Актив и пассив бухгалтерского баланса в 2021 и 2021 году

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает зачем нужен бухгалтерский баланс, что в нём можно увидеть и почему уметь читать баланс важно не только бухгалтеру. В конце статьи пример построения баланса, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Зачем нужен бухгалтерский баланс

Три месяца подряд я рассказывал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учёт. Пришло время собрать их в полезный инструмент для директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том какие активы есть у компании и откуда они взялись.

Баланс и отчёт о финансовых результатах — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. Форма российского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но суть его одинакова в России, США, Зимбабве и любой другой стране.

В основе баланса лежит утверждение, на котором построен весь бухгалтерский учёт уже более пятисот лет. Сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего — невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании. Закон сохранения для бухучёта описывается капитальным уравнением:

Активы = Капитал Обязательства.

Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заёмными пассивами. Больше активам взяться неоткуда. Если вы купили актив — возникнет кредиторская задолженность, которую необходимо будет оплатить. Если получили от учредителей — увеличится сумма уставного капитала. Даже если актив получен в подарок, в пассиве его стоимость будет записана в прибыль.

Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов компании, обеспеченность собственными и заёмными средствами, платёжеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.

Анализ активов

Для отчетности в любом случае актив баланса — это группировка имущества по сроку службы или времени оборачиваемости. Имущество со сроком службы более 12 месяцев отнесено к внеоборотным, а менее 12 месяцев — в состав оборотных.

Собственно, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по степени их ликвидности. К ликвидным относятся: деньги в кассе или на банковских счетах, финансовые вложения на срок до 12 месяцев, имущественные ценности, которые можно быстро продать, векселя, по которым наступил срок оплаты, дебиторка с коротким сроком погашения. К неликвидным, то есть тем, реализация которых займет длительный срок, относятся: основные средства, НМА, долгосрочные финансовые вложения, др. Группировка активов по такому принципу дает наглядную информацию о том, является ли имущество быстрореализуемым или нет. Превышение соотношения оборотных средств над внеоборотными свидетельствует о высокой ликвидности предприятия, возможности в короткие сроки реализовать свое имущество, получить за него деньги, например, для погашения обязательств.

Пример построения бухгалтерского баланса

ООО «Рога и копыта» на 1 января 2021 года имеет следующие активы и пассивы:

нематериальные активы — 100 тыс. руб.;
основные средства — 200 тыс. руб.;
запасы материалов и товаров — 300 тыс. руб.;
дебиторская задолженность покупателей — 250 тыс. руб.;
деньги на расчётных счетах и в кассе — 150 тыс. руб.;
уставный капитал — 400 тыс. руб.;
нераспределенная прибыль — 50 тыс. руб.;
долгосрочная задолженность по кредиту — 200 тыс. руб.;
кредиторская задолженность — 350 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс ООО «Рога и копыта» выглядит так.

Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» бухгалтерский баланс формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

Анализ пассивов

В пассиве отражаются источники средств, за счет которых приобретено имущество предприятия: собственный капитал, резервы, долгосрочные заемные средства и кредиторская задолженность. Как видно из таблицы, источники делятся на собственные и заемные. Именно по соотношению этих показателей пассива можно понять, за счет каких средств, собственных или заемных, приобретено имущество. Для этого рассчитывают несколько коэффициентов:

коэффициент автономии как соотношение собственного капитала к общей величине источников средств предприятия, Ка;
коэффициент отношения заемных и собственных средств как соотношение долгосрочной и краткосрочной задолженности по заемным к собственному капиталу, Кз/с.

Так, если при расчете показателей получили Ка ≥ 0,5 и Кз/с ≤ 1 , это значит, что обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.

Итак, соотношение разделов и статей отчетности может дать полное представление об экономических показателях предприятия в цифрах. Для того чтобы правильно понимать полученные цифры и делать на их основе управленческие выводы и решения, руководителю достаточно обладать элементарной финансовой грамотностью.

Устойчивые пассивы

К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, которые до момента погашения задолженности постоянно находятся в его распоряжении. Один из основных источников формирования устойчивых пассивов — долгосрочная кредиторская задолженность предприятия.

К устойчивым пассивам относятся также следующие виды средств:

минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;
резерв предстоящих платежей;
минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару;
средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);
переходящие остатки фонда потребления и др.

Начисления по этим платежам производятся предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение этих обязательств — в установленные сроки в диапазоне до одного месяца. Они являются для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств.

Суммарные пассивы

Смотреть что такое «Суммарные пассивы» в других словарях:

Samsung Group — Тип Промышленный концерн Листинг на бирже KSE … Википедия
SAMSUNG — Координаты: 37°19′55″ с. ш. 122°01′47″ з. д. / 37.331944° с. ш. 122.029722° з. д. … Википедия
Samsung — Group 삼성그룹 Тип Промыш … Википедия
Samsung group — Координаты: 37°19′55″ с. ш. 122°01′47″ з. д. / 37.331944° с. ш. 122.029722° з. д. … Википедия
Самсунг — Координаты: 37°19′55″ с. ш. 122°01′47″ з. д. / 37.331944° с. ш. 122.029722° з. д. … Википедия
Валюта баланса — (total assets ) итоговая сумма актива и итоговая сумма пассива бухгалтерского баланса (обязательно равные друг другу). См. Суммарные активы, Суммарные пассивы … Экономико-математический словарь
С — Сальдо (balance) Cальдо внешней торговли Сальдо государственного бюджета Сальдо торгового баланса см. Сальдо внешней … Экономико-математический словарь
валюта баланса — Сумма (итог) по всем составляющим счетам бухгалтерского баланса. Эта сумма должна быть одинакова по активу и по пассиву баланса. валюта баланса Итоговая сумма актива и итоговая сумма пассива… … Справочник технического переводчика
Ликвидность — (Liquidity) Ликвидность это мобильность активов, обеспечивающая возможность бесперебойной оплаты обязательств Экономическая характеристика и коэффициент ликвидности предприятия, банка, рынка, активов и инвестиций как важный экономический… … Энциклопедия инвестора
Частичное банковское резервирование — Финансы Публичные финансы: Международные финансы Государственный бюджет Местный бюджет Частные финансы: Корпоративные финансы Финансы домохозяйств Финансовые рынки: Рынок денег Валютный рынок Фондовый рынок Срочный рынок Финансовые инструменты … Википедия

Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет — это наука, которая имеет свои методы и приемы. Основным методом бухгалтерского учета я вляется бухгалтерский баланс. Все связано с ним и весь бухгалтерский учет ориентирован на составление баланса. Баланс является составной частью финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс — это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица: — Левая часть — актив; — Правая — пассив.

В активе баланса отражаются средства по составу, а в пассиве эти же средства но по источникам образования, т.е. в активе и пассиве отражаются одни и теже средства предприятия на конец отчетного преиода, именно поэтому актив и пассив должны быть равны, отсюда и название — баланс.

Баланс составляется в конце каждого отчетного периода — месяца, квартала и года на первое число следующего месяца (например баланс за первый квартал будет составляться на 1 марта текущего года).

Бухгалтерский баланс составляется на основании текущего бухгалтерского учета, т.е. бухгалтерских счетов. Остатки с этих счетов и переносятся в баланс.

Баланс имеет большое значение: — Отражает наличие средств, их состав и движение за отчетный период; — Отражает порядок формирования средств, т.е. их источники. Это важно, поскольку эта информация о собственных и заемных средствах, она характеризует финансовую самостоятельность, платежеспособность и финансовые результаты; — Имеет большое контрольное значение т.к. если в итоге его нет равенства, то в текущем учете допущены ошибки.

Состав и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс состоит 5 разделов, левая сторона актив имеет 2 раздела:

I. Краткосрочные активы. Здесь отражаются денежные средства, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы (ТМЗ), краткосрочная дебиторская задолженность. Эти средства называются текущими активами или оборотными средствами предприятия. Они быстро движутся, переносят стоимость с одного вида средств на другой;

II. Долгосрочные активы. Сюда относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочные активы это те средства, которые используются предприятием более одного года.

В пассиве баланса содержится 3 раздела:

III. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и текущая кредиторская задолженность.

IV. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемы (сроком более года).

V. Собственный капитал. Уставный капитал, эмиссионный доход, резервы прибыль.

Теперь давайте решим с вами задачу и посмотрим на это все наглядно.

