К каким последствиям приведет превышение 150 млн лимита доходов на УСН?

Критерии применения УСН

Согласно законодательному акту плательщиками УСН признаются юрлица, перешедшие и применяющие спецрежим в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Предприниматели и компании добровольно переходят на применение спецрежима:

Региональными нормативными актами могут приниматься дифференцированные ставки налога по УСН в первом случае 0-6%, во втором 5-15%. Пониженный тариф распространяется либо для всех юрлиц, либо для определённых категорий.

Добровольно перейти на специальный режим могут не все, установлены чёткие ограничения перехода и применения данного спецрежима. Данные нормы регламентированы статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.

Новая отчетность

Свежей новостью изменений усн 2021 году стало введение обязательной электронной формы отчетности. Это нововведение коснется не всех, а лишь компании и предпринимателей, чей персонал (среднесписочный размер штата сотрудников) будет выше 25 человек. У более мелких предпринимателей по-прежнему будет возможность самостоятельно выбрать, в какой форме — бумажной или электронной — подавать отчетность. Процесс электронной подачи отчетов будет происходить посредством специальной программы, которая будет направлять внесенные данные в Росстат по защищенным протоколам связи.

Кроме того ФНС презентовала новую форму бланка 6-НДФЛ (ежеквартального отчета) и ввела правило, согласно которому документы, необходимые для получения налоговых вычетов, связанных с прохождением лечения и оплаты образовательных услуг, работники смогут оформить непосредственно у своего работодателя.

Лимит доходов для перехода на УСН

Одним из основных требований, предъявляемых для перехода и применения УСН для юрлиц, является ограничение по предельному размеру доходов. Организация имеет право перейти на упрощёнку только в том случае, если по результатам деятельности за девять месяцев того года, когда она извещает фискальные органы о переходе на спецрежим, выручка не превышает 112.5 млн руб.

Ежегодно до 31 декабря текущего года предельный лимит выручки подлежит индексации. Для этого определяется коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Напомним, что три года 2017—2019 предельный лимит выручки не индексировался на коэффициент-дефлятор согласно Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2021 г.

Таким образом, предельные доходы предприятия для перехода с 2020 года на УСН не могут превышать 112.5 млн руб.

Социальные платежи

Еще одно изменение усн для ип в 2021 году – это повышение размера обязательных социальных выплат. В связи с тем, что Правительство приняло решение проиндексировать МРОТ в 2021 году до 6024 руб. Взносы в фонды ПФР и ФФОМС также вырастут и составят:

• Выплаты ПФР – 20826 руб.;
• ФФОМС – 4085 руб.

Напомним, что индивидуальные предприниматели независимо от того, осуществляют они предпринимательскую деятельность в текущий период или нет, все равно обязаны уплачивать фиксированные социальные платежи. Рассчитываются они по следующей формуле:

Фиксированный взнос= мрот * тарифная ставка* 12 календарных месяцев.

Тарифная ставка составляет:

• Для ПФР — 26%;
• Для ФФОМС — 5,1%

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощённую систему налогообложения предприятия обязаны руководствоваться статьями 346.12 и 248 НК РФ.

В Налоговом кодексе чётко регламентирован порядок определения выручки предприятия за девять месяцев текущего года для перехода на спецрежим. Следовательно, коммерсанты в целях перехода на упрощёнку учитывают следующие виды доходов:

При определении максимального размера выручки необходимо исключить налоги, которые предъявлены приобретателю работ, имущественных прав, услуг и товаров. Эти правила учёта доходов в целях перехода на УСН являются общими.

Переход на УСН при совмещении нескольких режимов налогообложения

Если на спецрежим намерена перейти компания, совмещающая несколько систем налогообложения, например, ОСНО и ЕНВД, то для отдельных видов деятельности максимальный размер выручки, определяющий возможность перехода на спецрежим, необходимо исключить доход, полученный по ЕНВД, и определить только выручку от деятельности, связанной с ОСНО.

Переход на УСН при применении ЕНВД

Отметим, что НК РФ не регулирует порядок определения максимального размера доходов для перехода на упрощёнку предприятиями, ведущими деятельность исключительно в режиме ЕНВД. Отсюда следует, что в таких случаях предельный лимит выручки рассчитывать не нужно. Такой вывод можно сделать на основании статьи 346.12 НК РФ и разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 05.10.2010 г. N 03-11-11/255.

