Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Взаимозачет между организациями является достаточно рациональным способом завершения обоюдных обязательств. В обороте компаний нередки ситуации, когда одна фирма отправила другой товары или оказала услуги, а другая во встречном порядке отгрузила ТМЦ. У обеих сторон возникли встречные требования на сумму отгруженных ТМЦ или исполненных работ, поэтому кроме традиционных расчетов можно применить зачет встречных требований. Для отражения его в бухучете стороны составляют акт взаимозачета. О том, как правильно произвести зачет требований и грамотно его оформить, пойдет речь в статье.

Условия осуществления взаимозачета

Взаимозачет не является, согласно закону, сделкой. Его осуществление предполагает соблюдение следующих условий:

• Предприятия инициировали минимум две операции, в результате которых появились их задолженности друг перед другом.
• Обязательства являются встречными. То есть, каждый участник взаимозачета является и дебитором, и кредитором.
• Требования являются аналогичными. То есть, сумма одной задолженности равна сумме другого долга. Однако часто долги не являются полностью однородными. В этом случае происходит взаимозачет на сумму наименьшего долга. Остаток большей задолженности может быть выплачен денежными средствами. Сумма к оплате рассчитывается на основании Акта сверки взаиморасчетов.

Как зачесть встречные требования на основании одностороннего уведомления?

ВАЖНО! Если задолженность перед компанией оплачивается путем предоставления товаров на аналогичную сумму, такая операция взаимозачетом являться не будет. Это бартер, предполагающий иной порядок учета.

ВНИМАНИЕ! Взаимозачет не применяется при возмещении ущерба или выплате алиментов.

Рассмотрим базовые правила взаимозачета:

• Рассматриваемым методом можно погасить задолженность с различным сроком погашения: наступившим, не наступившим, неопределенным. Если срок выплаты долга прошел, требуется покрыть его в течение недели после предъявления требований.
• Обычно в операции участвуют две стороны. Однако во взаимозачете могут принимать участие три и более компании. В этом случае имеют место быть круговые требования.

Учет осуществляется в зависимости от нюансов конкретного взаимного расчета.

Как оформить взаимозачет?

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец

Тройственное соглашение о взаимозачете – образец совместного урегулирования контрагентами возникших задолженностей по договорам поставок или обслуживания при дефиците денежных ресурсов.

Заключение такого договора признается сделкой в соответствии с нормами ст. 153 ГК РФ, ст. 154 разрешает реализовывать соглашения между несколькими участниками путем заключения многостороннего договора.

Основанием для зачета средств является наличие задолженностей друг перед другом у трех организаций, которые согласны на зачет.

Договор зачета взаимных требований трехсторонний: обязательные реквизиты

Независимо от количества сторон договорных отношений, в документе указываются полный набор обязательных реквизитов, утвержденных законодателем для первичной документации. В трехстороннее соглашение о взаимозачете необходимо включать информацию о:

• названиях участвующих в сделке предприятий;
• персональных данных представителей организаций, которые обладают полномочиями по заключению сделок и утверждению договоров своими подписями;
• основаниях для возникновения у представителей юридических лиц полномочий;
• трехсторонний зачет взаимных требований (образец документа) требует проводить с перечислением обязательств каждой стороны по отношению к участвующим в сделке контрагентам;
• при наличии финансовых обязательств и желании произвести их зачет необходимо прописать реквизиты документов, на основании которых в учете возникла задолженность;
• соглашение о зачете взаимных требований, трехсторонний образец договора должен ограничивать срок погашения задолженностей – в документе прописывается крайняя дата для реализации списания долгов;
• приводятся суммы требования, которые могут быть погашены взаимозачетом;
• в конце формы документа прописывают регистрационные сведения о каждом участнике сделки и проставляются подписи ответственных лиц.

Трехсторонний договор взаимозачета должен основываться на актах сверки между всеми сторонами. Это необходимо для предотвращения спорных ситуаций и последующих судебных разбирательств в отношении части долга, оставшейся после процедуры взаимозачета.

Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере

Взаимное погашение задолженностей между контрагентами без использования безналичных и наличных расчетов возможно при соблюдении ряда условий:

• задолженность всех участников сделки можно охарактеризовать как однородную;
• все компании согласны провести взаимозачет;
• такая процедура не носит систематического характера.

Трехсторонний взаимозачет возможен в следующих ситуациях:

1. Участник сделки «1» не оплатил , возможная причина – нарушение сроков оплаты за продукцию , которая заключила ранее договор с участником сделки «1».
2. имеет дебиторскую задолженность перед предприятием «3», на балансе числится непогашенная сумма платежа от организации «1».
3. выступает в качестве дебитора для юридического лица «1», одновременно выполняя роль кредитора для учреждения «2».

