Статья 346.24 НК РФ обязывает фирмы и ИП, выбравших УСН, вести учет по налогам через Книгу учета доходов и расходов (далее – КУДиР, Книга). Нарушение указанного требования грозит компании штрафом в размере до 10 тысяч рублей за налоговый период. Если нарушение затрагивает более одного такого периода, штраф составит до 30 тысяч рублей (статья 120). Матрица КУДиР, а также правила ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.10.2012 года №135н. Если говорить о программе 1С:Бухгалтерия, то она позволяет реализовать функционал по формированию Книги в абсолютном соответствии с законом.
Как настроить КУДиР в 1С 8.3
Процесс автоматизации бухгалтерского учета на базе 1С в части настройки составления Книги нужно начинать с проверки настроек налогов и отчетов в главном меню.
Рис.1 Проверка настроек налогов и отчетов в главном меню
Далее переходим в раздел «УСН»-«Порядок признания доходов и расходов».
Рис.2 Порядок признания доходов и расходов
Если вы обнаружили, что какие-либо расходы или доходы не отражаются в КУДиР, проблему нужно искать именно в этом разделе.
Проверить настройки налогов и отчетов можно также иным способом, пройдя через меню «Главное», затем «Учетная политика».
Рис.3 Учетная политика
Далее нажать ссылку «Настройка налогов и отчетов».
Рис.4 Настройка налогов и отчетов
Мы попадаем в меню «Настройки налогов и отчетов».
Рис.5 Меню Настройки налогов и отчетов
Здесь необходимо обратить внимание, что имеется ряд настроек, которые невозможно редактировать в силу требований действующего законодательства. Вместе с тем имеется возможность внесения некоторых правок в установленную политику, в частности – в «Передачу материалов в производство» в разделе «Материальные расходы». Также можно проставить галочку в получении дохода (оплаты от покупателя) в разделе «Расходы на приобретение товара». В разделе «Входящий НДС» имеется возможность принятия расходов по приобретенным товарам, работам, услугам. По усмотрению налогоплательщика устанавливается включение в формирование КУДиР расходов на списания товаров (раздел «Таможенные платежи») или запасов (раздел «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость»).
Соответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ
Речь в данном случае идет :
- О численности сотрудников, которая не должна быть больше 100 человек. Необходимо учитывать тот факт, что имеется в виду, средняя численность сотрудников за год.
- Об остаточной стоимости основных средств. Определяется она по данным бухгалтерского учета. Предельная сумма — 100 миллионов рублей. Для индивидуальных предпринимателей ограничений по стоимости активов не установлено.
- О доле юридических лиц в уставном капитале фирмы, которая не должна превышать 25%. Есть исключения для организаций, с уставным капиталом, состоящим из вкладов инвалидов, некоммерческих организаций, государственных научных учреждений.
Как заполнить КУДиР в 1С
Как и большинство отчетов в 1С, КУДиР формируется автоматически по результатам отчетных или налоговых периодов. После проведения регламентных операций по закрытию месяца бухгалтеру надо зайти в «Отчеты», в раздел «УСН»-«Книга доходов и расходов УСН».
Рис.6 Книга доходов и расходов УСН
Далее непосредственно в саму «Книга…» организации.
Рис.7 В книге
Имеется возможность выбора нужного налогового периода (это квартал, полгода, 9 месяцев и год). Нажав кнопку «Сформировать» на экран выводится печатная форма Книги.
Рис.8 Печатная форма Книги
С левой стороны указан перечень разделов:
- Раздел I. «Доходы и расходы» в табличной форме в хронологическом порядке выведены все хозоперации за период с указанием сумм.
- Раздел II. «Расходы на ОС и НМА» отражаются сведения о расходах на ОС и НМА за период. Для организаций, выбравших УСН, – доходы за минусом расходов.
- Раздел III. «Расчет убытка» наполняется в случае наличия убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу компании за ряд лет.
- Раздел IV. «Уменьшение налога» здесь показаны суммы, которые (пункт 3.1 статьи 346.21 НК) уменьшают сумму рассчитанного налога, например, на страховые взносы в ПФР или иные взносы.
- Раздел V «Торговый сбор» отражаются суммы торгового сбора, уменьшающего сумму причитающегося к уплате налога.
При нажатии каждой строки раздела, справа открывается соответствующее окно сформированного отчета.
Рис.9 Окно сформированного отчета
При нажатии кнопки «Показать настройки» открывается настройки формы КУДиР.
