Внесение изменений в текущем налоговом периоде
Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).
Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:
- аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
- следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).
Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.
Такой способ внесения корректировок и ранее не отрицался налоговиками. Об этом мы вам сообщали на нашем сайте: подробности см. здесь.
Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.
Учет полученных счет-фактур в 1С
Оформление происходит по аналогии с реализацией, только здесь выбирается меню «Покупки», раздел «Поступление (акты, накладные)», где через «Поступление» осуществляется выбор соответствующей формы, например, «Поступление товаров: Накладная».
- В шапке указывается информация о номере и дате входящей накладной, наименовании контрагента, договоре и выставленном счете.
- Выбирается склад, куда приходуются ТМЦ.
- Ставится галочка, если оригинал получен организацией.
- Таблица формы заполняется клавишами «Подбор», «Добавить» или «Добавить по штрихкоду».
Если предварительно организация получала счет, то можно ввести информацию в таблице автоматически. Просто выбирается счет в одноименном поле. После заполнения, под таблицей появляется строка «Счет-фактура», где следует ввести номер и дату акта, полученного от поставщика. После чего кликнуть «Зарегистрировать».
Ниже подсвечивается строка «Пригласить к обмену электронными документами», нажатие на которую позволяет совершить одноименную операцию.
При клике на строчку с СФ открывается сама форма, которую можно распечатать. Она содержит в себе сведения о налоге.
Нажатием на «ДтКт» открывается информация о проводках, где видно, что НДС учтен, а во вкладке «НДС Покупки» отражено событие о предъявлении НДС к вычету. Соответственно, запись будет отражена и в КП.
Далее будут рассмотрены нюансы оформления при внесении изменений поставщиком в выставленные СФ, а также по действиям с частичными оплатами.
Внесение изменений по окончании налогового периода
Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:
- оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
- подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).
Обновленная редакция Правил ведения доплиста к книге покупок закрепила выгодный для налогоплательщиков вариант отражения изменений: исправленный счет-фактуру можно регистрировать в периоде, когда был получен первичный счет-фактура. В п. 6 Правил ведения доплиста к книге покупок теперь прописан алгоритм вычисления показателя по строке «Всего»:
ВСЕГО0 = ИТОГО0 – АСФ + ИСФ
где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
ИТОГО0 — показатель строки «Итого»;
АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;
ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.
Как отличить исправленный счет-фактуру от корректировочного, узнайте из материалов:
- «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
- «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: В IV квартале 2019 г. при приобретении фруктов по импортному контракту в книге покупок заявлен вычет по НДС по декларации на товары по ставке 20%. В мае 2021 г. от таможенного органа получено Решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, со ставкой 10% по данной сделке в связи с изменениями законодательства, устанавливающими ставку НДС на фрукты с 1 октября 2019 г. Решение оформлено таможенным органом. Как следует отразить это в книге покупок? Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Учет НДС с авансов поставщику
С уплаченными и возвращенными контрагенту частичными оплатами в 1С ситуация складывается аналогично приведенному в разделе про авансы покупателю, только теперь предприятие играет противоположную роль. Соответственно, вначале на основании выставленного счета проводится оплата. Эта операция оформляется документами «Счет от поставщика» и после заполнения, по клавише «Создать на основании» формируется «Платежное поручение».
Также платежное поручение (ПП) можно вызвать самостоятельно из меню «Банк и касса».
В ПП указывается сумма аванса и НДС с него. ПП проводится и закрывается одноименной кнопкой. На основании ПП по клику правой клавишей на него в списке можно выбрать «Списание с расчетного счета», благодаря чему отразятся проводки по списанию денежных средств. А уже по введенному на его основании «Счету-фактуре полученном» отразится сумма налога в КП. Увидеть это отражение можно нажав в СФ «ДтКт» и выделив вкладку «НДС Покупки».
Если по каким-то причинам договор расторгается, то возврат аванса от поставщика оформляется следующим образом.
В меню «Банк и касса» (раздел «Банковские выписки») выбирается операция «Поступление на расчетный счет». В документе помимо информационных полей заполняется «Вид операции» — «Возврат от поставщика».
