Большинство россиян считают, что листок нетрудоспособности (больничный) выдается только на период болезни или декретного отпуска. Но это не так. В статье 59 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» сказано, что граждане получат такой документ в следующих ситуациях:
- при заболевании;
- при диагностировании травмы;
- при отравлении;
- на время долечивания в санаторно-курортных организациях;
- при уходе за больным членом семьи;
- из-за карантина;
- на время протезирования в стационарных условиях;
- при беременности и родах;
- при усыновлении ребенка;
- при иных состояниях, связанных с временной потерей трудоспособности.
По каким правилам производятся начисления по больничному листу — 2020-2021
Расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2020-2021 годах проходят по следующему алгоритму:
Этап 1. Бухгалтер рассчитывает среднедневную оплату за труд болевшего работника — для этого он определяет расчетный период и общий заработок сотрудника за расчетный период.
Расчетный период для больничных — 2 календарных года, предшествующих году болезни сотрудника.
Пример 1
Бухгалтер Игнатьева пришла на работу в ООО «Стигма» в апреле 2005 года. Это ее первое место работы. Игнатьева была на больничном с 01.07.2020 по 10.07.2020, тогда расчетный период — 2018–2019 гг. (но если Игнатьева в 2021 или 2021 году была в декрете или ухаживала за малышом и не имела дохода, то для расчетного периода по заявлению от работницы бухгалтер может взять предшествующие расчетному периоду годы, то есть 2016–2017 гг., но не более ранние).
Сколько бы дней ни было в годах расчетного периода, его длительность всегда 730 дней. Из этого периода исклюаются дни болезни, беременности и родов, ухода за ребенком, а также периоды, когда человек не работал, но за ним сохранялся заработок, при условии что взносы в ФСС с этого заработка не начислялись.
Подробнее об исключаемых периодах читайте здесь.
Заработок за расчетный период — это зарплата, премии и прочие выплаты от работодателя, на которые начислялись взносы в соцстрах. Государственные пособия и компенсации от работодателя в эту сумму не входят.
Среднедневной заработок (СДЗ) бухгалтер найдет делением заработка за расчетный период на 730 дней.
Пример 1 (продолжение)
Игнатьева заработала в 2021 году 683 455 руб., в 2018-м — 657 320 руб.
СДЗ Игнатьевой: (657 320 + 683 455) / 730 = 1 836, 68 руб.
Этап 2. Полученную сумму СДЗ бухгалтер должен сравнить с максимальным и минимальным размером. Максимальный размер СДЗ считается в соответствии с суммами лимитов взносов в ФСС в предыдущие (расчетные) 2 года, в 2021 году он равен 2301,37 руб. ((865 000 + 815 000) / 730 дней). В 2021 году — 2 434,25 руб. ((912 000 руб. + 865 000 руб.) / 730 дн.)
Минимальный СДЗ равен:
МРОТ на дату открытия больничного листа × 24 месяца / 730 дней.
В 2021 году МРОТ равен 12 130 руб., следовательно, минимальный СДЗ — 398,79 руб. В 2021 году МРОТ, согласно действующему закону «о МРОТ», равен прожиточному минимуму, утв. на 2 квартал 2021 года. Прожиточный минимум составляет 12 392 руб.
Но правительство предложило рассчитывать МРОТ 2021 года по новому. Согласно проекту он вырастет до 12 792 руб. Подробности о планируемых нововведениях читайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Таким образом работодатель не может взять для расчета больничного сумму СДЗ больше 2301,37 руб. и меньше 398,79 руб.
Важно! Если за дни нетрудоспособности, приходящейся на период с 1 апреля по 31 декабря 2021 г. (включительно), сумма пособия, определенная по Закону № 255-ФЗ, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше МРОТ, пособие исчисляется исходя из МРОТ (ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Как рассчитывать больничный с 1 апреля, читайте здесь.
Если заработок работника выше максимума, то пособие платится исходя из максимального СДЗ.
Пример 1 (продолжение)
Так как СДЗ Игнатьевой равен 1 836,68 руб. и это меньше максимального СДЗ 2021 года (2301,37 руб.), то больничный нужно считать исходя из СДЗ в размере 1 836,68 руб., рассчитанного по данным фактического дохода Игнатьевой.
