Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)

Существуют несколько вариантов ситуаций, когда возникает необходимость применения продавцом корректировочной счет-фактуры. Создавать такой счет необходимо в обязательном порядке с обосновательным документом, подтверждающим взаимное согласие между продавцом и покупателем, на изменение оговоренной стоимости или количества товара.

Корректировочный счет-фактура содержит больше реквизитов, чем обычные счета:

• Наименование, номер, дата;
• Идентификационные данные счет-фактуры для изменения;
• Реквизиты продавца и покупателя;
• Название услуг с указанием описания:
• Количество или объем товаров по счет-фактуре;
• Наименование денежной единицы;
• Цена за единицу измерения с, или без учета налогов по ситуации, с учетом суммы до и после изменения условий;
• Стоимость поставки без учета налогов, до и после введенных изменений;
• Сумма акциза, если товар относится подакцизной категории;
• Ставка налога;
• Налог, определяемый исходя из ставки налогов до и после изменения условий;
• Итоговая стоимость поставленного товара или предоставленных услуг;
• Разница в стоимости между двумя счетами-фактурами.

Ситуации, не нуждающиеся в выставлении корректировочного счета-фактуры:

• Техническая или арифметическая ошибка
• Неправомерные действия продавца — понижение налоговой ставки или освобождение от обложения НДС
• Покупатель сделал возврат товара.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца

Рассмотрим, как сделать корректировочный счет-фактуру (КСФ) в 1С 8.3 на примере уменьшения стоимости товаров.

Организация заключила договор с покупателем ООО «Азбука комфорта» на реализацию столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля мебель реализована покупателю:

• Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

• Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день покупателю выставлен корректировочный счет-фактура на сумму 225 000 руб..

См. также как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась

Корректировка приобретения в сторону уменьшения: нормативное регулирование

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждена форма корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения (Приложение № 2 к Постановлению).

При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров покупатель:

• выполняет восстановление НДС на разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения первичных документов на изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

В то же время следует учитывать, что если до момента получения корректировочного счета-фактуры сумма входного НДС к вычету не предъявлялась (т. е. полученный счет-фактура на приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в книге покупок не регистрировался), то заявление к вычету суммы налога с учетом произведенной корректировки (т. е. регистрация полученного счета-фактуры в книге покупок на уменьшенную (скорректированную) сумму НДС) не противоречит действующему законодательству. Очевидно, что в этом случае полученный корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости в книге продаж регистрироваться не будет.

Аналогичный подход к регистрации счетов-фактур Минфин России рекомендовал применять покупателям при недопоставке товаров (письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, от 10.02.2012 № 03-07-09/05).

Реализация товаров

Оформите документ Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Корректировка стоимости

Оформите документ Корректировка реализации на основании документа Реализация (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Вид операции — Корректировка по согласованию сторон, т. к. стоимость уменьшилась в связи с применением ретро-скидки, а не с неправильно выписанными документами;
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т. к. изменение стоимости отражается не только по НДС, но также в БУ и НУ.

Вкладка Товары заполнится автоматически реализованными товарами, по которым нужно изменить сумму по строке после изменения.

Проводки

Выставление КСФ

Составьте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Уменьшение стоимости реализации необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки

См. также Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах

Что такое корректировки и исправления?

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки.

С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

• корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
• ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у покупателя

Рассмотрим, как внести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика на примере.

Организация заключила договор с поставщиком ООО «ГрантМебель» на поставку столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля столовая мебель поступила на склад и принята к учету:

• Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

• Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день поставщик предоставил корректировочный счет-фактуру на сумму 225 000 руб.

См. также как провести корректировку поступления, если по согласованию сторон стоимость поступления уменьшилась

Приобретение товаров

Оформите документ Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Корректировка стоимости

Уменьшите стоимость поставки документом Корректировка поступления на основании документа Поступление (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение вкладки Главное:

• Вид операции — Корректировка по согласованию сторон, т. к. стоимость уменьшилась в связи с применением ретро-скидки, а не в связи с ошибками;
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т. к. изменение стоимости отражается не только по НДС, но также в БУ и НУ;
• флажок Восстанавливать НДС в книге продаж установите, если ранее НДС по поставке был принят к вычету.

