6-НДФЛ за 4 квартал 2021: бланк и пример заполнения

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года утвержден приказом, изданным ФНС 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected] с учетом изменений от 17.01.2018. Документ разделен на 3 блока:

• информация о налоговом агенте – предприятии, ИП, сдающем отчет (данные вводятся на титульной странице);
• раздел 1 посвящен совокупным показателям за период с начала года (в данном случае за год), в него заносятся и начисления последнего отчетного месяца, выплата по которым будет произведена в следующем отчетном интервале;
• раздел 2, отражающий данные по каждому месяцу последнего квартала.

Отчетная форма предусматривает отражение дат начисления и выплаты дохода. Рассчитывается заработная плата последним днем каждого месяца (для целей составления отчетности не имеет значения – выходной этот день или рабочий), а выдается она уже по факту в этот же день или в следующем месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Уплатить НДФЛ работодатель может в день выплаты заработка персоналу или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Какая применяется форма расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

Все работодатели, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильность исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в казну налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — расчет, позволяющий контролировать сроки удержания и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами. К особенностям данной формы, отличающим его от привычного отчета 2-НДФЛ, относятся:

• периодичность представления — по итогам каждого квартала;
• отсутствие персонификации: в отчете представлена информация в целом по налоговому агенту и нет данных по каждому сотруднику;

Агентами признаются все работодатели, выплачивающие доходы «физикам» по трудовым и гражданско-правовым договорам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• частнопрактикующие физлица (адвокаты, нотариусы и т.д.).

В расчет включаются данные о начисленном доходе, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также о плановых сроках удержания и перечисления налога.

Бланк 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Новая форма 6-НДФЛ, действующая в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected], будет актуальна и для отчетности за 2018 год.

6-НДФЛ для отчетной кампании за 2021 год можно здесь.

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 2018 год

Рассмотрим алгоритм заполнения отчета на небольшом примере.

Пример:

Бухгалтер ООО «Сатис» впервые решила заполнить форму 6-НДФЛ. Прежде всего, она изучила структуру расчета. Бланк состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
• раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.

Далее бухгалтер прочла приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснила основные требования:

1. Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
2. Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
3. Сквозная нумерация начинается с первого листа.
4. При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
5. Запрещена двусторонняя печать и использование корректирующих средств.

Затем бухгалтер перешла к оформлению титульного листа.

Правила заполнения отчетности

Инструкция по подготовке данной формы отчетности предполагает необходимость соблюдения ряда правил и требований:

• Суммы налога необходимо отражать только в целых рублях без указания сумм копеек. При этом действуют правила округления, согласно которым до 50 копеек, они отбрасываются, а свыше указанной суммы принимаются как полный рубль.
• Если доходы физлица получены в иностранной валюте, их нужно пересчитать согласно актуальному курсу ЦБ РФ в рубли, который берется на день поступления данных средств.
• Данный отчет не допускает никаких исправлений, поэтому при обнаружении ошибок и опечаток, необходимо заново перезаполнить соответствующий лист.
• При составлении бланка 6 НДФЛ на компьютере, производить его распечатку нужно один раз на листе. Двухстороннее внесение записей для 6 НДФЛ не предусмотрено.
• Отчет можно скрепить с помощью скобы степлера. Она должна располагаться в левом верхнем углу. Скреплять листы нужно аккуратно, не допуская повреждения листов.
• Если в отчет нужно вписать числовые значения, их следует начинать вносить слева направо. Когда графа остается пустой, она должна подчеркиваться.
• Заполнить отчет можно от руки. При этом нужно применять черные, синие или фиолетовые чернила.

Нюансы оформления расчета 6-НДФЛ

Рассмотрим разные виды выплат.

Зарплата, пособия и отпускные

Изучив п. 2 ст. 223 НК РФ, бухгалтер выяснила, что датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она назначена.

Именно последнее число месяца следует указывать в стр. 100, даже если оно выпадает на нерабочую дату. А если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он сдвигается на следующий рабочий (письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/[email protected]).

В условиях примера 30.09.2018 — дата получения зарплаты за сентябрь (воскресенье). Несмотря на это, в стр. 100 бухгалтер зафиксирует именно это число.

Изучив п. 6 ст. 226 НК РФ, бухгалтер ООО «Сатис» узнала, что срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением налога с отпускных и пособий, приходится на следующий за датой удержания налога день. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Таким образом, налог, удержанный в пятницу 09.11.2018 , следует перечислить в бюджет не позднее понедельника — 12.11.2018, т. к. 10.11.2018 выпадает на субботу. А крайний срок уплаты НДФЛ с больничного пособия — 30.11.2018.

Премии

По датам получения дохода в виде премий есть нюанс:

• При выплате премий за год, квартал или к определенному событию, например, ко дню бухработника, датой получения дохода считается его день выплаты (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
• Для «месячной» премии датой получения дохода считается последнее число месяца, за который она начислена (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Таким образом, датой получения премии за ноябрь будет считаться 30.11.2018, а для премии за 3-й квартал — дата выплаты 05.11.2018.

Далее бухгалтер сгруппировала все выплаты в таблицу:

Все эти данные бухгалтер перенесла в раздел 2 отчета.

заполнения формы 6-НДФЛ за 2021 год можно здесь.

Как правильно заполнить сведения в расчете за 3 квартал 2020 год

Разберем порядок, как применяется инструкция по заполнению, на примере ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР».