Задача

Первое, что мы сделаем так это сгруппирум ниже приведенные средства по составу и источникам формирования тем самым еще глубже поняв тему предмет бухгалтерского учета.

Возьмем к примеру какую-нибудь кулинарию, которая имеет следующие средства:

Наименование	Сумма	Наименование	Сумма
Капуста	1 920	Деньги на текущем счете в банке	178 000
Тесто дрожевое	4 585	Газ плита	31 000
Деньги в кассе	20 560	Мука высший сорт	9 290
Здание	130 000	Уставный капитал	320 000
Задолженность за Общепитом за пирожки	4 950	Пирожки с картофелем	5 000
Масло подсолнечное	3 800	Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла	945
Шкаф	16 000	Задолженность перед ТОО «Зерно» за муку	8 225
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит	35 000	Картофель	4 650
Сковорода	2 300	Задолженность перед работниками за май	200 000
Прибыль	74 000	Микроавтобус	224 225

Группировка средств по составу:

Основные средства	Сумма	Товары	Сумма
Здание	130 000	— Готовая продукция
Газ плита	31 000	Пирожки с картофелем	5 000
Микроавтобус	224 225	Итого	5 000
Сковорода	2 300
Шкаф	16 000	Денежные средства	Сумма
Итого	221 525	Деньги в кассе	20 560
Сырье и материалы	Сумма	Деньги на текущем счете в банке	178 000
Картофель	4 650	Итого	198 560
Капуста	1 920	Средства в расчетах	Сумма
Мука высший сорт	9 290	— Расчеты с покупателями
Масло подсолнечное	3 800	Задолженность за Общепитом за пирожки	4 950
Итого	19 660	— Расчеты с подотчетными лицами
Незавершенное производство	Сумма	Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла	945
Тесто дрожжевое	4 585	Итого	5 895

Группировка средств по источникам образования:

Уставный капитал	Сумма	Текущая кредиторская задолженность	Сумма
Уставный капитал	320 000	— Расчеты с поставщиками
Итого	320 000	Задолженность перед ТОО «Зерно» за муку	8 225
Прибыль	74 000	Итого	8 225
Итого	74 000	— Расчеты по оплате труда
Краткосрочные банковские займы	Сумма	Задолженность перед работниками кухни за май	200 000
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит	35 000	Итого	18 000
Итого	35 000

Вот так, средства сгруппировали, теперь давайте на основании этого составим баланс.

Бухгалтерский баланс

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

I. Краткосрочные активы Денежные средства в кассе Денежные средства на текущем счете Расчеты с покупателями с покупателями Расчеты с подотчетными лицами Сырье и материалы Готовая продукция Незавершенное производство

Итого раздел I

II. Долгосрочные активы Основные средства

Итого раздел II

Итого

20 560 178 000 4 950 945 19 660 5 000 4 585

233 700 403 525

403 525

637 225

III. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты Расчеты с поставщиками Расчеты по оплате труда

Итого раздел III

IV. Долгосрочные активы

V. Собственный капитал Уставный капитал Прибыль

Итого раздел V

Итого

35 000 8 225 200 000

243 225

—

320 000 74 00

394 000

637 225

Ну вот и все, средства сгруппированы, баланс составлен. Надеюсь все понятно.

Текущие пассивы в балансе — это строка 1500 баланса

Нередко бухгалтеры, заполняя таблицы, характеризующие финансовое состояние организации, сталкиваются со сложностями, когда требуется указать текущие пассивы, ведь это понятие отсутствует в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Чтобы определить, где в балансе отражаются текущие пассивы, обратимся к значению данного термина. Финансовый словарь определяет текущие пассивы как кредиторскую задолженность, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев. Иными словами, текущие пассивы являются синонимом краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V пассива бухгалтерского баланса. Таким образом, текущие пассивы в балансе — это строка 1500 «Итого по разделу V», которая определяется как сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 пассива бухгалтерского баланса.

Как заполнять строки таблицы Пассива?

Уставный капитал. Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Резервный капитал. В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

Доходы будущих периодов. Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

Прибыль. Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность. Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.