Если же рассчитанный бухгалтером СДЗ меньше минимального, то бухгалтер берет для расчета пособия заработок за день в размере 398,79 руб. — для трудящегося полный рабочий день.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если заболевший трудится неполный рабочий день, а его СДЗ меньше или равен минимальному, то минимальный СДЗ подлежит уменьшению пропорционально продолжительности рабочего времени. То есть для работника на 0,5 ставки со средним заработком за день меньше 398,79 руб. вы должны будете сравнивать фактический заработок за день с заработком, рассчитанным исходя из суммы в 398,79 / 2 = 199,40 руб. Это правило не распространяется на сотрудников, чей СДЗ выше минимального: даже если работник трудится на четверть ставки, то его средний заработок за день делить на 4 не нужно (п. 16 постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Узнайте больше об оплате больничного совместителю из этой статьи.
Этап 3. Бухгалтер должен определить общий стаж работника за всю его трудовую деятельность, поскольку только отработавший более 8 лет работник имеет право получить 100% среднедневной оплаты за труд. Если стаж работника от 5 до 8 лет, то выплатят ему 80% среднедневного заработка, если меньше 5 лет (но больше полугода) – 60%. Работнику со стажем работы меньше 6 месяцев больничный считайте исходя из МРОТ (ст. 7 закона № 255-ФЗ).
Подробнее об исчислении стажа для расчета больничных листов читайте здесь.
С 06 октября 2021 года действуют новые правила для подсчета «больничного» стажа. Подробности см. здесь.
Пример 1 (продолжение)
Поскольку общий трудовой стаж Игнатьевой — 15 лет 2 месяца (с апреля 2005 года по июнь 2021 года включительно), то она получит 100% среднего заработка за день.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для тех, кто получил травму или профзаболевание на рабочем месте, заработок для расчета нужно брать в полной сумме и выплачивать пособие в стопроцентном размере, независимо от стажа (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Этап 4. Бухгалтер умножает полученную сумму СДЗ на число дней болезни. Листок нетрудоспособности болевшего сотрудника оплачивает ФСС, но только с четвертого дня болезни. Первые 3 дня должен оплатить работодатель.
А вот если болеет родственник и сотрудник за ним ухаживает, то правила оплаты такого больничного листа другие. Читайте о них в материале «Оплата больничного по уходу за больным родственником».
В каких случаях выплачивается пособие
В статье 5 закона 255-ФЗ перечислены страховые случаи, при наступлении которых работнику выплачивается больничный. Вот они:
- заболевания и травмы;
- необходимость ухаживать за заболевшим членом семьи;
- карантин в отношении работника, его ребенка до 7 лет либо иного недееспособного члена семьи;
- протезирование по медицинским показаниям в специализированном стационаре;
- долечивание в санаториях после нахождения в стационаре.
Больничный полагается, если указанные выше случаи произошли во время работы по трудовому договору, а также в течение 30 календарных дней после его окончания.
Где взять справку для начисления больничного листа
Если работник до болезни трудился у вас несколько лет, то сведения о том, сколько он заработал, в бухгалтерии имеются. В том случае, если сотрудник отработал у вас меньше двух лет, заработок для начисления больничных вы возьмете из справки о сумме заработной платы по форме приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н, выданной работнику на предшествующем месте работы. Такой документ должен выдавать каждый работодатель при увольнении сотрудника. Справка содержит данные о самом человеке, его заработке за последние два календарных года и количестве дней нетрудоспособности. Такой документ может запросить у вас и совместитель — для получения пособия по временной нетрудоспособности по основному месту работы.
Образец справки о заработке для начисления больничного листа можно посмотреть по ссылке.
Отзывы
Ирина, г. Москва
«Как работодатель, могу сказать, что расчет выплат по схеме Контур бухгалтерии очень удобен. Я могу точно рассчитать все необходимые суммы при любых условиях предоставления больничного. Ошибок еще никогда не было».
Карина, г. Пермь
«Я самостоятельно рассчитывала себе сумму полагающегося мне больничного, и в итоге я получила ровно столько, сколько предполагала. Не думала, что самостоятельно посчитать больничный».