Рис.10 Показать настройки
Имеется возможность вывода расшифровок, включения граф «Доходы всего», «Расходы всего» и «Режима печати НДС». При установлении галочки в строке «Включать в бланк отчета и заполнить» и при последующем формировании КУДиР на экран выводятся колонки всех доходов и расходов, в том числе – учитываемые при расчете налоговой базы. Данная функция позволяет осуществить визуальный контроль показателей, не попавших в налоговый учет.
Рис.11 Контроль показателей, не попавших в налоговый учет
Двойной щелчок по строке показателя позволяет вывести на экран первичный документ, послуживший основанием для включения в КУДиР.
Рис.12 Первичный документ, послуживший основанием для включения в КУДиР
Сформированную форму КУДиР можно напечатать в разрезе интересующих разделов.
Рис.13 Печатная форма КУДиР
Также КУДиР в 1С Бухгалтерия 8.3 можно сохранить в любом из представленных ниже формате файлов.
Рис.14 Сохранить КУДиР в файл
Минимальный налог
Как и в предыдущем пункте данная ситуация относится исключительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы». Минимальный налог рассчитывается исходя из 1% от доходов, и уплачивается в том случае, когда его сумма больше полученного результата от вычитания расходов из доходов. Также он уплачивается в случае, когда по итогам года организация получает убыток от предпринимательской деятельности. Заметьте, минимальный налог уплачивают только по итогам года, если поквартально фирма получает убытки, авансовые платежи не производятся.
Ручное внесение изменений в КУДиР
Например, при визуальном контроле КУДиР обнаружено, что по каким-то причинам расход, признаваемый в налоговом учете, не попал в графу «В том числе расходы учитываемые при исчислении налоговой базы».
Рис.15 В том числе расходы учитываемые при исчислении налоговой базы
Двойным нажатием по данной строке открываем первичный документ.
Рис.16 Первичный документ
Наводим курсор на четвертую кнопочку в панели, всплывает примечание «Показать проводки и другие движения документа», при нажатии на которое открывается движение документа в бухгалтерском и в налоговом учете.
Рис.17 Показать проводки и другие движения документа
Переходим в раздел «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)».
Рис.18 Книга учета доходов и расходов
В верхней части документа устанавливаем флажок «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». После чего можно проставить сумму документа в графе «Расходы».
Рис.19 Ручная корректировка
Сохранить внесенные изменения, провести и закрыть документ.
В меню КУДиР заново нажимаем кнопку «Сформировать». Программа попросит актуализировать сведения, так как были внесены изменения.
Рис.20 Актуализировать сведения
При последующем формировании КУДиР мы видим, что расходы отражены в обоих колонках – как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Рис.21 Расходы отражены в обоих колонках
Существует также иной способ ручного внесения изменений в КУДиР. Для этого необходимо в меню «Операции» выбрать раздел «Записи книги доходов и расходов УСН».
Рис.22 Записи книги доходов и расходов УСН
В открывшемся окне сформируем произвольный документ на сумму внесения необходимых корректировок, в нашем примере – 1,0 млн. рублей поставщику за поставленные товары.
Рис.23 Сформируем произвольный документ
После проведения данного документа, переходим к формированию КУДиР и видим строку с нашей корректировкой.
Рис.24 Строка с нашей корректировкой
Пошаговая инструкция
Разобраться в ситуации поможет Универсальный отчет.
Шаг 1. Откройте Универсальный отчет : раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет .
Шаг 2. В шапке отчета для отбора информации укажите:
- Период – период составления отчета;
- Регистр накопления – тип источника данных;
- Расходы при УСН – наименование источника данных.
Шаг 3. Откройте форму настройки отчета по кнопке Показать настройки .
Шаг 4. На вкладке Группировка по кнопке Добавить укажите значения:
- Вид расхода;
- Элемент расхода.
Шаг 5. На вкладке Показатели по кнопке Добавить новое поле выберите из списка значения:
- Количество;
- Сумма;
- НДС;
- Отражение в НУ;
- Регистратор;
- Статусы оплаты расходов УСН;
- Вид движения;
- Реквизиты документа оплаты.
Шаг 6. Сформируйте отчет нужной формы по кнопке Сформировать .
Для исправления ошибки в документе Списание с расчетного счета установим погашение задолженности по документу на поставку Принтер Brother:
- Погашение задолженности – по документу;
- Документ — Поступление (акт накладная) №0000-000002 от 22.01.2018.
После этого сформируем отчет в Универсальном отчете по заданным настройкам.
После исправления ошибки расходы на товары Принтер Brother (2 шт.) включены в КУДиР.