Пассив как выражение актива

«Для понимания бухгалтерии, — утверждает Шер, — чрезвычайно важно видеть в этом противопоставлении не просто очевидное аналитическое уравнение, но уяснить его более глубокое значение; именно оно представляет собою противопоставление, с одной стороны, меновых ценностей, реальных, существующих в осязательной форме, дифференцированных в хозяйственные и юридические категории составных частей всей собственности хозяйства (левая сторона уравнения) и, с другой стороны, вытекающей отсюда абстрактной величины, капитала владельца данного хозяйства».

В активе бухгалтерского баланса отражается информация по:

Внеоборотным активам – в этом разделе вносится информация по основным средствам, регулярно используемым в деятельности фирмы в течение длительного промежутка времени. Сюда относятся здания, оборудование, сооружения, транспортные средства, прочие ОС. Дополнительно приводится информация по нематериальным активам, различным вложениям долгосрочного характера, другим внеоборотным активам.
Оборотным активам – в этом блоке собираются данные по расходуемым запасам, сальдо НДС, денежным средствам, дебиторским обязательствам, существующим вложениям краткосрочного характера, другим оборотным активам.

Внимание! При любых условиях активы в балансе, строка 1600, равнозначны по сумме пассивам, строка 1700.

Активы баланса

Активы – средства и ресурсы, применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.

1110 – НМА. В рамках отражения используются счета 04, 05.
1130. Вложения в активы, не участвующие в товарном обороте. Используется счет 08 (по дебету) и 05 (по кредиту).
1140. Поисковые ресурсы материального характера. Имеет непосредственное отношение к счету 08, 02, которые применяются в процессе оформления бухгалтерских операций.
1150. Речь идет об основных средствах, которые используются в проводках со счетами 01, 02.
1160. Многочисленные инвестиционные вложения, отражающиеся в счетах 03, 02.
1170. Финансовые вклады, строка является корреспондирующей с 58, 55 (3), 59, 73 (1).
1180. Речь идет об отложенных активах налогового характера. В частности, их детальное отражение осуществляется по счету 09 (дебетовое направление).
1190. Прочие активы, пребывающие вне оборотных операций. Счета, используемые в проводках – 07, 08, 97.
1210. Запасы — различные материальные, продуктовые, ресурсные резервы. В процессе оформления операций используются счета 10, 11, 14-16, 20, 21, 23, 28, 29, 41-45, 97.
1220. Налоги на добавленную стоимость. Это направление подразумевает использование в проводках счета 19.
1230. Задолженность со стороны дебиторов. В рамках составления документов применяются следующие счета: 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
1240. Финансовые инвестиции. Исключение в данной ситуации составляют эквиваленты денежного характера. Счета, применяемые в ходе отражения операций – 58, 55, 59, 73.
1250. Различные финансовые ресурсы и их базовые эквиваленты. В рамках строки фигурирует большое количество счетов. Основные из них – 50, 51, 52, 55, 57.
1260. Прочие активы, принимающие участие в оборотных операциях. Это счет 50-3, 94.

В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.

Классификация балансов

Бух. балансы классифицируются по различным признакам:

По временному признаку:
Начальный баланс – его формирование осуществляется ежегодно для определения имущественного положения фирмы после целого года деятельности.
Промежуточный баланс – он формируется каждый квартал, в конце года допускается его корректирование.
Заключительный баланс – он формируется при ликвидации фирмы.
По полноте предоставляемой информации:
Частный баланс – включает в себя информацию об имущественных объектах и обязательствах отдельной части компании.

Что входит в пассивы

Как уже упоминалось в определении выше, пассивы – это источники, формирующие активы. Примеры элементов в составе пассивов:

уставный капитал предприятия – вклады его учредителей, из которых составляется стартовый капитал, давая основу денежным ресурсам;
взятые предприятием кратко- и долгосрочные займы, кредиты (долги банку и прочим кредиторам), поскольку это деньги, на которые приобретается сырье, средства производства и прочее, необходимое для жизнедеятельности предприятия;
добавочный капитал – финансы, образующиеся в ходе деятельности фирмы, например, при переоценке основных средств;
нераспределенная прибыль – чистая годовая прибыль, которую можно пустить на различные статьи расходов в дальнейшем;
налоговые обязательства;
будущие доходы;
резервы предприятия;
собственные акции компании;
амортизация основных средств.

Ниже приведена сводная таблица пассивов в бухгалтерском балансе. Как видно, используется их группировка по трем разделам.