Тройной взаимозачет при условии частичного списания долгов может быть использован для такого случая:

• ООО «Класс» задолжало ООО «Свое» за поставленные товары 50 000 рублей;
• ООО «Свое» имеет непогашенный в срок счет от ООО «Мел» на сумму 43 000 рублей;
• ООО «Мел» не оплатило в оговоренные даты ООО «Класс» сумму в 77 000 рублей.

Тройственный взаимозачет для указанных компаний возможен в размере наименьшего долга – 43 000 рублей.

В итоге ООО «Класс» после заключения сделки должно будет погасить ООО «Свое» задолженность в размере 7000 рублей (50 000-43 000), ООО «Мел» обязуется погасить долг перед ООО «Класс» в сумме 34 000 рублей (77 000-43 000).

Обязательства ООО «Свое» перед ООО «Мел» после подписания договора и проведения его в бухгалтерском учете будут считаться погашенными в полном объеме.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец и алгоритм действий

Стремление погасить существующие задолженности без перечисления денежных средств контрагенту можно реализовать при наличии встречных обязательств у этого контрагента.

В таких ситуациях применяют акты или многосторонние соглашения взаимного зачета.

Тройственный договор взаимозачета, образец которого законодательно не установлен, оформляется путем проведения ряда последовательных мероприятий:

1. Общие расчеты между тремя участвующими в сделке сторонами проверяются. Делается это путем составления актов сверки и их согласования.
2. Когда итоговые значения задолженностей по всем договорам между заинтересованными контрагентами зафиксированы документально, акты подписывают директора и бухгалтерский сотрудник.
3. Соглашение о взаимозачете между тремя организациями (образец можно скачать ниже) можно оформлять при наличии согласия на сделку каждого из предполагаемых участников.
4. Если суммы задолженностей не имеют признаков однородности, например, приведены в разных валютах, то для соглашения все валюты переводятся в единый денежный измеритель (курс пересчета указывается в соглашении).
5. Для взаимозачета между тремя организациями образец договора разрабатывается юридическими лицами самостоятельно, завершается подписанием документа всеми сторонами соглашения и осуществлением бухгалтерских записей каждой из фирм для списания долгов.

Источник: https://spmag.ru/articles/troystvennoe-soglashenie-o-zachete-vzaimnyh-trebovaniy-obrazec

Формы взаимозачета

Можно выделить следующие формы взаимного расчета:

• Односторонний. Инициирующая сторона оформляет заявление, в котором указывается предложение о проведении взаимозачета. Документ отправляется кредитору компании. Заявление составляется в свободной форме, однако в нем обязательно должен быть перечень обязательной информации: реквизиты организации, наименование заявления, дата оформления, операция, в результате которой возникла задолженность. Датой осуществления зачета можно считать день, в который заявление было получено кредитором.
• Двухсторонний. Составляется двухстороннее соглашение о проведении зачета. Представители обеих компаний ставят свои росписи. Документ также оформляется в свободной форме, в нем указываются реквизиты и информация о сторонах зачета. Двухсторонняя форма считается предпочтительной, так как документ, заключенный между компаниями, является надежным подтверждением согласия сторон на проведение операции. В дальнейшем кредитор не сможет оспорить факт своего согласия.

Процедура осуществляется на основе Акта зачета обоюдных требований. В законе не оговорена форма этого документа, а потому она может быть разработана самим предприятием.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в октябре 2021 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?

В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

Вопрос №2. Если наша организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, той организации должна третья тоже 1 000 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?

Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.

Проводки по бухгалтерии

В бухучете проведенная операция фиксируется после оформления Акта. При этом используются проводки по счетам 60, 62 и 76.

Пример

заключила с организацией «Здоровье» договор подряда на 25 600 рублей. НДС составило 3 905 рублей. Расходы на осуществление работ по подряду равны 14 тысяч рублей. Организация «Здоровье» прежде заключила договор о поставе товаров на сумму 11 800 рублей с «Вита». Налог составил 1 800 рублей. Себестоимость товаров равна 6 500 рублей. Организациями было принято решение о взаимозачете.

Проводки, выполняемые :

• ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксация взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей. Документ, на основании которого ведется учет: бухгалтерская справка.
• ДТ 60 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы для оставшихся обязательств. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: платежное поручение.
• ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 3 905 рублей. Первичная документация: книга приобретений.

