Условия перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) и налоговые ставки по УСН – то немногое, что оставлено в упрощенке в 2019 году без изменений. Нововведений по УСН в наступившем году множество и касаются они совершенно разных аспектов: плательщикам УСН предстоят изменения в системе отчетности, платежах во внебюджетные фонды, окончательный и бесповоротный переход на онлайн-кассы и многое другое. Главное об изменениях мы расскажем в статье, а во всех нюансах поможем вам разобраться на бесплатной консультации. Получить ее вы можете прямо сейчас. Закажите обратный звонок специалиста и получите ответы на свои вопросы.
УСН для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году
Чтобы иметь возможность применять УСН, предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:
- сотрудников должно быть не более 100 человек;
- доход не должен превышать 150 млн руб.;
- остаточная стоимость тоже не должна выходить за рамки лимита в 150 млн руб.
Для организаций установлены дополнительные условия:
- согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн руб.;
- доля участия других организаций не превышает 25 %;
- не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.
Применение УСН избавляет ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (исключение — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций (исключение — налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налог на имущество организаций, НДС.
Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. В случае если объект налогообложения — «доходы», ставка равна 6 % (налог уплачивается с суммы доходов). Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 % (учитывается доход, уменьшенный на величину расхода).
Обратите внимание на то, что в 2021 году для ИП продолжают действовать налоговые каникулы.
УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Процентные ставки
Практически каждый фискальный платеж в 2021 г. был скорректирован чиновниками в той или иной степени. УСН 2021 не стал исключением. Однако коррективы не коснулись налоговых ставок по упрощенке.
Так, налогоплательщикам предоставлен выбор. В качестве объекта налогообложения они могут применять либо совокупные доходы, либо разницу между поступлениями и затратами. В зависимости от выбранного объекта обложения определяется и налоговая ставка. Так, ставки УСНО 2021:
- 6% — если налогоплательщик выбрал объект обложения «Доходы». Данный режим фискального обременения будет выгоден тем компаниям и коммерсантам, которые несут минимальные затраты на ведение предпринимательской деятельности. Например, компания ведет деятельность по оказанию юридических консультаций.
- 15% — если объект налогообложения определяется как разница «Доходы минус расходы». В данном случае полученные доходы можно уменьшить на затраты, понесенные в отчетном периоде на ведение основных видов деятельности. Такой режим будет выгоден производственной компании, например, ИП по изготовлению игрушек ручной работы.
Обратите внимание, что ставка зависит от региона проживания предпринимателя или места нахождения организации. Органы власти субъектов РФ вправе снизить действующие значения до 1% и 5% соответственно.
Организации и ИП на УСН лишились права на пониженные тарифы
Некоторые «упрощенцы» до недавнего времени имели право платить страховые взносы по пониженному тарифу — в размере 20 % (в ПФР — 20 %, в ФСС России — 0 %, в ФФОМС — 0 %). Но льгота распространялась только на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах. При этом доля доходов от такого вида деятельности должна была составлять не менее 70 % в общей сумме доходов, определяемой по правилам ст. 346.15 НК РФ. А доходы за текущий год не должны превышать 79 млн руб.
С 1 января 2021 года льгота на пониженные тарифы о переходят на общие основания, то есть ставка взносов для них возрастает до 30 %.
Учет расходов на объекты, требующие госрегистрации
Комментируемый закон исключил из статьи 346.16 НК РФ требование о том, что по объектам, подлежащим государственной регистрации, расходы учитываются с момента получения расписки о подаче документов на такую регистрацию. Это изменение вступило в силу с 29 сентября 2021 года. А значит, с указанной даты «упрощенщики» могут учитывать расходы на приобретение недвижимости точно так же, как и расходы на покупку движимых ОС — после ввода объекта в эксплуатацию и исходя из оплаченных сумм.
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам
Страховые взносы для ИП на УСН
В 2021 году предпринимателям придется платить больше страховых взносов, так как их размер увеличился.
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.
Если доход ИП составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так: 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2021 году составят 6 884 руб.
УСНО 6% и налог на имущество
Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.
Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
Лимиты по страховым взносам
Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 изменится. Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, она ежегодно устанавливается Правительством РФ.
Величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2021 год в размере 1 150 000 руб.
В чем суть переходного режима — предложение МнФина
Переходным режимом смогут воспользоваться организации и бизнесмены на упрощенке, у которых доходы в течение года превысили 150 млн руб. или среднесписочная численность стала больше 100 человек. Сейчас в таких случаях налогоплательщику надо уходить с упрощенки. В будущем правила поменяются.
Налогоплательщикам дадут право после нарушения указанных условий применять спецрежим еще некоторое время, возможно, до конца текущего периода и в течение еще одного — следующего, но с уплатой налога по повышенным ставкам.
Но при этом, если в следующем налоговом периоде компания или предприниматель вновь нарушит условия с учетом их корректировки, налогоплательщик утратит право применять упрощенку.
Насколько налогоплательщикам разрешат превысить лимиты по среднесписочной численности и доходу, чтобы остаться на упрощенке? И какой будет повышенная ставка для упрощенки?
Эти вопросы ведомства еще обсуждают.