Вкладка Товары заполнится автоматически поступившими товарами, по которым нужно изменить сумму по строке после изменения.

Проводки

См. также Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца

Регистрация КСФ от поставщика

Отразите КСФ, указав его номер и дату внизу формы документа Корректировка поступления.

Проверьте себя! Пройдите тест:

• Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

Как отразить корректировку НДС 1С Бухгалтерия 8.3

Корректировка НДС необходима при изменении стоимости покупки или реализации. В этой ситуации формируется корректировочный счет-фактура. Рассмотрим на примере программы 1С Бухгалтерия 8.3 корректировку входящего НДС при уменьшении стоимости. Сначала сформируем документ «Поступление товаров» и регистрируем «Счет-фактуру полученный»:

При заполнении отмечаем галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»:

Допустим, закупили большую партию товара, и поставщиком была предложена скидка. Соответственно, произошло уменьшение общей стоимости и НДС. Для отражения этого в программе создаем документ «Корректировка поступления»:

В корректировке на вкладке «Главное» необходимо проверить, чтобы отражался документ-основание и стояла галочка возле пункта «Восстановить НДС в книге покупок».

На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость, при этом значения в колонках «Стоимость», «НДС» и «Всего» рассчитаются автоматически:

Обязательно в корректировке поступления регистрируем «Корректировочный счет-фактуру», именно по этому документу будет отражаться уменьшение/увеличение суммы. Эти данные будут выводиться в соответствующем поле документа:

Формируем отчеты «Книга покупок» и «Книга продаж», проверяем, каким образом «Корректировочный счет-фактура» будет отражаться в отчетности:

В отчете «Книга покупок» отразилась начальная сумма. А вот в отчете «Книга продаж» уже будет выведена сумма на основании корректировочного счета-фактуры.

Теперь разберем пример по увеличению стоимости. Аналогичным образом оформляем «Поступление товаров» и регистрируем документ «Счет-Фактура»:

У поставщика произошло увеличение цены на новую партию товара, и был выставлен «Корректировочный счет-фактура». Если покупатель согласен с новой стоимостью, то оформляется документ «Корректировка поступления» так же, как в предыдущем случае. Также корректировку поступления можно создать через кнопку «Создать на основании» из приходной накладной.

Необходимо заполнить:

• Вид операции — «Корректировка по согласованию сторон».
• Основание.
• Восстановить НДС в книге продаж – отмечаем галочкой.

На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость.

Регистрируем «Корректировочный счет-фактура полученный»:

В данной ситуации нужно обратиться к регламентной операции «Формирование записей книги покупок»:

Так как в изначальном документе «Счет-фактура» был отмечен галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то данные из этого документа не отображаются при формировании записей книги покупок. Но отражается запись по корректировке.

В результате оба счета-фактуры будут фигурировать в книге покупок:

При уменьшении стоимости данные из корректировочного счета-фактуры отражаются в книге продаж, а при увеличении стоимости – в книге покупок.

При реализации корректировочный счет-фактура по уменьшению стоимости попадет в книгу покупок, а по увеличению – в книгу продаж.

Корректировка по реализации оформляется аналогичным образом. Формируем документ «Корректировка реализации» с учетом уменьшения цены:

И регистрируем «Корректировочный счет-фактуру». Заполняем данные в соответствующем поле по уменьшению стоимости:

Обратите внимание, что прежде чем сформировать отчеты, необходимо выполнить регламентные операции по НДС.

В отчете «Книга покупок» будет отражаться запись об уменьшении стоимости на основании созданного корректировочного счета-фактуры. В колонке «Код операции» будет стоять 18, а в колонке с наименованием продавца отображено название нашей организации:

Формируем теперь «Корректировка реализации» с учетом увеличения цены:

В документе «Корректировочный счет-фактура» отразится увеличение суммы:

Формируем теперь отчет «Книга продаж» и видим запись по корректировке увеличения суммы: