Производство мебели бухгалтерский и налоговый учет

Оформление в учетных операциях перемещения мебели регулируется стандартами ПБУ 6/01 и НК РФ. Мебельные гарнитуры должны быть отнесены к основным средствам, а более дешевые элементы внутренней обстановки помещений разрешается отражать в составе МПЗ. Распределение мебели на разные типы активов осложняется несовпадением подходов к оценке объектов в налоговом и бухгалтерском учете.

Вопрос: Может ли заказчик учесть в целях налога на прибыль расходы на оборудование комнаты для приема пищи и отдыха для исполнителя, если такое условие предусмотрено договором о возмездном оказании услуг (приобретение мебели, кухонной техники и т.п.)? Посмотреть ответ

“Классическая” торговля

Самым простым с точки зрения бухгалтерского и налогового учета является “классический” вариант торговли: товар выставлен в торговом зале, покупатели выбирают понравившиеся им предметы, оплачивают их (наличными в кассу или по банковской карте) и забирают с собой (или, возможно, выбранный товар доставляется магазином по адресу, указанному покупателем).

Бухгалтерские записи при таком варианте будут типовыми для розничной торговли. Конечно, в учетной политике во исполнение требований ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” <1> должны быть прописаны выбранные организацией варианты оценки товаров, в частности:

• включаются ли расходы по доставке товаров от поставщиков до складов торговой фирмы в себестоимость (покупную стоимость) товаров (то есть относятся ли они в дебет счета 41 “Товары”) или они учитываются в качестве издержек обращения на счете 44 “Расходы на продажу”;
• применяется ли торговая наценка (задействуется ли счет 42 “Торговая наценка”), то есть оцениваются ли товары по продажной либо покупной стоимости.

Поскольку данный вариант торговли не имеет никаких особенностей в учете, подробно мы его рассматривать не будем. Отметим лишь, что “классическая” схема торговли вполне возможна и в салонах мебели, но чаще всего она применяется в магазинах, где представлены не слишком габаритные предметы, например стулья, столы, комоды.

Рубрикатор статей по производству

• Проводки по производственному браку
• Проводки по незавершенному производству
• Проводки бухучета по общепроизводственным затратам
• Проводки бухучета по отходам производства
• Расчет себестоимости и способы калькуляции
• Учет затрат по методу директ-костинг: проводки, примеры, нюансы
• Проводки бухучета по реализации готовой продукции
• Учет готовой продукции: проводки, примеры, нюансы
• Проводки по себестоимости продукции в бухучете
• Проводки бухучета по основному производство
• Проводки бухучета по вспомогательному производству
• Учет затратам на производство в проводках

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

Формуляр закреплен Постановлением Госкомстата от 21.01.03. №7. Чтобы окончательно разобраться, к какому типу средств относится офисная мебель, нужно ознакомиться с п.5 ПБУ 6/01.

Инфо

Согласно положению нормативно-правового документа, если в отношении объекта выполняются все условия, зафиксированные в п.4, но его стоимость не превышает 40000 руб., то он может быть учтен в качестве МПЗ. Чтобы сохранить такое имущество на производстве, необходимо организовать надлежащий контроль над его движением.

Исходя из утверждения, получается, что офисная мебель входит в состав МПЗ. Если компания приобретает недорогие предметы, все они указываются в отчетности, как материально-производственные запасы. Кроме того, в фирме ведется контроль над движением и сохранностью купленного имущества.

Документы, которые потребуются для учета

Учет мебели – относительно сложный процесс. Во время его выполнения не обойтись без заполнения соответствующей документации. Чтобы облегчить работу бухгалтерам, Госкомстатом разработал унифицированные формы бумаг. Они могут быть использованы для учета МПЗ. Помимо унифицированных бланков, бухгалтеру могут пригодиться готовые карточки. Они предназначены для оформления малоценного имущества. Бухгалтер может использовать следующие формы:

• карточка учета №МБ-2;
• акт выбытия №МБ-4;
• акт на списание № МБ-8.

Чтобы повысить удобство осуществления учета офисной мебели, специалист может самостоятельно разработать формуляр документа. К подобному решению зачастую прибегают молодые бухгалтера, которые только начали осуществлять свою деятельность.

Торговля по образцам и каталогам

Обычно посетитель мебельного магазина приобретает определенную модель мебели, а не конкретно тот экземпляр, который он имел возможность рассмотреть, потрогать и “протестировать” в салоне. То есть в торговом зале чаще всего представлены выставочные экземпляры товара, причем не всегда в наличии имеются все варианты расцветок и модификаций.