Онлайн-кассы для УСН
С 1 июля 2021 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.
Ранее это должны были сделать «упрощенцы» с сотрудниками, предоставляющие услуги общепита.
Вопросы и экспертные ответы по онлайн-кассам для УСН.
Еще не перешли на онлайн-кассы? Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС.
Узнать подробнее
Декларацию отменят
Налоговая декларация по УСН — это специальный вид отчетности, которую сдают упрощенцы один раз в год. Срок подачи — до 01.04.2019. Однако налоговики предложили отменить обязательный отчет.
Но рано радоваться, приятные нововведения коснутся не всех упрощенцев, а только налогоплательщиков на УСН «Доходы», которые применяют онлайн-кассы. Таким образом, информация обо всех доходных операциях налогоплательщика автоматически поступает в ФНС. Это обеспечивает кассовая техника нового поколения (онлайн-ККТ). Следовательно, у инспекторов имеются все необходимые сведения для начисления налога УСН. А это значит, что декларация попросту будет дублировать имеющиеся данные, и отчет решили отменить.
Справка 2-НДФЛ сдается по машиноориентированной форме
Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] утвердил две формы справки. Одна предназначена для работодателей, представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ) и имеет машиноориентированную форму. А другая — справка о доходах и суммах налога физического лица (выдается физическим лицам по заявлению для представления по месту требования).
Машиноориентированная форма 2-НДФЛ включает:
- основной лист (на нем отражаются суммы дохода и налога на доходы физических лиц);
- приложение (в нем указываются сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов).
Благодаря машиноориентированной форме налоговые органы теперь могут автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки справок 2-НДФЛ, полученных на бумажном носителе.
ФНС предупредила, что на работодателя изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.
Справки по новой форме будут представляться, начиная с отчетности за 2021 год.
Нововведения в налогообложении на «упрощенке»
Основные нововведения коснулись обязательных страховых взносов, поскольку с 2021 г. для «упрощенцев»:
- отменены сниженные ставки по взносам для компаний на УСН;
- повышены фиксированные платежи по взносам для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» за себя;
- возросли годовые лимиты выплат физическим лицам, на которых компании и ИП должны начислить взносы на ОПС и ОСС по больничным и материнству.
Все изменения по «упрощенке» сведены в таблицу.
Таблица. Новое в налогообложении в 2021 г. для УСН
| Новое в налогообложении в 2021 году для УСН | Подробности | Полезное |
| Госрегистрация бизнеса на упрощенке | ||
| Упразднена пошлина за регистрацию компаний и предпринимателей | Пошлина не взимается при онлайн-регистрации:
| Зарегистрировать бизнес бесплатно воможно только онлайн |
| Страхование счетов и вкладов бизнесменов | ||
| Застрахованы банковские счета и вклады компаний и предпринимателей, которые отнесены к малому бизнесу | На УСН с 01 января 2021 г. страховка счета или вклада действует на сумму до 1 400 000 руб. — по аналогии с банковскими вкладами физических лиц. | Вернуть денежные средства со счета или вклада малый бизнес может в случае:
|
| Применение онлайн-касс на упрощеннной системе налогообложения | ||
| Заканчивается отсрочка по ККТ для компаний и предпринимателей, использующих «упрощенку» | С 1 июля 2021 г. должны вести расчеты только через онлайн ККТ компании и индивидуальные предприниматели на «упрощенке», которые обслуживают население. | Можно учесть при УСН расходы на покупку кассового аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения, а также доставку, наладку, услуги оператора ФД и иные сопутствующие расходы. |
| Страховые взносы при «упрощенке» | ||
| Отменены пониженные ставки взносов | Такая отмена льготы по взносам означает, что платить пониженные взносы с вознаграждений сотрудникам и другим физическим лицам теперь не могут по тем видам деятельности, которые указаны в статье № 427 Налогового кодекса РФ. | Данные теперь должны начислять и платить взносы на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству по общим ставкам. |
| Увеличены годовые лимиты выплат для начисления взносов | С 01 января 2021 г. возрастают годовые суммы выплат сотрудникам и другим физическим лицам, на которые компании и ИП должны начислить взносы. Теперь лимиты выплат данным лицам составляют:
| По ОПС тарифы взносов меняются при достижении годового максимума и составляют:
По ОСС тарифы взносов обнуляются при достижении годового лимита, а по выплатам до 865 000 руб. – тариф 2,9% |
| Возросли годовые фиксированные платежи по взносам | Предприниматели, использующие «упрощенку» и ведущие бизнес в одиночку, заплатят больше взносов на ОПС и на ОМС. | Годовые платежи индивидуальных предпринимателей по взносам составят:
|
| Снижены добровольные взносы на ОПС ИП на «упрощенке» | Снижение взносов касается тех «самозанятых» ИП на «упрощенке», которые добровольно платят «за себя» взносы на ОПС. | Новый лимит — это произведение 12-ти МРОТ (на начало 2021 г.) и тарифа взносов на ОПС. |
| Оценка условий труда | ||
| Отменены итоги аттестации рабочих мест | Аттестация заменяется спецоценкой условий труда. К 1-му числу все работодатели должны провести спецоценку и иметь подтверждающие документы. | Если в процессе спецоценки выявлены особые условия труда, то работодатель обязан исполнять дополнительные действия в отношении данных сотрудников, в т.ч.:
|
| Отпуска многодетным родителям | ||
| Многодетные родители получили льготное право на отпуск | Сотрудники, у которых есть 3 или более детей в возрасте до 12-ти лет, могут уйти в отпуск в любое удобное для них время. | Работодатель не имеет права отказать многодетному сотруднику. |
| Защита прав предпенсионеров | ||
| Установлена уголовная ответственность по нарушениям трудовых прав людей предпенсионного возраста | подпадают под уголовное преследование в случаях, если:
| Предпенсионеры являются пожилыми людьми, которым до выхода на общую или досрочную пенсию осталось не более 5-ти лет. |
| Выходные для диспансеризации | ||
| Сотрудникам разрешено брать выходные для прохождения диспансеризации | Сотрудники могут взять для диспансеризации один оплачиваемый выходной за 3 года, в то время, как работающие по трудовым договорам пенсионеры и предпенсионеры могут взять 2 оплачиваемых выходных в году. | Выходные оплачиваются по средней заработной плате на основании:
|
| Повышение МРОТ | ||
| МРОТ повысили до 11 280 руб. | Новый МРОТ равен прожиточному минимуму по РФ за 2 кв. 2018 г. | Для сравнения – до этого МРОТ был равен 11 163 руб. |
| НДС | ||
| При УСН стало меньше оснований исполнять обязанности агента по НДС | Российские заказчики – компании и ИП на УСН – не считаются агентами по НДС при оплате иностранным исполнителям электронных услуг. Это услуги, которые оказываются из-за границы дистанционно, через интернет. | Если в 2021 г. российский заказчик услуг на УСН удержит и заплатит агентский НДС, то принять налог к вычету не получится. |
| Восстанавливается «ввозной» НДС | Восстанавливать налог должны юридические лица и предприниматели на «упрощенке» при закупке товаров, ввезенных из-за границы, за счет субсидий бюджета или госинвестиций. | Восстанавливать НДС придется в случаях, если субсидии \ инвестиции были нецелевыми. |
| НДФЛ | ||
| Обновлена отчетность по форме 2-НДФЛ | В 2021 г для УСН утверждены 2 отдельные формы справки:
| Теперь подавать справку по форме 2-НДФЛ, нужно только в налоговую инспекцию, причем уже с отчета за 2021 г. Выдавать сотрудникам необходимо справку другого образца — из приложения 5 к приказу от 02.10.18 г.за № ММВ-7-11/[email protected] |
| Утвержден новый социальный вычет | Уменьшить свои облагаемые доходы может лицо, тратящийся на благотворительность. Данный вычет может достигать 30 % облагаемого годового дохода физического лица. | Необходимое условие для такого вычета — пожертвования должны быть адресованы:
|
| Налог на имущество компаний на УСН | ||
| Налог с движимых объектов не взимается | Остаточную стоимость движимого имущества теперь не нужно учитывать при расчете налога. | Объект считается движимым в случаях, если он:
|
| Обновлена отчетность по «имущественному» налогу | Изменения в отчетности по УСН с 1 января 2021 г.– новые формы декларации и авансового расчета по налогу на имущество за все периоды 2021 г., включая отчет за 1-й квартал. | Изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3. В отчетности появились следующие показатели:
|
| Транспортный налог при УСН | ||
| Уточнен расчет данного платежа | Появился запрет на учет платы за вред автодорогам с «большегрузов» при расчете налога. | Плата за вред автодорогам теперь полностью включается в расходы при «упрощенке». |
Страхование счетов и вкладов малых предприятий
Согласно Федеральному закону от 3.08.2018 № 322-ФЗ, с 1 января 2019 года система страхования вкладов и счетов физлиц в российских банках распространилась на микропредприятия и малый бизнес. Право на получение страховой выплаты в случае отзыва у банка лицензии возникает в том случае, если на день возникновения страхового случая сведения о предприятии содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Подробнее о том, как получить возмещение по вкладам.
Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения
Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):
- банки;
- страховщики;
- НПФ и инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- производители подакцизных товаров;
- ломбарды;
- те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;
- организаторы азартных игр;
- частные нотариусы, адвокаты;
- участники соглашений о разделе продукции;
- уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);
- микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;
- агентства по найму/занятости персонала;
- компании с филиалами;
- организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.
Последний пункт не действует для следующих случаев:
- когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;
- для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;
- когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.
О чем еще следует помнить
Переход на «упрощенку» возможен только при подаче уведомления в ИФНС до конца года, предшествующего переходу. В середине года перейти на УСН возможности нет.
Если применение УСН компания решила отменить, это можно сделать до 15.01 текущего года (ст. 346.13 НК РФ п. 6). По смыслу указанной статьи можно сделать вывод, что «обратный» переход возможен даже для компаний, в которых УСН еще только планировалась к применению. В данном случае уведомление в ИФНС тоже необходимо, иначе судебных разбирательств не избежать.