Какие составить проводки по начислению больничного листа
Начисление больничного листа бухгалтер отразит в учете так:
Дт 20 (и других счетов учета затрат — в зависимости от того, как в каком подразделении работает больной) Кт 70 — начислен больничный за первые 3 дня болезни работника;
Дт 69 (по субсчету расчетов с соцстрахом) Кт 70 — начислен больничный за счет ФСС.
В день выплаты бухгалтер сделает такие проводки:
Дт 70 Кт 68 (субсчетов расчетов по подоходному налогу) — удержан подоходный налог с больничного;
Дт 70 Кт 50 (если из кассы) или 51 (с расчетного счета) — выплачено пособие работнику.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для фирм в регионах-участниках пилотного проекта ФСС НДФЛ нужно удерживать только с пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Пример 1 (продолжение)
Размер пособия Игнатьевой за 10 дней болезни: 1 836,68 × 10 = 18 366,80 руб. За вычетом НДФЛ Игнатьева получит 15 978,80 руб.
Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дт 20 Кт 70 на сумму 5 510,04 руб. — начислен больничный за счет работодателя;
Дт 69 Кт 70 на сумму 12 856,76 руб. — начислен больничный за счет ФСС;
В день выплаты заработной платы работникам:
Дт 70 Кт 68 на сумму 2 388,00 руб. — удержан НДФЛ с сумм пособия;
Дт 70 Кт 50 на сумму 15 978,80 руб. — по РКО выдано пособие по временной нетрудоспособности Игнатьевой.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с пособия по временной нетрудоспособности в 2021 — 2021 годах должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие.
Минимальный срок
Законодательными актами минимальное количество дней больничного листа не установлено. Срок нетрудоспособности определяет только лечащий врач, исходя из особенностей болезни и текущего состояния пациента. Точное число дней напрямую зависит от самочувствия больного и от периода необходимой реабилитации. Выделяют такие условия реабилитации:
- амбулаторный;
- дневной стационар;
- стационар.
Зачастую минимум реабилитационного периода, определяемый лечащим врачом, составляет 3 дня. Если пациенту предусмотрено амбулаторное лечение, то листок временной нетрудоспособности выдается на 15 дней. При необходимости и с согласия врачебно-консультационной комиссии он продлевается.
Начисление больничных в 2021 — 2021 годах: примеры расчета
Покажем подробнее, как правильно сделать расчет и начисление больничного листа в 2021 — 2021 годах.
Пример 2
С 01.07.2020 по 05.07.2020 уборщица Говорунова была на больничном. В ООО «Бартер» 06.07.2020 она принесла листок нетрудоспособности — у бухгалтера есть 10 календарных дней, чтобы начислить пособие.
О сроках выплаты пособия читайте в этой статье.
Говорунова работает на 0,5 ставки, предыдущие 2 года она тоже работала, в декрете не была. Стаж работы Говоруновой — 12 лет. Расчетный период — 2018–2019 гг.
В ООО «Бартер» Говорунова устроилась в январе 2021 года, до этого она работала у ИП Кузнецова И. Ф. Ее заработок за 2021 год — 68 505 руб. Заработок за 2021 год бухгалтер возьмет из справки о сумме заработной платы, которую выдал Говоруновой ИП Кузнецов при увольнении, — 65 732 руб. В настоящий момент Говорунова работает только в ООО «Бартер». Среднедневной заработок Говоруновой:
(68 505 + 65 732) / 730 = 183,89 руб.
Это меньше, чем минимальный размер СДЗ в 2021 году (398,79 руб.). Но, так как Говорунова работает на полставки, то для нее среднедневной заработок нужно сравнивать с 0,5 МРОТ = 199,40 руб. Поскольку фактический СДЗ сотрудницы больше минимального, то берем для расчета фактический заработок:
199,40 × 5 дней болезни = 997,00 руб., из которых работодатель заплатит 598,20 руб. (за первые 3 дня болезни), а 398,80 руб. — соцстрах.
ПРИМЕР расчета больничного по уходу за больным членом семьи от КонсультантПлюс: Иванова М.И. со 2 по 10 июля 2020 г. (9 календарных дней) была нетрудоспособна в связи с уходом за больной матерью. До этого случая нетрудоспособности Иванова М.И. брала больничные по уходу за больной матерью на 8 календарных дней… Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Пример 3 (расчет пособия по болезни при смене годов)
Инженер Майсеенко заболела 01.07.2020, больничный ей закрыли 10.07.2020. Стаж работы Майсеенко — 3 года и 7 месяцев. Работает она неполный рабочий день в 2 организациях: в ООО «Сопромат» она работает на 0,5 ставки с 2015 года, а к ИП Столярову А. П. она устроилась в декабре 2021 года тоже на 0,5 ставки.