Проводки, выполняемые :

• ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксирование взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей. Первичная документация: бухгалтерский учет.
• ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 1 800 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
• ДТ 51 КТ 62. Пояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.

Любая операция в бухучете обязательно должна быть подтверждена первичным документом. В обратном случае отраженные действия вызовут вопросы со стороны налоговых органов.

Сохранение записи

После ручного редактирования суммы долга, потребуется ее сохранить. Для этого нужно последовательно нажать две кнопки:

1. «Записать».

2. «Провести».

В итоге будет проведен взаимозачет по выбранному ранее поставщику на в 4000 руб. Сохраненный документ всегда доступен для просмотра, при нажатии значка «Показать проводки…». Эта иконка находится на странице «Корректировка долга» справа от кнопок «Записать» и «Провести».

Похожий алгоритм действий используется при оформлении взаимозачета с покупателем. Единственное, что нужно изменить – это шапку документа.

Тройной взаимозачет

Зачет может производится между тремя и более организациями. Однако такая операция не соответствует всем условиям взаимозачетов, оговоренным в статье 410 ГК РФ. В любом случае, многосторонний зачет может осуществляться согласно статье 421 ГК РФ. Выполняется он на основании договора. Составляется документ на основе общих требованиях, предъявляемых к договорам. Однако он не должен противоречить особенностям многосторонней сделки, что указано в пункте 4 статьи 420 ГК РФ. Обычно компании оформляют соглашение о проведении взаиморасчетов. Форма его законом не установлена. При составлении нужно руководствоваться общими положениями, предъявляемыми к первичной учетной документации.

Запрет на взаимозачёт между тремя организациями

Согласно ст.411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

• возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
• пожизненном содержании;
• взыскании алиментов;
• требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
• иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Нормативные акты, регулирующие возможность взаимозачёта между тремя организациями

Виды взаиморасчетов

Взаимные расчеты можно разделить на несколько типов, из которых наиболее крупными являются три:

• платежи за заказы: в случае когда расчет производится по определенному заказу клиента;
• расчет по контракту: все покупки и продажи осуществляются в соответствии с контрактом, подписанным между сторонами. Это может быть продажа товаров в кредит или покупка по предоплате;
• платежи по счетам: в этом случае покупка или продажа оплачиваются отдельно для конкретных счетов-фактур.

Таким образом, взаимные расчеты представляют собой прямое перераспределение дохода от продажи товаров или услуг между организациями, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товаров.

Проще говоря, это купля-продажа товаров. Ведет все операции по расчетам в большинстве случаев бухгалтер-экономист, он также несет ответственность за всю отчетную документацию для взаимных расчетов.

Для контроля качества в современных условиях просто необходимо использовать высококачественное программное обеспечение.

Как правило, компетентное отражение текущих операций позволяет компании быстро и своевременно получить любую информацию о состоянии взаимных расчетов между контрагентами.

Как составить бумагу

Соглашение о взаимозачете не имеет унифицированной единой формы, поэтому представители предприятий и организаций могут писать его в произвольном виде или по образцу, разработанному и утвержденному внутри фирмы. Главное, чтобы по своей структуре данный документ соответствовал определенным нормам делопроизводства, кроме того, в плане содержания он должен включать некоторые обязательные сведения.

Это важно знать: Встречный иск о взыскании алиментов: образец 2021 года

К ним относятся:

• наименование организаций, между которыми формируется соглашение, их реквизиты;
• место и дата составления бланка.

В основной части документа следует обязательно зафиксировать:

• факт достигнутого соглашения;
• ссылку на договоры, по которым оно проводится.

Если есть какие-то дополнительные условия или документы, которые прилагаются к данному соглашению, их необходимо отметить отдельным пунктом.

Основные документы

Среди расчетных документов можно выделить:

• документы по отгрузке продукции (накладные, акты приемки, акты продажи и т. д.);
• документы по оплате (платежки, расходники, ордера);
• документы – основания сделок (договора, спецификации).

По характеру документации сделки по взаиморасчетам можно подразделить на следующие:

• простые — когда оформляются только документы по отгрузке и оплате;
• сделки по счетам — документы по отгрузке и оплате оформляются на основании счетов;
• сделки по договорам — документы отгрузки и оплаты оформляются по договорам.

Взаиморасчеты при наличных платежах

Чаще всего безналичные платежи используются между юридическими лицами, поскольку при оплате товаров или услуг почти всегда идет движение крупных денежных сумм. Взаиморасчеты между организациями за наличный расчет имеют ряд особенностей.

