бланк, который пока используется, утвержден приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/

В составе отчета — титульник и 3 раздела, в которых отражают:

• подлежащий уплате ЕНВД;
• расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности;
• квартальный расчет ЕНВД.

На подготовку декларации у вмененщика по-прежнему есть 20 календарных дней после завершения отчетного квартала. Для отчета по итогам 2 квартала крайняя дата сдачи выпадает на 20.07.2018.

Посмотрим на примере, как оформить декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2021 года.

ПРИМЕР 1

ИП Зубарев П.Г. работает на ЕНВД в сфере оказания услуг по мойке автотранспорта (базовая доходность — 12 000 руб.). В его штате еще 5 сотрудников. Уплаченные во 2 кв-ле страховые взносы — 23 460 руб. Новый кассовый аппарат он приобрел в марте 2021 года и уже воспользовался своим правом на вычет ККТ по итогам 1 кв-ла.

В регионе деятельности ИП Зубарева П.Г. применяется ставка налога 15%, К1 = 1,868, К2 = 0,7.

Зубарев П.Г. рассчитал единый налог:

12 000 х 1,868 х 0,7 х (6 + 6 + 6) х 15% = 42 366 руб.

Затем уменьшил полученный результат на уплаченные за квартал страховые взносы (сумма такого уменьшения не должна превысить 50% от начисленного налога). Учитывая, что 42 366 х 50% = 21 183 руб., а уплаченные взносы превышают этот предел, уменьшить налог получится только на его половину:

42 366 ─ 21 183 = 21 183 руб.

Как Зубарев П.Г. заполнил декларацию по ЕНВД, посмотрите здесь.

Куда предоставляется отчетность?

Действующее законодательство устанавливает, что субъекты на ЕНВД должны представлять декларацию в ту ИФНС, на территории подконтрольной которой они осуществляют свою деятельность.

В самом начале своей деятельности субъект бизнеса должен встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД. Это обязательно и для ИП, и организаций, у которых место регистрации и адрес ведения бизнеса совпадают, и для тех у которых они различны.

Налогоплательщик может иметь несколько адресов ведения бизнеса.

Декларации в этом случае подаются:

• Если они располагаются в пределах одной ИНФС, декларация сдается одна общая в эту налоговую.
• Если места осуществления деятельности находятся на различных территориях, подконтрольных разным налоговым, декларация отправляется по каждому месту в соответствующую ИФНС.

Существует правило, согласно которому, если подавались заявления о постановке на учет в несколько ИФНС, то в каждую из них надо отчитаться по ЕНВД.

Внимание! Существуют ситуации, при которых ИП открыл предпринимательство в одной налоговой, а работу стал осуществлять в другой. Отчет по ЕНВД ему нужно направлять во вторую.

Для некоторых видов деятельности с использованием ЕНВД, у которых нельзя определить место фактического ведения бизнеса (например, автотранспортные услуги, развозная и разносная торговля, установка рекламы на транспорте), постановка на учет по ЕНВД осуществляется в месте их регистрации. Декларация должна отправляться туда же.

Дополнительный раздел новой ЕНВД-декларации

В скором времени на смену приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/, утвердившему форму декларации по вмененке и порядок ее оформления, придет новый приказ ФНС.

Мы пока не можем уверенно говорить о грядущих изменениях, которые могут появиться в форме декларации или технологии ее заполнения. Но можно определенно сказать, что состав отчета расширится за счет появления нового раздела. Остановимся на нем подробнее.

К трем обычным разделам декларации прибавляется раздел 4. «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Его появление связано с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, предусматривающим возможность ИП-вмененщику снизить налог к уплате на расходы, связанные с приобретением и подготовкой к эксплуатации ККТ.

В разделе показывает информацию по каждой ККМ, по которой заявляется вычет. По каждой онлайн-кассе нужно будет оформить отдельный блок строк 010-050:

• наименование модели (стр. 010);
• заводской номер модели (стр. 020);
• регномер ККТ, присвоенный ИФНС (стр. 030);
• дату регистрации ККТ в ИФНС (стр. 040);
• расходы по приобретению экземпляра ККТ (стр. 050).

Вот как выглядит блок строк 010-050 из разд. 4:

При заполнении раздела нужно учесть, что:

• В стр. 050 значение не может превышать 18 000 руб. — законодательно установленной максимальной величины вычета по ККТ.
• Количество блоков строк 010-050, заполняемых в разд. 4, зависит от того, по скольким кассовым аппаратам заявляется вычет.