Характер деятельности

Некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров.

Ситуация: можно ли применять упрощенку, если у организации (автономного учреждения) есть обособленные подразделения?

Да, можно. Но только если обособленные подразделения не являются филиалами. Наличие представительств с 2021 года не препятствует применению упрощенки.

Налоговый кодекс прямо запрещает применять упрощенку организациям (автономным учреждениям), у которых есть филиалы. При этом запрета вообще для всех, у кого есть обособленные подразделения, нет (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Понятие «обособленное подразделение» включает в себя понятие «филиал». Но филиалами состав обособленных подразделений не ограничивается. У организации могут быть и другие обособленные подразделения: представительства, дополнительные офисы, склады и т. д.

А как отличить филиал от других обособленных подразделений? Во-первых, сведения о филиалах обязательно заносят в ЕГРЮЛ. Прочие обособленные подразделения в реестр не записывают. Однако учтите, уведомить налоговую инспекцию и фонды нужно при создании любого подразделения.

Во-вторых, важно, как формально в документах поименовано то или иное подразделение. Если записи о том, что создан филиал, нет, то признать подразделение таковым нельзя.

В-третьих, для подразделений четко определено, какой функционал они могут выполнять. Так, филиал открывают, когда хотят предоставить подразделению все функции головной организации или автономного учреждения. Остальные подразделения наделяют другим более «узким» функционалом.

Все это следует из статьи 11, п. 1, 4 статьи 83 и пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения выражена и в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-11-06/3/173, от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14. В настоящее время этими письмами можно руководствоваться в части, не противоречащей подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Уведомление в фискальные органы о переходе на спецрежим

Предельный лимит доходов – это не единственное требование, которому должны соответствовать организации при переходе на упрощённый режим налогообложения.

Если компании и предприниматели соответствуют всем требованиям для перехода на УСН со следующего календарного года, они обязаны известить налоговую не позднее 31 декабря текущего года. При этом, уведомление необходимо отправить:

• организациям – в фискальные органы по месту регистрации фирмы
• предпринимателям – в налоговую по месту жительства

Иными словами: после принятия решения о переходе на спецрежим необходимо до 31 декабря текущего года отправить уведомление в налоговую о выборе упрощённой системы налогообложения и со следующего года применять УСН.

Рекомендуемая форма уведомления (форма N 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] Помимо бумажной формы уведомление налоговикам можно подать и в электронном виде. Формат представления уведомления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 г. N ММВ-7-6/[email protected]

В уведомлении обязательно должны указать достоверные данные:

• объект налогообложения
• остаточную стоимость ОС по состоянию на 01 октября текущего года
• размер доходов, определённый на 01 октября текущего года

Обратите внимание, что компания, не известившая фискальные органы в требуемые сроки, не имеет право применять спецрежим.

Внимание! Для компаний, применявших режим ЕНВД и принявших решение перейти на УСН, порядок предоставления в налоговую уведомления несколько иной. Они должны уведомить фискальные органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Проверки

С 2021 г. вступает в силу положение, отменяющее внеплановые проверки малого бизнеса. Если говорить точнее, то речь идет о моратории сроком в 3 года. По большому счету это можно считать единственной без возражений хорошей новостью в области изменений для ип усн 2021 года.

Указанный мораторий не распространяется на внеплановые проверки налоговых и других контролирующих органов. Это означает, что в случае появления фактов, позволяющих заподозрить предпринимателя в нарушении, у госорганов будут все основания прийти к нему с проверками. При этом основания для таких подозрений на практике могут быть самыми различными, чаще всего будут использоваться «жалобы» недовольных и бдительных граждан.

Ограничения применения УСН

В Налоговом кодексе есть ещё одно ограничение по предельному размеру выручки, которое относится для всех плательщиков УСН. Речь идёт о превышении предельного лимита доходов, которое влечёт за собой потерю права использования спецрежима. Если по результатам деятельности налогового или отчётного периода доходы юрлица превысили порог 150 млн руб, коммерсант утрачивает право применять УСН. Причём ему необходимо перейти на другой режим налогообложения уже с начала того квартала, в котором допущено превышение.