Чтобы заплатить наличными, нужно потратить дополнительные деньги на организацию безопасности платежей.

Еще один недостаток наличных средств заключается в том, что гораздо сложнее отслеживать точность в бухгалтерском плане.

В нашем законодательстве существует ограничение на денежные выплаты наличными средствами при взаиморасчетах.

Одним из правил регулирования денежного обращения между юридическими лицами является Директива Центрального банка Российской Федерации 1843-У от 06/20/07.

На основании пункта 1 Инструкции максимально допустимая сумма денежных выплат между фирмами составляет 100 000 рублей по одному контракту.

Это требование не применяется к следующим типам вычислений:

• после выплаты заработной платы;
• при выдаче подотчетных сумм.

Предел в лимите возникает, когда наличные платежи производятся между:

• организациями;
• организацией и индивидуальным предпринимателем;
• несколькими индивидуальными предпринимателями.

Это ограничение применяется к оплате по единому соглашению.

Например, если два ИП подписали контракт на сумму более ста тысяч рублей, невозможно полностью внести наличные деньги, придется заплатить в двух частях:

• сто тысяч платить наличными;
• оплатить остаток банковским переводом.

Характеристика векселей Сбербанка

Рассмотрим подробнее, что такое вексель Сбербанка для взаиморасчетов между организациями. Любой вексель, независимо от цели создания и лица, которое его выдало, является прежде всего ценным документом. Он выступает существенным исполнением обязательства, за которое должник выплачивает определенную сумму денег кредитору через определенный промежуток времени.

Вексель используется для взаиморасчетов между физическими лицами и между организациями, в том числе между финансовыми учреждениями. К ним относится и Сбербанк. Такие векселя выступают в качестве универсального метода оплаты. Банк выдает их за быстрые платежи за поставку, продажу товаров или предоставление услуг. Кроме того, учетная запись может использоваться в качестве обеспечения при получении кредитного продукта от банка. Но вексель Сбербанка чаще всего используется для расчетов между организациями.

В векселе Сбербанка для взаиморасчетов между организациями содержится обеспечение, которое подтверждает обязательство банка держателю выплатить определенную сумму на определенный период. Вексель требуется для расчетов, его регистрация может быть осуществлена ​​в любом филиале Сбербанка.

Вексель – это документ формата А4. Он включает сумму, которую клиент депонировал. Кроме того, указывается город и дата выдачи.

В качестве простого векселя банка выступает ценная бумага, которая содержит письменное долговое обязательство банковской организации держателю векселя.

Такой инструмент обеспечивает следующие преимущества:

• удобная и быстрая оплата услуг, работ и товаров;
• выгодные инвестиции для получения прибыли;
• использование в качестве гаранта при получении кредитных средств или гарантий от банка.

Вексельные программы, предоставляемые банками, напоминают депозитарные: клиент инвестирует средства, а взамен получает что-то от банковского учреждения, похожее на долговую расписку. Таким образом, банк подтверждает, что средства принимаются, и обязуется вернуть их в назначенный день.

Процентный вексель означает указание процентов, которые начисляются на его сумму. Номинальные процентные суммы могут выражаться как в рублях, так и в другой валюте. Чтобы получить такой вексель, необходимо внести деньги, которые являются номинальной ценной долговой распиской.

Этот вид векселей Сбербанка является самым популярным средством, поскольку он очень похож на депозит.

В обычном дисконтном векселе не указаны условия для начисления денежных средств по номинальной стоимости, которые могут быть использованы в рублях или иностранной валюте. Чтобы получить его, нужно внести сумму, равную стоимости контракта для будущей продажи ценной бумаги. Доход получателя рассчитывается как разница между стоимостью продажи и номинальной стоимостью.

Банковский счет оплачивается единицами Сбербанка, которым разрешено осуществлять такие операции. Это могут быть филиалы банковской организации.

Сбербанк также предоставляет другие услуги по векселям:

• Обмен векселей. Таким образом, владелец счета может обменивать один вексель на несколько других, которые имеют более низкую номинальную стоимость, или получать несколько векселей за один более высокой номинальной стоимости
• Место хранения. Сбербанк предоставляет возможность каждому получателю хранить депозитные сертификаты и банковские векселя. Клиент определяет период хранения.
• Доставка и выдача ценных бумаг. Чтобы устранить риски, связанные с самопередвижением ценных бумаг, можно доверить банку выдачу и доставку купленных депозитных сертификатов и векселей по месту пребывания. Это преимущество может быть использовано только юридическими лицами.