Покупателю дополнительно демонстрируют образцы обивочной ткани или других вариантов той или иной модели в каталогах. В конечном итоге покупателю доставляют аналогичный товар, находящийся на складе мебельного магазина или вообще на момент оформления покупки еще не полученный магазином от поставщика.

Таким образом, магазин закупает у поставщиков только ту мебель, которая уже фактически продана покупателю, что позволяет существенно сэкономить на расходах, связанных с хранением товара и содержанием больших торговых площадей. Если мебельный магазин выбрал именно такой вариант – торговлю по образцам и каталогам, необходимо учесть ряд нюансов.

Во-первых, принципиально важна юридическая сторона вопроса – как именно регулируются отношения между покупателями мебели, мебельным магазином и производителями (поставщиками). Это могут быть либо посреднические договоры, о которых мы поговорим подробнее чуть ниже, либо стандартные договоры розничной купли-продажи с покупателями и договоры поставки или купли-продажи с поставщиками (производителями, оптовыми продавцами).

Конечно же, договорная политика окажет прямое влияние на бухгалтерские записи и порядок налогообложения. При этом одним из наиболее существенных условий договора розничной купли-продажи будет установленный в нем момент перехода права собственности к покупателю. Если эти условия не урегулированы, нужно руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Так, согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ по общему правилу право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. А в соответствии с п. 3 ст. 497 ГК РФ в случаях, если иное не предусмотрено законом или договором, при розничной продаже товаров по образцам или по каталогам (дистанционным способом) договор считается исполненным с момента доставки товара по месту жительства покупателя – физического лица (или по месту нахождения покупателя, являющегося юридическим лицом) или в другое место, прямо указанное в договоре.

Это принципиально, ведь одним из пяти обязательных условий для признания выручки от продаж, прописанным в пп. “г” п. 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации” <2>, является переход к покупателю права собственности на товар. А если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из этих пяти условий, в бухгалтерском учете организации должна быть признана не выручка, а кредиторская задолженность.

Как правило, покупатель сразу же расплачивается за выбранную мебель в салоне (если только он не оформляет кредит или рассрочку, о чем мы тоже поговорим чуть дальше), но доставляют ее ему не всегда в тот же день. Более того, вполне возможно, что на складе такой конкретной модели нет и нужно будет заказывать ее у поставщика – и тогда разрыв между моментом получения денег от покупателя и датой доставки ему приобретенной им мебели может составлять не просто несколько дней, а несколько недель или даже месяцев.

Поэтому нужно иметь в виду, что согласно ст. 487 ГК РФ в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара, имеет место предварительная оплата товара. Таким образом, сумму, полученную от покупателя, выбравшего мебель по образцу, следует признавать предоплатой и отражать по кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, к которому для этих целей открываются соответствующий субсчет (для учета полученной предоплаты) и аналитические счета (для учета расчетов с каждым конкретным покупателем).

Если деятельность мебельного салона по розничной торговле мебелью не переведена на уплату ЕНВД, следует также иметь в виду, что при получении предоплаты нужно начислить НДС. Однако впоследствии, после отгрузки товара, можно будет принять сумму налога к вычету.

Во-вторых, имеет значение, как организована торговля по образцам и каталогам – через магазин-салон (то есть объект стационарной торговой сети) или иным образом, вне стационарной торговой сети.

Торговля мебелью по образцам, как правило, предполагает наличие объекта стационарной торговой сети – салона (магазина), где выставлены образцы мебели. Ведь согласно п. 1 ст. 497 ГК РФ продажа товара по образцам предусматривает заключение договора розничной купли-продажи на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом образцом товара, который выставлен в месте продажи товаров.

А в Правилах продажи товаров по образцам <3> прямо прописано, что в организациях, осуществляющих продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Причем необходимо представлять для ознакомления покупателей образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров.

Примером второго варианта – когда торговля мебелью ведется не через объекты стационарной торговой сети – может быть, к примеру, схема, при которой у торговой фирмы имеется офис, где не представлено ни одного образца мебели, а посетителям предлагается только посмотреть каталоги и выбрать приглянувшиеся модели по картинкам, после чего с покупателем заключается договор розничной купли-продажи, предусматривающий обязанность доставить выбранный товар до места, указанного покупателем.

Предлагаем ознакомиться: Доверенность на получение выписки из налоговой образец. Доверенность на получение выписки егрюл

Возможность заключения договора на основании ознакомления покупателя лишь с описанием товара – посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении договора, – предусмотрена в п. 2 ст.

Наличие объекта стационарной торговой сети принципиально важно для решения вопроса о том, будет ли деятельность по розничной продаже мебели в данной конкретной ситуации подпадать под систему налогообложения в виде ЕНВД. Дело в том, что согласно ст. 346.27 НК РФ для целей применения этого спецрежима к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Значит, торговля мебелью по образцам в магазине-салоне (через объект стационарной торговой сети) однозначно подпадает под уплату ЕНВД (конечно, при соблюдении остальных требований гл. 26.3 НК РФ, в том числе о площади торгового зала, численности персонала, структуре уставного капитала фирмы). То же самое касается продажи мебели по каталогам, если заключение договора розничной купли-продажи и прием платы за товар производятся в помещении магазина, признаваемого объектом стационарной торговой сети.

Такие разъяснения были даны, в частности, в недавнем Письме Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-06/3/12. Если же оформление сделок – заключение договора при реализации товара по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам (вне зависимости от формы расчетов) происходит в офисе, а товар отпускается (отгружается) со склада, такая деятельность в целях применения гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится и не подлежит переводу на спецрежим в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06/3/2).

Поступление оборудования в 1С Бухгалтерия

Для оформления данной операции служит одноименный документ «Поступление оборудования». Список документов находится в разделе «Поступление основных средств» (основное меню «ОС и НМА»). Переход к списку осуществляется нажатием на ссылку «Поступление оборудования».
В окне со списком нажимаем кнопку «Создать». Теперь можно перейти к заполнению реквизитов документа.

• Указываем дату и номер первичного документа, дату документа в системе. Номер присвоится автоматически, при записи.
• Если в данной информационной базе ведется учет по нескольким организациям, выбираем организацию. Если поле «Организация» в шапке документа отсутствует, значит, учет ведется только по одной организации. Это общая особенность для всех документов.
• Выбор контрагента можно произвести по ИНН или по наименованию. Если он не будет найден в справочнике, программа предложит его создать.
• Если контрагент уже существует и с ним заключен договор с типом «С поставщиком», договор подставится автоматически.

Теперь перейдем к заполнению табличной части. На первой закладке указываем:

• Оборудование, которое приходуем;
• Количество;
• Цену;
• Ставку НДС;
• Счет учета (обычно 08.04).

Внизу не забываем создать счет-фактуру.

На закладке «Товары» можно указать сопутствующие товары. Они приходуются как обычно.

На закладке «Услуги» указываются услуги, которые не включаются в стоимость оборудования. Например, услуги, связанные с доставкой товаров.

Для отражения услуг, которые необходимо включить в стоимость оборудования, существует документ «Поступление доп. расходов«.

Перейти к списку документов доп. расходов можно также в разделе «Поступление основных средств».

Шапка документа заполняется аналогично документу поступления.

На закладке «Главное» заполняем:

• Наименование );
• Сумму и ставку НДС;
• способ распределения затрат в случае, если они касаются нескольких позиций оборудования.

Как видим, сумма дополнительных расходов увеличила стоимость станка.

Учет прямых материальных затрат в мебельном производстве

Основным средством может быть признана мебель, которая:

• используется для реализации задач основной деятельности компании;
• будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
• не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
• способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
• стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.

При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ. ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.

Принятие к учету оборудования

После оформления поступления оборудование нужно принять к учету.

Из того же раздела заходим в форму списка документов «Принятие к учету ОС» и нажимаем кнопку «Создать».

Начнем заполнять реквизиты документа:

• «Событие ОС» – указываем, как будем принимать оборудование к учету, с вводом в эксплуатацию и нет. Влияет на формируемые проводки;
• «МОЛ» – указывается материально-ответственное лицо, за которым будет закреплено оборудование;
• «Местонахождение ОС» – подразделение, по которому будет вестись учет оборудования.

На закладке «Основные средства» выбирается карточка оборудования, которую предварительно нужно внести в справочник «Основные средства».

В этом справочнике хранятся все сведения об основных средствах. По большей части карточка оборудования заполняется автоматически при проведении данного документа. В ней хранятся сведения о первоначальной и текущей стоимости оборудования, начисленной амортизации, справочные сведения. Данные берутся из документа. При изменении документа меняются данные и в справочнике.

Если предприятие платит налог на прибыль, заполняется также закладка «Налоговый учет». В ней, как правило, указываются те же значения, что и в предыдущей закладке.

Видно, что оборудование принято на учет на 01.01 счет.

Посредническая торговля мебелью

Как уже отмечалось, торговля мебелью может осуществляться с применением посреднической схемы. В связи с этим прежде всего следует подчеркнуть, что в рамках посреднических отношений тоже возможны разные варианты.

1. Магазин может заключить посреднический договор с производителем или оптовым продавцом мебели и фактически не реализовывать мебель, приобретаемую в собственность магазина, а оказывать посреднические услуги производителю (оптовому продавцу).
2. Мебельный салон (магазин) вполне может заключить посреднический договор с покупателем. Иными словами, салон (магазин) может выступать посредником по подбору оптимального варианта, совершению сделки с производителем (продавцом) и доставке мебели в интересах лица, желающего купить определенную мебель. В такой ситуации получается, что сначала должен быть заключен посреднический (к примеру, агентский) договор с покупателем мебели, а затем уже от собственного имени или от имени конечного покупателя мебели, в зависимости от условий посреднического договора, мебельный магазин будет заключать соответствующий договор с производителем или оптовым продавцом мебели.

В любом случае выручкой (доходом) посредника как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет считаться только его посредническое (комиссионное, агентское) вознаграждение, а не вся сумма, поступающая в кассу или на счета посредника от покупателей. Напомним, что ценности, фактически поступающие в торговую организацию, но не принадлежащие ей, должны учитываться за балансом.

В частности, товар, полученный на комиссию, то есть та мебель, которая принадлежит производителям или оптовым торговцам, но передается ими на реализацию в мебельный салон по посредническому договору, отражают на счете 004 “Товары, принятые на комиссию”. А мебель, приобретенная по посредническому договору с покупателем (и, соответственно, принадлежащая данному покупателю, хотя фактически она может какое-то время находиться на складе или в распоряжении мебельного магазина), должна быть отражена на счете 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”.

Акт расхода

По мере завершения заказов, в конце отчетного периода накладные по материалам группируются и на основании прихода и цеховых остатков составляется группировочный акт расхода. В нем указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер и наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, количество и сумма фактического расхода.

Дополнительно указываются количество изготовленной продукции, объемы выполненных работ либо иным образом подтверждается, что работы по заказу выполнены (например, накладными о сдаче продукции на склад).

На основании указанного акта списываются запасы с подотчета цеха и их стоимость относится на прямые материальные затраты производства.

Для ужесточения контроля за расходом материалов на этапе отнесения затрат на заказы (а не на этапе калькуляции себестоимости заказа) в акт расхода могут быть включены графы «Расход по норме», «Отклонение факта от нормы».

Указывать эти нормы проблематично, если акты расхода оформляются ежесменно или еженедельно: за этот период полностью изготовить продукцию цех не успевает, а норма в спецификации заложена в целом на изделие. Поэтому и проверку на соответствие норм выполняют уже на этапе калькулирования себестоимости.

Учет и налогообложение составных частей мебели

Важно

Заметим, что Налоговый кодекс не ставит действие установленного им ограничения в применении льготы в зависимость от особенностей формирования первоначальной стоимости приобретенного у взаимозависимого лица движимого имущества, приходуемого в качестве объекта основных средств (п. 25 ст. 381 НК РФ). Вместе с тем Минфин России выпустил разъяснения, в которых присутствует вывод о том, что изготовленные из комплектующих изделий, приобретенных у взаимозависимого лица (не признаваемого взаимозависимым лица), объекты движимого имущества, учтенные с 1 января 2013 года в качестве основных средств, не подлежат налогообложению (письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-05-05-01/27973, от 05.03.2015 № 03-05-04-01/11797).

Продажа мебели в кредит

Часто мебель – весьма дорогостоящий товар, а потому нередко ее продают в кредит. Причем тут тоже могут быть варианты.

1. Кредит на покупку мебели покупателю может предоставлять банк или кредитная организация. Кредитный договор заключается именно между покупателем и банком (кредитной организацией), даже если фактически оформлением документов занимается обученный сотрудник мебельного салона (или представитель банка, для которого прямо в салоне для удобства покупателей оборудовано рабочее место).

В таком случае мебельный магазин сразу получит всю сумму – от покупателя (если предусмотрен первый взнос за мебель в кассу магазина) и от банка (в размере предоставленного покупателю кредита с учетом его первоначального взноса, если таковой был предусмотрен). Все дальнейшие расчеты по кредиту покупатель будет производить с банком, а мебельный салон уже не будет иметь к ним никакого отношения.

Поэтому записи в бухгалтерском учете при этом варианте от обычной розничной продажи принципиально не отличаются: бухгалтер признает выручку в размере полной стоимости товара и отражает поступление денежных средств непосредственно от покупателя и от банка (кредитной организации), в результате чего расчеты с покупателем “закрываются”.

1. Предоставлять кредит (рассрочку) может сам магазин. Согласно ст. 488 ГК РФ к продаже товара в кредит отнесены случаи, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю. В такой ситуации договором вполне может быть установлена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом. И если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара. Кроме того, в договоре о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку – несколькими платежами в течение определенного времени (ст. 489 ГК РФ).

В указанных случаях в бухгалтерском учете выручка признается в момент передачи (отгрузки) товара (или в иной момент перехода права собственности к покупателю в зависимости от условий договора), и одновременно на счете 62 формируется дебиторская задолженность покупателя за мебель, которую он будет погашать в соответствии с графиком платежей или в те сроки, которые указаны в договоре.

Эта задолженность будет числиться на балансе до ее полного погашения. А так как по общему правилу до тех пор, пока товар не будет полностью оплачен, он считается находящимся в залоге у продавца, бухгалтеру мебельного салона нужно отразить данный товар на забалансовом счете 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности.

Предлагаем ознакомиться: Имущественный налоговый вычет по НДФЛ: за что дают, условия получения

Некоторую сложность в рамках этой схемы вызывает порядок отражения процентов по кредиту, предоставленному магазином. Проще всего, если проценты уже включены в стоимость товара. То есть проценты как таковые не начисляются и в договоре о них даже нет речи, но цена товара для клиентов, приобретающих его в кредит (в рассрочку), изначально устанавливается на более высоком уровне, нежели для тех, кто оплачивает всю стоимость единовременно.

К примеру, на каждый товар предусмотрен определенный набор цен в зависимости от условий оплаты. Возможен также вариант, когда клиентам, приобретающим товар за наличный расчет, предоставляется скидка за немедленную оплату, то есть продажная цена по сути представляет собой цену, установленную уже с учетом стоимости коммерческого кредита.

Пример 1. Мебельный салон предоставляет своим покупателям возможность приобрести товары в рассрочку без обращения к услугам кредитных организаций. Все цены на мебель установлены с учетом предоставляемой рассрочки (то есть проценты за кредит уже включены в цену), а тем покупателям, которые предпочитают рассчитаться за товар единовременно при его приобретении, предоставляется скидка за немедленную оплату в размере 15% от стоимости товара.

Условия рассрочки следующие: 20% от стоимости товара должны быть оплачены покупателем при заключении договора купли-продажи, оставшаяся сумма погашается равными долями в течение 10 месяцев. Право собственности на мебель передается покупателю сразу в момент ее отгрузки (передачи), но до полного погашения задолженности покупателя товар числится в залоге у магазина.

В июне 2012 г. покупатель приобрел на условиях рассрочки мягкий уголок стоимостью 100 000 руб. Предположим, что все платежи будут произведены им в установленные сроки (с июля 2012 г. по апрель 2013 г. включительно) наличными деньгами в кассу салона. Покупная стоимость данного товара – 55 000 руб. (учет товаров ведется по покупным ценам, организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД).

Но вот как быть, если проценты по договору начисляются отдельно, то есть когда установлена фиксированная цена, одинаковая для всех покупателей, однако в случае, если заключается договор, предусматривающий продажу в кредит (в рассрочку), в нем прописываются ставка процентов и порядок их исчисления, и, соответственно, суммы, поступающие от покупателя, фактически представляют собой два платежа – в погашение основной стоимости товара и в уплату процентов за кредит (рассрочку){q}

Исходя из требований п. 6.2 ПБУ 9/99 эта ситуация с точки зрения бухгалтерского учета ничем не отличается от случая, когда проценты заложены в цену товара. Ведь в данной норме прямо сказано, что при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручку следует принимать к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Аналогичным образом в п. 2 ст. 249 НК РФ предусмотрено, что признавать выручку от реализации в налоговом учете – как при общем режиме, так и при УСНО – следует исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги. Таким образом, нужно в момент передачи товара отразить и выручку, и дебиторскую задолженность покупателя в полной сумме платежей, которые он должен будет сделать по договору, включая все проценты, предусмотренные графиком платежей. Однако на практике необходимо обращать внимание на конкретные условия договора о порядке исчисления процентов.

Указанная схема будет нормально работать лишь в том случае, если договор жестко регламентирует и размеры, и порядок внесения платежей (в частности запрещает досрочное погашение долга или, по крайней мере, не предусматривает пересчета размера процентов), так что общий размер процентов, которые будут уплачены данным покупателем, заранее исчислен и зафиксирован.

В случае если по условиям договора проценты исчисляются исходя из остатка основного долга (непогашенной продажной стоимости товара) и покупатель имеет право вносить очередные платежи в различных суммах исходя из его финансовых возможностей и желания (но не ниже определенного минимального платежа), в момент продажи (передачи покупателю) товара у бухгалтера не имеется возможности определить точную сумму процентов, которые будут получены в рамках данного конкретного договора.

Решить данную проблему можно одним из двух способов, причем выбранный вариант нужно прописать в учетной политике. Первый вариант заключается в признании выручки “по частям”. То есть проценты, взимаемые за продажу товара в кредит (в рассрочку), все-таки признаются выручкой, но относятся на счет 90 “Продажи” только тогда, когда их размер становится определенным исходя из конкретных условий договора.

При этом варианте первоначальная выручка признается в размере продажной стоимости товара, а также той части процентов, которую можно однозначно исчислить на момент передачи товара (перехода права собственности на него к покупателю) исходя из условий договора, например, за первые месяцы рассрочки, если договором предусмотрен мораторий на досрочное погашение задолженности в течение этих месяцев и, следовательно, сумму процентов за эти месяцы можно точно рассчитать.

А в дальнейшем бухгалтер ежемесячно составляет дополнительные записи также по кредиту счета 90 “Продажи” на сумму процентов, то есть производит корректировку выручки с учетом тех процентов, которые начисляются за очередной месяц согласно условиям договора (в том числе исходя из фактического остатка задолженности покупателя).

Карты раскроя

Учет и контроль списания материалов необходимо обеспечить еще до этапа формирования себестоимости, в момент непосредственного расхода этого материала на конкретное изделие.

В случае раскроя листовых, кожаных, текстильных и других дорогостоящих материалов учет предполагает выявление отклонений от норм по каждой единице материала.

Чтобы повысить коэффициент использования материалов и усилить контроль за их расходованием на производстве, целесообразно организовать централизованный раскрой материалов в заготовительным цехе. На каждую раскраиваемую единицу материала, например лист ДСП, следует оформлять карту раскроя.

В карте раскроя указываются:

• сведения об исходном материале, его габаритах;
• для каких заказов, изделий предназначены детали;
• графическое отображение покроенных листов (или рабочих остатков), размеры всех деталей, остатков и отходов;
• сколько и каких заготовок получено в результате раскроя;
• количество отходов;
• количество неиспользованного материала, который можно использовать в дальнейшем.
• исполнители, причины и виновники отклонений от норм.

Карта раскроя — основной документ для учета и контроля списания исходных листовых материалов (плиты ДВП, ДСП, фанера и т. п.) и одновременного оприходования выкроенных деталей. Составляется и контролируется мастером распиловочного (заготовительного) цеха.

Обратите внимание!

Главный принцип раскроя: детали на листе раскладываются наиболее оптимальным образом, чтобы процент отхода, число резов были минимальными, а площадь рабочего остатка — максимальной.

Практические особенности раскроя, которые влияют на расход материала:

• чем больше деталей кроится за один раз, тем оптимальнее раскрой, так как чем больше деталей, тем больше вариантов для их расположения, следовательно, больше вероятность найти лучший вариант (особенно если это делается в автоматическом режиме);
• для одной и той же партии деталей можно получить несколько вариантов раскроя, из них можно выбрать оптимальный.

Специфика оформления карт раскроя связана с используемым программным обеспечение, наличием станков с числовым программным управлением. Мастер цеха собирает под реестр карты раскроя, передает их в учетную службу, где анализируется эффективность проведенного раскроя, процент полученного отхода.

Для определения результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется с нормативным. Затраты материала по нормам определяются путем умножения количества полученных заготовок на установленную норму расходов материала.

Сравнивая количество фактически потраченного материала с расходами по нормам, определяется экономия или перерасход. Аналогичный контроль осуществляется и относительно отходов.

Как мы уже говорили, карта раскроя — это технический документ, который необходим непосредственно для раскроя. Для экономиста важна так называемая статистика раскроя, исходя из которой считается стоимость выкроенных деталей.

Показатели статистики по карте раскроя:

Кдеталей — коэффициент использования материала, процент площади листа/остатка, ушедший на детали;

Крезов — процент площади, попавший в ширину пила (уничтоженный пилой);

Кобрезков — процент площади, ушедший в отходы;

Костатков — процент площади, ушедший в остатки, пригодные к использованию в дальнейшем;

площадь деталей, м2 — общая площадь деталей, получившихся из данного листа/остатка;

периметр деталей, м — периметр деталей, получившихся из данного листа/остатка.

Обратите внимание!

Анализ статистики карт раскроя позволит установить средние, минимально возможные, максимальные проценты потерь, как используются остатки листов для последующих раскроев, сравнить данные по своему предприятию с данными технологических нормативных справочников. База данных карт раскроя и результаты ее анализа — основа для выведения и утверждения директором допустимых значений по видам потерь.

Поскольку карта раскроя должна выполнять еще и учетную функцию, мастер заполняет и ее оборотную сторону, которая представляет собой таблицу по деталям и остаткам, размещенным на каждом из листов. Для листа таблица состоит из двух частей: в одной перечисляются детали, в другой — полезные остатки после раскроя.

Для деталей, размещенных на листе, указываются номер детали на листе, название заказа, к которому относится деталь, номер детали в заказе, габариты детали, наименование, для остатков — номер на листе, габариты и примечание, что это остаток.

Документальное оформление выполнения работы

Стандартные проводки по учету мебели При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:

• Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
• Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
• Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.

Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.

При этом чиновники отметили, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета предметы труда, предназначенные для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, в том числе комплектующие изделия, не учитывают в качестве основных средств. Их отражают в качестве производственных запасов по счету бухгалтерского учета 10 «Материалы», в том числе по счету 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

Как мы полагаем, способ учета комплектующих, изложенный во втором вопросе, в определенной степени соответствует разъяснениям, содержащимся в этих письмах. Поэтому, по нашему мнению, такой подход к применению данной льготы формально возможен.

Отражение объектов в бухучете происходит на основании акта приема-передачи, который был составлен предварительно. Оформление бумаги осуществляется по форме 0504101. Согласно новым правилам, сегодня составлять подобный акт для учета оргтехники необязательно.

Однако, при поступлении нового имущества, учреждение должно составить ордер на приемку материальных ценностей. Документ часто используют как основу для отражения оргтехники в бухгалтерском учете.

Предлагаем ознакомиться: Вычет на ребенка с какого момента применяется

Обратите внимание! С месяца, который следует за периодом включения оргтехники в бухучет, начинает начисляться амортизация. Действие выполняется до того момента, как полная стоимость имущества будет погашена или произойдет его выбытие.

Нюансы начисления амортизации на мебель

Признанные основными средствами активы должны регулярно амортизироваться. Период осуществления амортизационных отчислений напрямую зависит от предполагаемого срока эксплуатации. Этот показатель влияет на продолжительность переноса стоимости активов в затраты и на отнесение объекта к конкретной амортизационной группе. Классификация амортизационных категорий приведена в ст. 258 НК РФ и соотносится с нормами правительственного Постановления от 01.01.2002 г. №1.

ДЛЯ СПРАВКИ! Если ожидаемый срок использования актива неясен, его надо брать из технической документации. При отсутствии в сопроводительных бланках необходимой информации можно уточнить данные у производителя.

Для мебели нет выделенной категории в Классификаторе, поэтому ее амортизационную группу надо идентифицировать по предполагаемой продолжительности эксплуатационного срока. Определить величину периода полезного использования можно на основе технической документации, рекомендаций поставщика или характеристик актива. Такой метод работы с Классификатором зафиксирован в ст. 258 НК РФ.

Какие существуют амортизационные группы и ОКОФ для офисного имущества?

Споры с контролирующими органами могут возникнуть в связи с порядком комплектования мебельных наборов. ФНС настаивает на необходимости отражения в учете предметов мебели в качестве одного гарнитура, если актив состоит из нескольких элементов. Судебная практика по этому вопросу противоречивая. На практике можно оприходовать предметы как отдельные активы, стоимость которых в разбивке не соответствует стандарту амортизируемого имущества. Такой вариант допускается при возможности использования элементов мебели независимо друг от друга.

Производим уценку выставочных образцов

Пожалуй, одна из наиболее распространенных специфических проблем, с которой сталкиваются бухгалтеры мебельных салонов, заключается в определении порядка отражения операций, связанных с оформлением, уценкой и списанием выставочных образцов мебели.

Как правило, после того как демонстрационные интерьеры выполнили свою функцию, когда происходит обновление ассортимента, когда демонстрировавшиеся ранее модели выходят из моды и т.д., выставочные образцы стараются продать. Но на них обычно снижают цену – ведь в ходе демонстрации они в определенной степени теряют товарный вид или морально устаревают.

Прежде всего отметим, что расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании, также упомянуты в списке ненормируемых рекламных расходов в п. 4 ст. 264 НК РФ. Значит, их могут учесть и те, кто находится на общем режиме, и те, кто применяет “упрощенку”.