В ГБОУ «АЛЛЮР» четыре работника. По итогам первого полугодия 2020 г. учреждение произвело следующие операции:

• начислило суммарный доход по всем работникам — 2 217 431,54 руб.;
• предоставило стандартный вычет — 34 400 руб.;
• исчислило НДФЛ — 283 793 руб.;
• удержало НДФЛ с доходов, начисленных и выплаченных за полугодие, — 231 074 руб.;
• выплатило зарплату за декабрь 2021 г., премии по итогам 2021 г. и удержало из этих доходов НДФЛ в размере 111 872 руб.

В III квартале ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» произвело следующие операции, с разбивкой по датам:

• 06.07.2020 выплатило отпускные в сумме 9690 руб., с отпускных начислило и удержало НДФЛ — 1260 руб.;
• 06.07.2020 выплатило зарплату за июнь в общей сумме 405 534 руб., удержало из нее и перечислило в бюджет НДФЛ — 52 719 руб.;
• 20.07.2020 выплатило отпускные в сумме 24 363,08 руб., с отпускных начислило и удержало НДФЛ — 3167 руб.;
• 31.07.2020 перечислило НДФЛ с отпускных, выплаченных в июле, в сумме 4427 руб.;
• 31.07.2020 начислило зарплату за июль — 343 780,25 руб., с зарплаты исчислило НДФЛ — 44 691 руб.;
• 06.08.2020 выплатило зарплату за июль, удержало из нее НДФЛ;
• 07.08.2020 перечислило в бюджет НДФЛ с зарплаты за июль;
• 17.08.2020 выплатило отпускные в сумме 98 677,26 руб., исчислило и удержало с них НДФЛ — 12 828 руб.;
• 31.08.2020 начислило зарплату за август в сумме 258 414,53 руб., с зарплаты рассчитало НДФЛ — 33 594 руб.;
• 01.09.2020 перечислило НДФЛ с отпускных, выплаченных в августе;
• 04.09.2020 выплатило отпускные в сумме 122 126 руб., начислило и удержало с них НДФЛ — 15 876 руб.;
• 04.09.2020 выплатило зарплату за август, удержало и уплатило НДФЛ в бюджет;
• 21.09.2020 выплатило пособие по временной нетрудоспособности в размере 3918,92 руб., с пособия начислило и удержало НДФЛ — 509 руб.;
• 30.09.2020 начислило зарплату за сентябрь в размере 339 813,70 руб., с зарплаты исчислило НДФЛ — 44 176 руб.;
• 30.09.2020 перечислила в бюджет НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности и отпускных, выплаченных в сентябре.

Отчет за 9 месяцев 2021 г. учреждение предоставило в налоговую инспекцию 19.10.2020.

Порядок представления 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Форму 6-НДФЛ можно представить в ФНС:

• самостоятельно — лицо, имеющее право действовать от имени налогоплательщика без доверенности;
• через представителя, действующего на основании доверенности;
• по телекоммуникационным каналам связи, заверив расчет электронной подписью;
• направив письмом с описью вложения через почту РФ.

Бумажный расчет вправе сдавать лишь небольшие компании и ИП, среднесписочная численность которых составляет 24 сотрудника и менее. Если у вас количество работников от 25 человек, направить отчет можно только по ТКС.

Форма 6-НДФЛ направляется в ФНС по:

• месту учета налогоплательщика;
• месту учета обособленного подразделения (ОП) в отношении выплат сотрудникам данного ОП;
• месту своего учета или учета ОП: для крупнейших налогоплательщиков;
• месту регистрации — для ИП;
• месту постановки на учет в качестве плательщика налога, уплачиваемого на спецрежиме, — для ИП на ЕНВД или ПСН.

Способы сдачи отчетности

Налоговое законодательство определяет следующие способы, которыми может воспользоваться субъект хозяйствования при отправлении отчетов по форме 6-НДФЛ:

• Представление формы на бумаге путем личной передачи в налоговой инспектору. Для этого потребуется два экземпляра отчета, что принимающая сторона на втором могла поставить отметку о приеме. Данный вариант отправки доступен для организаций и ИП, если численность их сотрудников не превышает 25 человек.
• Через электронный документооборот. В этом случае необходимо обязательное наличие ЭЦП, которой будет подписан электронный файл с отчетом. Также необходимо при данной способе наличие договора со спецоператором или соответствующего программного обеспечения.

Срок сдачи формы 6-НДФЛ и санкции за несвоевременное представление

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговикам по итогам каждого квартала не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на нерабочую дату, то он сдвигается на ближайший следующий рабочий день. По итогам 4 квартала 2021 года 6-НДФЛ следует представить не позднее 01.04.2019 года.

«Забывчивых» налогоплательщиков ждут санкции за несвоевременное представление расчета в размере 1 тыс.руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки (п .1.2 ст. 126 НК РФ). Если просрочка превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Если же вы представите недостоверные или неполные сведения, вас ожидает штраф в размере 500 руб. Но если вы самостоятельно выявите ошибки и сдадите уточненку, ответственность снимается.

Сдавать ли нулевую форму отчета 6-НДФЛ за 2018 год?

Некоторые бухгалтеры считают, что если в 4-м квартале 2021 года не было начислений доходов работникам, то представлять расчет 6-НДФЛ необязательно, ведь работодатель не являлся в этот период налоговым агентом.

Но нужно помнить, что налоговики могут оштрафовать:

1. Если начисления были в любом из предыдущих кварталов, а расчет за 4 квартал не представлен. В данном случае отчет необходимо представить, заполнив только титульник и раздел 1, т. к. 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом.
2. Если решат, что вы забыли отчитаться.

Если в 2021 году у вас деятельность не велась и начислений не было, рекомендуем уведомить налоговиков о том, что расчет 6-НДФЛ вы сдавать не будете, направив им письменное сообщение в свободной форме. Если же вы решите представить нулевой расчет, налоговики обязаны его принять (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).