Как видите, структура разд. 4 носит исключительно информационный характер — в нем отсутствуют сложные расчеты, коэффициенты, коды, к которым мы привыкли, формируя налоговые отчеты. Однако эта внешняя простота таит в себе ряд опасностей. О них пойдет речь далее.

Ответственность за неуплату ЕНВД в 2021 году

За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

Нюансы раздела 4 новой декларации

Предприниматель на ЕНВД вправе заполнить разд. 4, если:

• приобрел кассовый аппарат для использования в ЕНВД-деятельности;
• аппарат включен в реестр ККТ;
• касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Если ИП занимается видами ЕНВД-деятельности, приведенными в подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, условия применения вычета будут несколько иные:

• ИП приобрел кассу для использования в ЕНВД-деятельности;
• ККТ включена в реестр;
• на дату регистрации кассы у ИП есть персонал, с которым заключены трудовые договоры;
• ИП зарегистрировал аппарат в инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2018.

Разберем несколько примеров.

ПРИМЕР 2

ИП Косицин Э.Э. занимается розничной торговлей на ЕНВД через объекты стационарной торговой сети (торговых залов нет). В его штате 12 чел., с которыми заключены трудовые договоры. ИП зарегистрировал ККТ в налоговой инспекции в июле 2021 года.

Заявить вычет в декларации по вмененке этот ИП не сумеет, так как он зарегистрировал кассу после 01.07.2018. Максимально разрешенный срок применения вычета (до 01.07.2019) в данном случае не применяется, так как вид деятельности ИП указан в подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. А для таких случаев предусмотрена другая предельно разрешенная дата регистрации кассы — 01.07.2018.

ПРИМЕР 3

ИП на ЕНВД в мае 2021 года зарегистрировал две включенные в реестр ККТ, на покупку которых он потратил в целом 35 360 руб.

В том числе:

• на аппарат № 1 — 11 800 руб.;
• на аппарат № 2 — 23 560 руб.

Несмотря на то, что общая сумма затрат на ККТ не превышает двукратного максимального предела (18 000 руб. х 2), наш ИП в декларации по ЕНВД сможет заявить вычет только на 29 800 руб.:

• по кассе № 1 — 11 800 руб. (всю потраченную сумму).
• по кассе № 2 — 18 000 руб. (разрешенный максимум).

Перед оформлением раздела 4 необходимо также правильно сформировать сумму расходов, которую закон разрешает учесть в составе вычета по ККТ. Неправомерное завышение вычета приведет к занижению ЕНВД и последующим негативным последствиям для налогоплательщика (штрафам и пеням).

Обратите внимание: раздел 4 не заполняют, если:

• Декларацию по вмененке оформляют компании — для них право на вычет не предусмотрено.
• ИП на ЕНВД не успел зарегистрировать кассу в положенные сроки.
• ИП использует в работе арендованную кассу (вычет возможно получить только на приобретенную в собственность ИП кассовую технику).

Уменьшить ЕНВД на ККТ-вычет закон разрешает только за налоговые периоды 2018-2019 годов (но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал кассу).

Уровень 2

Теперь будет посложнее. Сначала нужно заполнить второй раздел декларации. Их может быть несколько — по числу объектов (например, магазинов, салонов, торговых мест и т.п.) или видов деятельности.

ИП часто путают коды деятельности, которые надо указать в строке 010. Все они есть в Приложении № 5 к инструкции по заполнению. Вот она здесь на Клерке, не надо ничего искать.

Дальше все ясно-понятно — адрес, указываем место ведения деятельности. Смутить может только ОКТМО. На сайте инспекции есть специальный сервис для определения ОКТМО.

Скажете много заморочек? А мы предупреждали — с электронной отчетностью проще. Между прочим, давно пора переходить на облачную 1С, работать с ней можно даже сидя дома, а не просиживать допоздна в офисе. Дома и стены помогают.

Добираемся до самого главного:

Строка 040 — базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Не ищите ее в порядке заполнения декларации, эти данные находятся в НК. Вот, например:

Строка 050 — коэффициент-дефлятор К1. Вот тут ждет небольшая засада. Коэффициент дважды менялся в конце 2021 года, правильное значение К1 на 2021 год — 2,005.

Строка 060 — еще один коэффициент, но его устанавливает местное законодательство. Максимальное значение — 1. Проще говоря, он может скорректировать налог в меньшую сторону, но не в большую.

Проверьте закон по своему муниципальному району, возможно размер коэффициента К1 снизили в качестве меры поддержки. Это касается и ставки вмененного налога. Под льготу попадают в основном представители пострадавших отраслей. Но может есть не попавшие в перечни счастливчики, которым регионы тоже помогают?

