15:59 С больших суточных с 2021 года будут платить страховые взносы

Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового кодекса, однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2021 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты. При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, >«Оплата командировочных расходов в 2021 году».

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

• проезд до места назначения и обратно;
• проживание (аренду жилья);
• расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
• затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции. С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично. Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Суточные

Суточными законодательство называет расходы направленных в командировку сотрудников, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
Размер суточных в коммерческих компаниях закрепляется во внутренних локальных актах. Страховыми взносами не облагаются суточные в размере 700 руб./сут. при командировках по России и 2 500 руб. /сут. при загранкомандировках (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Всё, что выплачено сверх указанных лимитов, облагается страховыми взносами. Это правило не затрагивает только взносы на травматизм. Ими не облагаются суточные в том размере, который работодатель прописал в локальном акте.

Покажем на примере, как начислить страховые взносы на командировочные сверх нормы в 2021 году:

Сотрудникам ООО «Транспортная логистика» выплачивают суточные по отечественным командировкам в размере 1 350 руб./сут. Эта сумма закреплена в коллективном договоре.

В марте 2021 года менеджер Ильин А. А. находился в служебной командировке в Калуге 5 дней. Ему выплатили суточные в размере 6 750 руб. (5 сут. × 1 350 руб./сут.).

При этом суточные в целях исчисления взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование бухгалтер поделил на две части:

• не облагаемые взносами в размере 3 500 руб. (5 сут. × 700 руб./сут.);
• облагаемые взносами 3 250 руб. (6 750 руб. ─ 3 500 руб.) или (5 сут. × (1 350 руб./сут. ─ 700 руб./сут.)).

Таким образом, суточные как один из видов командировочных расходов сверх нормы облагаются страховыми взносами.

Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону

Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:

Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.

Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.

Расчет сомнительной задолженности с 01.01.17

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 20.04.2017 №03-03-06/1/238385, при расчете сомнительного долга юрлицо должно уменьшить дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Ссылки по теме:

• Списать безнадежную дебиторку можно с опозданием 21.02.2014
• Акт сверки долга, подписанный контрагентами, прерывает течение срока исковой давности 29.07.2015
• Списание долга без выписки? 19.10.2012

Суточные сверх нормы

Суточными сверх установленной нормы являются сумма суточных превышающая сумму, указанную в ТК РФ, не зависимо от сумы суточных, установленных на предприятии и прописанных в официальных документах самого предприятия. Таким образом на такие суммы предприятие насчитывает командируемому сотруднику НДФЛ и страховые взносы. Такие суммы являются непосредственным доходом полученным сотрудником предприятия.

Налогообложение и страховые взносы на суточные сверх нормы

Как было указано выше, суммы суточных, которые не признаются доходом командируемого сотрудника. И на которые не насчитываются налоги, составляют 700рублей и 2 500рублей, выплачиваются в рамках командировки по России и за границей соответственно. На суммы превышающие данные нормы, установленные законодательством насчитываются налоги:

• НДФЛ, налог с дохода физических лиц. Равен 13%. Удерживается с суммы превышения нормы суточных. Удержание должно быть произведено в месяце утверждения авансового отчета сотрудника;
• налог на прибыль. Расходы сотрудника по командировки могут быть включены в состав базы для налогообложения в рамках сумм, указанных локальным документом предприятия. Данные расходы могут быть приняты к учету, в случае, если командируемый сотрудник предоставит все первичные документы, которые подтверждают эти расходы. Такими документами являются чеки и квитанции на проживание, чеки или проездные документы, чеки на сборы или консульские платежи, квитанции об оплате услуг по оформлению виз, паспортов, приглашений и т.д.;
• Страховые взносы. Начисляются на всю сумму сверх нормы суточных. Данные суммы начисляются в момент утверждения авансового отчета, предоставленного командируемым сотрудником. По социальному страхованию процент составляет 2,9%;
• Страховые взносы. По пенсионному страхованию составляют 22%;
• Страховые взносы. По обязательному медицинскому страхованию составляют 5,1%.