Непосредственно восстановление НДС, который был принят к учету с оплаченного аванса, необходимо через меню «Операции» и раздел «Закрытие периода», перейти к «Регламентным операциям по НДС».
Далее выбрать дату и нажать кнопку «Заполнить». В табличке отразится действие по восстановлению НДС с авансов. Проверить корректность отражения можно нажатием «ДтКт», в результате чего на вкладке НДС Продажи будет видно, что налог с возвращенного аванса восстановлен.
СФ необходимо провести и закрыть одноименной кнопкой.
Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения
Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.
Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:
- В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
- из графы 16 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
- из графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
- По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
- В строке «Всего» подвести итоги по графе 16 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
Пример оформления дополнительного листа книги покупок
Разобраться с заполнением дополнительного листа к книге покупок поможет пример.
Пример
ООО «Мечта» в марте 2021 года отгрузило в адрес ПАО «Фантазия» продукции на сумму 368 000 руб. (в том числе НДС = 61 333,33 руб.). При этом в счете-фактуре итоговая стоимость ошибочно была указана в сумме 386 000 руб. (в том числе НДС = 64 333,33 руб.).
Ошибку заметили уже после окончания квартала и сдачи декларации по НДС за 1-й квартал.
08.07.2019 ООО «Фантазия» получило от ПАО «Мечта» исправленный счет-фактуру. В тот же день бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист к книге покупок за 1-й квартал 2021 года, в котором:
Затем бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2021 года, доплатил налог и пени — в результате ошибки заявленный вычет был завышен на 3000 руб. (64 333,33 – 61 333,33).
Как бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист, смотрите в образце.
Отражение оплаты аванса покупателя в 1С
Ранее поднимался вопрос об учете НДС с авансов. Отметим, что в коммерческой практике существуют различные варианты предварительных оплат, каждый из которых имеет свои особенности. Здесь пойдет речь непосредственно об авансах. Тема задатков, обеспечительных платежей или гарантийных взносов в данной статье не рассматривается.
Сам аванс представляет собой частичную оплату по договору. Соответственно, если договорные обязательства не могут быть исполнены, то такую оплату нужно вернуть. Притом, что уже были отражены все события в системе.
Весь процесс совершения частичной оплаты и ее возврата рассмотрен в этом разделе.
Чтобы отразить в учете поступление аванса от покупателя бухгалтер выставляет сначала покупателю счет. С одной стороны, счет не является обязательным документом, с другой стороны, он существенно облегчает задачу по взаимодействию с контрагентом в рамках поставки. Ведь в нем перечислены все позиции, выделены общая сумма и налог, указаны реквизиты сторон.
Для этого в меню «Продажи», выбирается раздел «Счета покупателям» и заполняются в открывшемся окне все необходимые поля с указанием договора, заключенного контрагентами.
Поступление частичной оплаты можно оформить непосредственно из Счета – нажать «Создать на основании» — «Поступления на расчетный счет».
Также можно воспользоваться меню «Банк и касса» в разделе «Банковские выписки» внести данные кнопкой «Поступление».
Обычно в счете указывается срок его оплаты, чаще всего это 3-5 дней с момента выставления.
Следует обратить внимание, что по законодательству на суммы не зачтённых в течение 5 к.дн. авансов, положено выписывать СФ на аванс. Поэтому следует тщательно отслеживать приход денег и своевременно выписывать СФ.
Сделать это можно одним из следующих способов:
- внутри документа «Поступление на расчетный счет» кликнуть на «Создать на основании» и выбрать «Счет-фактура выданный»;
- в меню «Банк и касса» выбрать раздел «Регистрация счетов-фактур на аванс», установить дату или период и нажать кнопку «Заполнить».
Любой из этих способов позволит оформить СФ на аванс. Отличием от СФ на полную оплату будет «Код операции» — 2, обозначающий, что данный СФ выписана на аванс.
Вообще, рекомендуется даже при автоматическом создании СФ проверять корректность введенной информации, коды, суммы.
Итоги
Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).
Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