Далее в разделе 2 идет расчет налоговой базы. Сначала по каждому месяцу: К1*К2*величину физпоказателя. Затем за квартал: складываем строки 070, 080 и 090.

Обратите внимание! Если на ЕНВД вы перешли не с начала месяца, то можете немного сэкономить. Посчитайте сумму налогооблагаемой базы за месяц как обычно, затем разделите ее на общее количество календарных дней в неполном месяце и умножьте на дни с даты переходы до конца месяца, включительно.

Пример: ИП начал заниматься розничной торговлей с 20 мая 2020-го, он подал заявление о применении ЕНВД с этой даты. Всего в мае 31 день, из них деятельность велась всего 12 дней. У предпринимателя магазин площадью 50 кв. м. (это физический показатель), К2 в его районе равен 0,8. Базовая доходность — 1800 рублей.

Обычный расчет:

1800*2,005*0,8*50 = 144360, налог за месяц 144360*15% = 21657

Расчет с учетом даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД:

(1800*2,005*0,8*50)/31*12 = 55881, налог за месяц 55881*15% = 8382

Как говорится — разница очевидна.

Какую сумму вычета показать по строке 050 раздела 4?

Стр. 050 предназначена для отражения расходов на приобретение ККТ. При ее заполнении ИП не должен забывать о двух важных условиях:

1. По каждой ККТ вычет не может превышать 18 000 руб., даже если фактические расходы превысили указанную сумму.
2. В составе вычета допускается показывать только те затраты ИП, которые связаны непосредственно с покупкой кассы и доведением ее до работоспособного состояния:

• Стоимость самого аппарата.
• Расходы на покупку фискального накопителя.
• Затраты на покупку ПО.
• Стоимость работ по настройке кассы.
• Расходы на оплату услуг ОФД для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.

ИП на ЕНВД может также применить вычет по расходам на модернизацию старой кассы — доведению ее до состояния современного кассового аппарата, соответствующего требованиям закона о ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Обобщать расходы по разным ККТ нельзя. По каждой приобретенной кассе нужно сформировать свою сумму вычета и отразить информацию в отдельном блоке строк 010-050 раздела 4.

Как отразить вычет до утверждения новой формы декларации

В существующей на сегодняшний день форме декларации отсутствует раздел или иные поля для отражения ККТ-вычета. До введения обновленной формы налоговики рекомендуют действовать так (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/):

1. Рассчитать ЕНВД исходя из базовых показателей, величины вмененного налога и ставки налога.
2. Уменьшить налог на уплаченные за квартал страхвзносы.
3. Из оставшейся суммы вычесть затраты на приобретение и настройку онлайн-кассы.
4. Результат вычислений показать по стр. 040 разд. 3 декларации по ЕНВД.
5. Если полученный результат вычислений оказался минусовым, налог к уплате принимается равным 0.
6. Вместе с декларацией контролеры рекомендуют отправить пояснения (форма приведена в письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/).
7. Неиспользованный вычета ИП вправе перенести (учесть его при оформлении декларации в последующие кварталы в границах срока, отведенного для регистрации кассы (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)).

ПРИМЕР 4

ИП Салимов Р.Г. приобрел кассу нового образца во 2 кв-ле 2018 года. Затраты на ее покупку и настройку составили 13 875 руб. Исчисленный ЕНВД за отчетный квартал — 28 760 руб., а уплаченные страховые взносы — 8 655 руб.

Проведем небольшие вычисления:

28 760 ─ 8 655 ─ 13 875 = 6 230 руб.

Результат вычислений оказался положительным, значит весь ККТ-вычет наш ИП может учесть единовременно во 2 кв-ле. В бюджет ИП Салимов Р.Г. по итогам 2 кв-ла 2021 года уплатит 6 230 руб.

Далее вы можете заполнения декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года:

Читать также

26.09.2016

Куда оплачиваются платежи в ПФР, ОМС и фиксированные платежи ИП?

Если место регистрации у им и место ведения деятельность находится в одно районе, то тут все просто. Но нередко возникает такая ситуация у индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, когда ИП зарегистрировано по одному адресу, а ведет деятельность по второму.

В этом случае есть определенные особенности платежей:

• Платежи за сотрудников на ОМС и в ПФР необходимо оплачивать в ту налоговую, куда ИП предоставляет отчет по ЕНВД. Туда же оплачиваются и их подоходные налоги и сдается соответствующая этим платежам отчетность.
• Фиксированные платежи ИП за себя оплачивают в налоговую инспекцию, где была осуществлена регистрация ИП.