Если товары согласно учетной политике учитываются по покупной стоимости (то есть без использования счета 42), сам факт уценки не влечет необходимости производить какие-либо дополнительные записи. Товар продолжает учитываться на счете 41 исходя из суммы тех фактических затрат, которые были понесены при его приобретении.

Но если остатки таких товаров имеют место на 31 декабря отчетного года (речь идет о ситуации, когда в результате уценки рыночная стоимость товаров оказалась ниже его фактической себестоимости), нужно учесть требования п. 25 ПБУ 5/01 и образовать резерв под снижение стоимости данных материальных ценностей.

А вот если товар учитывают по продажным ценам, при принятии решения об уценке бухгалтеру необходимо скорректировать сумму примененной по данному товару наценки. Для этого составляется сторнировочная запись по дебету счета 41 и кредиту счета 42. Однако производится она только в пределах начисленной ранее наценки.

Если же товар уценили сильнее, то есть его продажная стоимость после уценки стала ниже его покупной стоимости, бухгалтер должен просто отсторнировать всю сумму наценки и оставить в дебете счета 41 сумму фактических затрат на приобретение данного товара. А при составлении годовой отчетности нужно руководствоваться теми же нормами о создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Пример 4. Воспользуемся данными примера 3. В июле 2012 г. было принято решение обновить демонстрационные интерьеры, в связи с чем входившие в их состав экземпляры мебели были выставлены на продажу по сниженным ценам. Сумма уценки составила 30 000 руб. (то есть данная мебель выставлена на продажу за 250 000 руб.). Для учета уцененной мебели рабочим планом счетов предусмотрен субсчет 41-6 “Уцененные выставочные образцы”.

Варианты расчета себестоимости

Перед настройкой производственного учета необходимо определиться, как будет рассчитываться себестоимость.

Расчет себестоимости зависит от использования плановой себестоимости и субконто Продукция. В 1С возможен расчет:

• с использованием субконто Продукция на счете 20.01: с плановыми ценами;
• без плановых цен;

Плановая себестоимость определяет:

• долю распределения прямых расходов;
• стоимость продукции в течение месяца до момента расчета фактической себестоимости.

Изучить подробнее Сравнение вариантов расчета себестоимости, их отличия и рекомендации по использованию

Услуги по изготовлению мебели нужно ли оприходовать материал в бухгалтерии

В категорию входят траты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности. Пример 1. Компания Искра находится на УСН и отчисляет выплаты на основании системы доходы – расходы. В январе 2021 года организация решила приобрести шкаф, стоимость которого составила 5000 руб. Купленное имущество предприятие ввело в эксплуатацию и приняло к учету как материальную ценность.

Внимание

Пример записи, которую потребуется внести в «Книгу учета…», представлен ниже. № Дата и номер Содержание Доходы Расходы 1 Кассовый чек от 15.01.2017 № 01234567, акт ввода в эксплуатацию от 15.01.2017 №1 Отражена в издержках стоимость шкафа — 5000 руб. Нюансы учета купленной мебели Особенности проведения учета мебели и оргтехники зависят от цены имущества и периода его ввода в эксплуатацию.

Перед тем, как переходить к дальнейшим манипуляциям, необходимо определить, к какой категории относится покупка – к ОС или МПЗ.

Особенности списания мебели

Компания должна осуществлять контроль над мебелью, которая находится у нее на балансе. Все мероприятия, выполняемые для этого, должны осуществляться согласно с учетной политикой компании. Кроме того, бухгалтер должен быть знаком с положениями ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01.

Особенности списания мебели зависят от ее стоимости. Если цена объекта составляет более 40000 руб., а срок использования превышает 1 год, имущество учитывается на счете 01. В расчет принимается первоначальная стоимость предметов. Выполняя процедуру списания, придется осуществить следующие проводки:

1. Дт 91 Кт 01 (остаточная стоимость).
2. Дт 02 Кт 01 (износ).
3. Дт 10 Кт 99 (оприходование материальных ценностей при ликвидации).
4. Дт 91 Кт 99 (доход от выбытия).
5. Дт 99 Кт 91 (убыток от выбытия).

Мебель, которая стоит меньше 40000 руб., относят к МПЗ. Учет материально-производственных запасов осуществляется на забалансовых счетах.

Имущество, входящее в эту категорию, может списываться на расходы одномоментно. Итогом списания становится оформление соответствующего акта. Его составлением занимается специальная комиссия, в состав которой входят должностные лица, работающие в организации.