Страховые взносы по травматизму на сумму суточных не насчитываются.

Если предприятие не перечислит взносы в страховые фонды или не удержит НДФЛ с командируемого сотрудника, то получит штраф в размере 20% суммы не перечисленных средств плюс обязательное перечисление необходимых сумм в фонды и удержание средств из заработной платы сотрудника.

В случае, если сотрудник вернулся из командировки за границей, сумма суточных ему была выдана в валюте, с расчетом по курсу валюты, на день составления заявления на аванс. Для расчета суточных, НДФЛ и страховых взносов, суммы пересчитываются по курсу на день отчета сотрудника авансовым отчетом.

Документальное оформление суточных

Окончательный расчет суточных производится бухгалтером или руководителем предприятия после возвращения сотрудника из командировки, при предоставлении авансового отчета и перечня документов, которые оформляются предприятием при отправлении сотрудника в командировку и после его прибытия. Такими документами являются:

• приказ о направлении сотрудника в командировку. В данном документе обязательно должна быть прописана цель командировки и срок, на который отправляется сотрудник. Информация о сроке нужна для расчёта суммы суточных, а информация о цели командировки, для подтверждения производственного характера поездки;
• служебная записка, при необходимости. Составляется командируемым сотрудником после возвращения из поездки. Она составляется в случае отсутствия документов на проживание или проезд, с целью подтвердить местонахождение сотрудника в момент командировки, также в случае задержки или перенесения время выезда сотрудника по техническим причинам, и т.д. Данный документ составляется по требованию руководства предприятия;
• документ регулирующий командировку вне штатного сотрудника. Информация о возмещении средств должна быть прописана в гражданско-правовом договоре в момент его заключения или внесена поправкой в него, после необходимости отправить сотрудника в командировку.

Документы, которые подтверждают расходы, связанные с суммой суточных, то есть чеки и квитанции предоставлять работодателю нет необходимости.

Основные проводки по бухучету – примеры

Ст. 168 ТК РФ содержит перечень командировочных расходов, которые должны быть возмещены работодателем своему сотруднику. В список расходов, освобожденных от взносов, входят (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ):

• суточные;
• целевые расходы, в числе которых расходы:
• по найму помещения для проживания;
• по проезду до места назначения и обратно, а также провозу багажа, сюда же включаются сборы вокзалов и аэропортов и различного вида комиссии;
• на оплату услуг учреждений связи;
• на оформление служебного загранпаспорта и виз;
• на получение иностранной валюты или оформление банковского чека на иностранную валюту.

Страховые взносы не начисляются при условии, что эти расходы подтверждены документально. С 01.01.2015 г. это прямо предусмотрено в законе, а до этой даты следовало из разъяснений чиновников (см. письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19). При этом нет разницы между внутрироссийскими и зарубежными командировками.

О том, надо ли облагать взносами расходы, по которым нет подтверждающих документов, читайте в материале «Нужно ли было до 01.01.2015 начислять страховые взносы на компенсацию расходов по найму жилья в командировке при отсутствии оправдательных документов?».

Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.

• сутки пребывания в трудовой поездке по территории России (700 руб.);
• поездка в другую страну (2500 руб.).

НДФЛ удерживается в тех случаях, когда величина компенсации превышает указанные нормативы.

Если компания производит возмещение работнику суточные сверх нормы, его доход подлежит уплате налогов. Он признаётся относительно последнего дня месяца, в который утверждается авансовый отчёт, который отправляет работник, возвратившийся из командировки.

Налог на доходы физлиц подлежит уплате после того, как сотруднику будут произведены следующие выплаты, это требование распространяется и на зарплату. Платёж должен быть совершён в первый рабочий день, который следует за перечисленными выплатами должностному лицу. Данный порядок регламентируется Налоговым кодексом РФ статьёй 226.

• оплата проживания в другом населённом пункте;
• расходы на транспорт (гендиректор организации устанавливает его тип);
• затраты на дополнительные личные потребности.

Компенсация других затрат производится должностному лицу его суточными, которые предоставляются руководством компании. Сумма может быть увеличена по соответствующему решению руководителей предприятия.

• оформление загранпаспорта и визы;
• использование услуг залов в аэропортах и вокзалах;
• интернет и сотовая связь;
• комиссия по обмену валюты.

Пребывая в рабочей поездке, сотрудник не несёт денежных убытков. Компания должна покрыть все затраты должностного лица, которые появляются в ходе поездки, при выплате самой первой зарплаты. Государство с этих и иных выплат взимает определённые налоги.

• на культурно-массовое мероприятие – 14 000,00 руб.;
• на экскурсию – 5 000,00 руб.;
• на буфетное обслуживание (культурно-массовое мероприятие)– 20 000,00 руб.;
• на приобретение подарков и сувениров – 20 000,00 руб.

Расчет представительских расходов согласно примеру:

• Сумма представительских расходов входящие в перечень учитываемых при исчислении налога на прибыль: 70 000,00 15 000,00 10 000,00 = 95 000,00 руб.
• Из них учитывается сумма не более 4% от расходов на оплату труда – 60 000,00 руб.
• Сумма прочих расходов на представительный приём, не входящий в перечень составляет: 14 000,00 5 000,00 20 000,00 20 000,00 = 59 000,00 руб.
• В учётной политике закреплено использование директ-костинг при учёте косвенных затрат.

Учет представительских расходов проводки: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб.

ИнфоК командировочным расходам относятся:

• Расходы по проезду;
• Расходы по найму жилья;
• Суточные расходы;
• Иные расходы с разрешения работодателя.

Также командировкой может считаться однодневный выезд или проезд дистанционного работника в офис компании. Важно! Все командировочные расходы, кроме суточных, должны быть подтверждены документально и экономически обоснованными. При переводе подотчётных сумм на карту для командировочных расходов для документального подтверждения необходимо:

• В чеках отображение использования средств именно данной карты с обязательным указанием фамилии;
• При оплате наличными иметь квитанции с банкомата о снятии денежных средств для командировочных расходов.

Оплата командировки производится по среднему заработку.

Возможна и другая оплата, например, оклад, но не менее суммы среднего заработка.Как отражаются такие расходы в бухгалтерском учете, что к ним относится, как они должны быть оформлены и какие проводки по ним формируются — рассмотрим далее. Оглавление

• 1 Как учитывать командировочные расходы в бухгалтерском учете
• 2 НДФЛ и командировочные расходы
• 3 Что такое суточные расходы в командировке
• 4 Типовые проводки по командировочным и суточным расходам
• 5 Бухгалтерский учет представительских расходов 5.1 Типовые проводки по представительским расходам
• 5.2 Представительские расходы — как оформить на примере

Как учитывать командировочные расходы в бухгалтерском учете Затраты, связанные с командировочными и представительскими расходами предприятий, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.При этом выполняются следующие проводки: Дебет Кредит Название операции 50.3 76 Куплен билет командируемому работнику. 71 50.

Предлагаем ознакомиться: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование это

3 Билет выдан работнику 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Списаны расходы на покупку билета 68.НДС 19 НДС по командировочным расходам направлен к вычету Пример учета командировочных расходов Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

• билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим тут, по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.
• счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб.

Свежие материалы

• Бухгалтерский баланс АО Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
• Налоговое планирование Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…
• Освобождение от НДС Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

В каких случаях командировочные облагаются страховыми взносами

Страховые сборы начисляются на все командировочные расходы, кроме тех, что записаны в пункте 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ. Служащий организации по возвращении из деловой поездки должен документально отчитаться за потраченные денежные средства и вернуть излишек командировочного аванса в бухгалтерию предприятия.

Однако бывает так, что на некоторые затраты, понесенные в рамках командировки, сотрудник не в состоянии предоставить расчетных документов. На суммы таких денежных затрат должны быть начислены страховые взносы, если затраты вышли за рамки регламентированных законодательством нормативов. Если регламентированных норм нет, страховые сборы начисляются на всю сумму расходов.

Что касается суточных по деловым поездкам, с 1 января 2021 года страховыми отчислениями облагаются суточные в размере выше 700 рублей за день нахождения в командировке в пределах Российской Федерации и выше 2500 рублей за день командировки заграницей.

Ответы на распространенные вопросы

Мнение эксперта

Ильин Георгий Северинович

Практикующий юрист с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Преподаватель права.

Вопрос No1: Служебная поездка была отменена. Нужно ли облагать страховыми взносами расходы, понесенные в связи с получением визы?

Ответ: Не нужно. В ФЗ от 24 июля 2009г. No 212-ФЗ содержится информация о том, что расходы на получение визы и обязательное мед. страхование (поскольку необходимость в нем возникает в связи с получением визы) не облагаются страх. взносами. Если поездка отменилась, смысл вышесказанного сохраняется.

Вопрос No2: Как быть с обложением страховыми взносами командировочных затрат внештатного работника?

Ответ: Предполагается, что с внештатным сотрудником был заключен гражданско-правовой договор, а поездки по такому соглашению не признаются командировками. Тем не менее, расходы не должны облагаться взносами, несмотря на то, что подобные затраты не подходят под ограждаемые от страховых сборов командировочные.

Здесь нужно обратить внимание на пункт 2 статьи 709, пункт 2 статьи 975 и статью 783 ГК РФ, регламентирующие появившиеся в рамках гражданско-правового соглашения расходы работника. Подпункт “ж” п.

2 ч. 1 ст.

9 Закона No 212-ФЗ предписывает не начислять страховые взносы на эти затраты. Обязательство подтверждать затраты документально и обговаривать условия компенсации командировочных в соглашении между работником и работодателем закон не отменяет.

Вопрос No3: Можно ли считать суточными расходы на командировку, если предусмотрена поездка в местность, откуда сотрудник может по окончании рабочего дня уезжать домой?

Ответ: Нет. В случае, когда работник может возвращаться по месту постоянного жительства по окончании каждого командировочного рабочего дня, суточные вообще выплачиваться не должны.

При отправлении в командировку работодатель оплачивает трудящемуся все необходимые расходы – проезд, оплату жилья и т.д.

Доходы официально работающих граждан облагаются страховыми взносами.

Часто возникает вопрос – как обстоит ситуация с командировочными расходами?

1. Облагаются ли?
2. Как считать отчисления с оплаты сверх нормы?
3. Пример начисления
4. Когда платить – сроки уплаты
5. Выводы

Законодательная база

В рамках данного вопроса имеет смысл упомянуть сразу два кодекса – Трудовой и Налоговый. Оба они имеют в себе общую или подробную информацию о сверхнормативных суточных и том, как данная выплата облагается страховыми взносами. Наглядно рассмотреть этот вопрос поможет следующая таблица:

Кроме этого, важно обратиться к двум постановлениям Правительства РФ, которые затрагивают вопрос суточных. Первое из них, №93, содержит информацию о норме выплачиваемых суточных и некоторых их особенностях. Второе, №729 включает размеры возмещения командировочных затрат в рамках бюджетных организаций.

Проверьте, нет ли среди сделок 2021 года контролируемых

Приближается срок сдачи в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках за 2021 год – 20 мая (в 2021 году срок переносится на понедельник 22 мая). Чтобы избежать штрафов, советуем вам проверить, нет ли среди сделок, заключенных вами в 2016 году, контролируемых. Предлагаем «вводный курс» в порядок определения контролируемых сделок и рыночных цен для целей налогообложения.

Штрафы

Штраф за непредставление уведомления о контролируемых сделках составляет 5000 руб.

Штраф за недоплату налога в связи с применением в налоговом учете нерыночных цен по контролируемым сделкам – 40% от суммы недоимки, но не менее 30 000 руб. (с 2021 года).

Контролируемые сделки

Среди сделок с какими контрагентами искать контролируемые сделки? Во-первых, среди взаимозависимых лиц. Критерии отнесения лиц к взаимозависимым утверждены в ст. 105.1 НК РФ. Во-вторых, среди контрагентов, зарегистрированных в странах, входящих в утвержденный перечень офшоров.

Перечень офшоров утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.

Кроме того, к сделкам с взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, осуществленные с взаимозависимыми лицами через посредников, если посредники не выполняют никакой дополнительной функции, а также сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни).

Сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами: 1) сделки, осуществленные с взаимозависимыми лицами через посредников, если посредники не выполняют никакой дополнительной функции; 2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни); 3) сделки с компаниями, зарегистрированными в оффшорах.

Сделки с взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми при превышении определенных суммовых критериев. Расчет суммового критерия осуществляется путем суммирования сумм всех доходов / расходов, полученных / понесенных в результате сделок с одним контрагентом в течение года. Суммовые критерии зависят от статуса взаимозависимых лиц (резидент / нерезидент), применяемых ими систем налогообложения, предмета сделок.

Несмотря на то, что сделки удовлетворяют указанным критериям, они могут не являться контролируемыми. Например, не являются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

• зарегистрированы в одном субъекте РФ;
• не имеют обособленных подразделений за пределами субъекта РФ;
• не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
• не имеют убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
• не являются плательщиками ЕСХН, ЕНВД, НДПИ, не освобождены от уплаты налога на прибыль и не применяют налоговую ставку 0% по налогу на прибыль.

С 1 января 2021 г. не являются контролируемыми: 1) сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися; 2) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства) всех сторон по которым является РФ.

Доходы и расходы для расчета суммового критерия определяются по правилам главы 25 НК РФ. Например, в отношении сделки купли-продажи имущества в суммовой порог нужно включить выручку от реализации имущества, в отношении займа – суммы начисленных процентов по займу.

При этом, в уведомлении о контролируемых сделках доходы и расходы отражаются по правилам бухгалтерского учета.

Форма уведомления

В уведомлении указывается следующая информация:

• предметы сделок;
• сведения об участниках сделок;
• сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов;
• применяемые методы ценообразования.

Форма, электронный формат и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/[email protected]

Определение рыночных цен

Цены, применяемые в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, признаются рыночными.

Если цена сделки между взаимозависимыми лицами отличается от рыночных, то налоги должны быть рассчитаны исходя из доходов (расходов), которые бы сложились, если бы сделка была осуществлена на рыночных условиях.

Например, если организацией реализован товар взаимозависимому лицу по цене 5000 руб., а другим контрагентам реализуется в среднем по цене 10 000 руб., то для целей налога на прибыль и НДС выручку от реализации следует рассчитать исходя из цены 10 000 руб.

Налоги, подлежащие пересчету в связи с применением рыночных цен: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ.

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения рыночную цену, если применение фактических цен ведет к занижению сумм налогов.

Для отражения самостоятельных корректировок предназначен лист 08 декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Цены сделок признаются рыночными в следующих случаях:

• цены применены в соответствии с предписаниями антимонопольного органа,
• сделка заключена по результатам биржевых торгов,
• цена сделки, при совершении которой оценка объект сделки является обязательной, соответствует оценке независимого оценщика,
• цена разовой сделки соответствует оценке независимого оценщика (примером такой сделки может быть сделка купли-продажи недвижимости, если такая сделка не относится к основному виду деятельности организации).

Основной способ определения рыночной цены – это сравнение цены сделки с сопоставимыми сделками, заключенными с лицами, не являющимися взаимозависимыми. В ст. 105.5 НК РФ приведены условия, в зависимости от которых сделки признаются сопоставимыми (например, объемы сделок, условия поставки и платежа, кредитная история и платежеспособность контрагента и т.д.).

Информация, используемая при сопоставлении условий сделок:

1. сведения о ценах и котировках российских и иностранных бирж;
2. таможенная статистика внешней торговли РФ;
3. сведения о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащиеся в официальных источниках информации либо в иных опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах;
4. данные информационно-ценовых агентств;
5. информация о сделках, совершенных налогоплательщиком.

При наличии информации о сопоставимых сделках, совершенных налогоплательщиком с лицами, не признаваемыми с ним взаимозависимыми, то ФНС РФ не вправе использовать иную информацию для определения интервала рыночных цен.

Для определения рыночного уровня цен используются следующие методы ценообразования:

1. метод сопоставимых рыночных цен;
2. метод цены последующей реализации;
3. затратный метод;
4. метод сопоставимой рентабельности;
5. метод распределения прибыли.

Подробно методы описаны в главе 14.3 НК РФ.

Приоритетным методом является метод сопоставимых рыночных цен.

Указанные методы определения рыночных цен используются только для целей расчета налогов. При заключении сделок налогоплательщики вольны применять любые цены.

В вопросе обоснования «рыночности» цены сделки важно то, кто первый составил обоснование рыночного уровня цены: вы или контролирующий орган. Опровергнуть существующий оформленный расчет сложнее. Поэтому при составлении уведомления о контролируемых сделках стоит сразу же («по горячим следам») подготовить документацию с подтверждением того, что фактическая цена сделки соответствует рыночным ценам с учетом всех особенностей сделки. Документацию нужно будет предоставить контролирующему органу по соответствующему требованию (ст. 105.15 НК РФ).

Наталия Мезенцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: Клерк.Ру

Прошлые выпуски:

• Выпуск №173 от 10 Мая 2021 года Онлайн-кассы: быстрый справочник для бухгалтера
• Выпуск №172 от 18 Апреля 2021 года Таблица штрафов за налоговые нарушения в 2021г
• Выпуск №171 от 4 Апреля 2021 года Расчет по страховым взносам в 2017 году

База для начисления страховых взносов

ФЗ No 212-ФЗ называет базой для начисления страх.взносов полные суммы заработков и прочих денежных поощрений, относящихся к объекту обложения взносами, которые были получены сотрудниками организаций в рамках налогового периода (календарного года). Этот же закон предусматривает и исключения из правила, однако командировочные денежные растраты к ним не имеют отношения.

Соответственно, страховые сборы будут начислены на полные суммы всех понесенных в период служебных поездок расходов, никаким образом не обоснованных командированным служащим. Если не было предоставлено бумаг, доказывающих основания понесенных затрат, расходы считаются неоправданными. Законом установлено, что такие расходы должны облагаться страховыми взносами в пределах регламентированных законодательством норм, однако упоминания о таких нормах не содержится ни в одном законодательном акте. Исходя из этого, неподтвержденные документально командировочные расходы облагаются страховыми взносами целиком.

Выводы

Работодатель обязан выплачивать работникам суммы, гарантированные законодательством РФ. Любые выплаты работникам, прямо не установленные законодательством Российской Федерации или субъектов РФ, в целях их экономического обоснования необходимо закрепить внутренним документом банка: коллективным договором, трудовым договором или иным локальным документом, утвержденным руководителем банка.

И, конечно, в целях минимизации рисков доначисления страховых взносов и НДФЛ надзорными органами необходимо обучать (проводить консультации, составлять памятки, инструкции и т.д.) работников корректному оформлению первичных документов, подтверждающих произведенные расходы. В первую очередь это касается командировочных расходов, и особенно расходов, связанных с зарубежными командировками, где состав документов, выдаваемых в подтверждение оплаты, может значительно отличаться от принятого в России.

Источники

• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/oblagayutsya_li_komandirovochnye_strahovymi_vznosami/
• https://online-buhuchet.ru/sutochnye-sverx-normy-dokumentalnoe-oformlenie-nalogooblozhenie-straxovye-vznosy/
• https://nalog-nalog.ru/ndfl/uderzhanie_ndfl/platim_ndfl_s_komandirovochnyh_rashodov/
• https://online-buhuchet.ru/oblagayutsya-li-sverxnormativnye-sutochnye-straxovymi-vznosami/
• https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/vznosi-na-travmatizm/sutochnye-sverh-normy-vznosy-na-travmatizm.html
• https://online-buhuchet.ru/oblagayutsya-li-komandirovochnye-strahovymi-vznosami/
• https://WiseEconomist.ru/poleznoe/82229-straxovye-vznosy-ndfl-vyplate-srednego-zarabotka-komandirovochnyx