В ст. 346.19 НК РФ чётко определены понятия для применения УСН:

• налоговый период – это календарный год
• отчётный период – это 1, 2 и 3 кварталы

Предельный лимит доходов равный 150 млн руб, влияющий на применение спецрежима, не изменялся уже три года. Соответственно, чтобы не выйти за рамки ограничений, предусмотренных законодательными актами, коммерсанты на УСН, должны регулярно контролировать свои доходы не только по итогам календарного года, но и каждый отчётный период.

Как остаться на «упрощенке» в 2021 году

С 2021 года организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН, если:

• доходы не превысили 200 млн рублей;
• средняя численность сотрудников не стала больше 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн рублей.

Отметим, что последнее условие для продолжения работы на УСН в 2021 году не изменилось, в отличие от первых двух.

Ранее по теме:

Что можно не учитывать в доходах при УСН?

Переход с ЕНВД на УСН: как учитывать доходы?

Какие доходы входят в предельный лимит

Юрлица должны помнить, что в лимит 150 млн руб входят следующие доходы:

• от реализации
• внереализационные
• доходы, которые получила организация при переходе на спецрежим с ОСНО при условии, что они не были учтены в составе выручки на ОСНО. Данная норма закреплена в п. 4 ст. 346.13

Министерство финансов России разъяснило, что при контроле выручки следует учитывать доходы юрлица, поступившие за налоговый, соответственно и за отчётный период (Письмо Минфина РФ №03-11-06/2/24984 от 1 июля 2013 года).

При расчёте предельного размера выручки, влияющей на применение УСН, расходы учитывать не нужно, даже если налог с упрощёнки оплачивается с разницы доходов и расходов:

• если организация применяет одновременно УСН и ПСН, то при расчёте предельного лимита доходов следует учитывать выручку по двум спецрежимам
• если организация применяет одновременно УСН и ЕНВД, то выручку, полученную от «вменённой» деятельности, учитывать не нужно

Что представляет собой оборот

Оборот (выручка) – все суммы денежных средств, заработанных предпринимателем за отчетный период. Важность показателя при УСН обусловлена несколькими факторами.

1. Запрет применения упрощенки при превышении лимитов;
2. при высоких выручках использование режима нецелесообразно.

Если предел выручки при УСН 2021 превышен, автоматически осуществляется уплата взносов и сборов в государственную казну по ОСНО. Это связано с тем, что упрощенный режим предназначен для бизнеса в микро размерах, если они больше, используются другие схемы расчетов. Рассмотрим, какой при УСН предел доходов, и как грамотно осуществлять расчеты.

Декларация по УСН

Что будет, если предельный лимит доходов за отчётный период превышен

Если у налогоплательщика по результатам деятельности за отчётный период возникло превышение предельно допустимого порога выручки, он автоматически теряет право на применение спецрежима. Юрлицо обязано перейти на ОСН с того периода, в котором согласно данным бухучёта полученные доходы превысили максимально допустимый предел.

В данном случае, индивидуальный предприниматель или организация обязаны перечислить в бюджет все налоги в соответствии с ОСНО. При этом административное наказание в виде штрафных санкций или начисленных пени за неуплату ежемесячных налогов в течение отчётного квартала, в котором коммерсант перешёл на ОСНО, применяться не будет.

Юрлицо, применяющее УСН, обязано после налогового (отчётного) периода в течение 15 календарных дней сообщить в фискальные органы об утрате права применять спецрежим. Если плательщик своевременно не уведомит свою инспекцию, к нему будет предъявлено административное наказание в виде штрафа.

Внимание! Если плательщик после утраты права на применение УСН не перешёл на иной режим либо перешёл с нарушением сроков, за несвоевременное перечисление ежемесячных платежей в бюджет по истечение отчётного периода, в котором юрлицо обязано было перейти на другой режим налогообложения, к нему будут предъявлены штрафные санкции и начислены пени согласно налогового законодательства.

Лимиты относительно кассы

При использовании кассового аппарата, согласно законодательным нормам владелец бизнеса должен установить лимит на конец рабочего дня по ее остатку.

При этом владелец обязан самостоятельно рассчитать данный предел без информирования банковских структур о превышении.

Например, просуммировать всю выручку за 90 дней и разделить ее на количество дней в расчетном периоде. Далее умножить полученную сумму на количество дней, в продолжении которых средства остаются в кассе, обычно это неделя, полученная сумма и является лимитом.

Важно: такая схема должна оформляться как нормативный документ и использоваться во всех подразделениях предприятия, которые средства сдают на основной офис.