Майсеенко приняла решение получать пособие в ООО «Сопромат». Поскольку в 2018–2019 гг. она была сначала в декретном отпуске, а потом ухаживала за ребенком, то она написала заявление с просьбой заменить ей годы для расчета. В таком случае расчетный период – 2016–2017 гг. В ООО «Сопромат» в 2021 году Майсеенко заработала 246 350 руб., в 2021 году — 275 034 руб.
У ИП Столярова А. П. Майсеенко возьмет справку о том, что пособие по временной нетрудоспособности ей не начислялось и не выплачивалось. СДЗ Майсеенко бухгалтер возьмет только по одному месту работы — ООО «Сопромат», поскольку у ИП Столярова А. П. Майсеенко в 2016–2017 гг. не работала:
(246 350 + 275 034) / 730 = 714, 22 руб.
Эта сумма укладывается в границы между верхним (2301,37 руб.) и нижним (398,79 × 0,5 = 199,10 руб.) размером СДЗ. Так как стаж Майсеенко меньше 5 лет, то она имеет право только на 60% СДЗ:
714, 22 × 60% = 428, 53 руб.
Сумма больничного Майсеенко: 428, 53 руб. × 10 дней болезни = 4285,35 руб. За первые 3 дня расходы понесет страхователь — 1 285,59 руб., соцстрах оплатит 2 999,76 руб. За вычетом подоходного налога Майсеенко получит на руки 3728,35 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы заменяете сотруднику годы для расчета пособия, то есть обязательные условия. Во-первых, работник должен написать заявление на замену. И второе, рассчитанный с заменой годов больничный должен быть больше, чем рассчитанный в обычном порядке, иначе работодатель платит пособие исходя из стандартного расчетного периода.
Максимальная длительность
Максимальная продолжительность не должна превышать 15 дней при амбулаторном лечении, то есть при восстановлении в домашних условиях с учетом периодических контрольных посещений лечащего врача. Продление этого срока производится только на основании решения врачебно-консультационной комиссии (ВКК). Специальные сроки предусмотрены для фельдшеров и зубных врачей, для них максимальное количество дней по больничному листу составляет 10 дней.
Если лечение проводится в условиях стационара, то все зависит от состояния пациента, диагноза и наличия у больного осложнений. Максимальная продолжительность в стационарных условиях не определена законодательством. Лист нетрудоспособности выписывается на весь срок нахождения служащего в больнице. Продлевается после выписки — на период восстановления пациента. Обычно срок такого документа не превышает 10 дней. Если пациент восстанавливается после операции, то листок оформляется максимум на тот срок, во время которого проводятся процедуры, обязательные к прохождению в постоперационный период.
Аналогичные требования предусмотрены и при лечении сотрудника в условиях дневного стационара. Длительность определяет непосредственно лечащий врач в зависимости от состояния пациента и вида заболевания.
Итоги
Начисление больничных в 2021 году не претерпело значительных изменений: бухгалтеру нужно, как и раньше, знать СДЗ сотрудника, стаж, количество дней болезни. Однако нюансы есть в оплате больничного листа работнику, пострадавшему на производстве или женщине, которая недавно была в декрете.
О расчете больничного, наступающего после декретного отпуска, читайте в статье «Как сделать расчет больничного после декрета?». Как оплатить больничный по бытовой травме, узнайте здесь.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Когда пособие не выплачивается
При наступлении болезни или получении травмы пособие выплачивается не всегда. Есть 2 случая, когда выплата не полагается:
- если травма или болезнь работника стала следствием совершенного им преступления;
- если суд установил, что ущерб он нанес себе умышленно (включая попытку самоубийства).
Также существуют основания для снижения размера больничного пособия (статья 8 закона 255-ФЗ):
- если работник нарушает прописанный врачом режим;
- если он не является на осмотр или экспертизу;
- если болезнь или травма стала следствием опьянения (алкогольного, наркотического, токсического).
Существует срок для выплаты больничного пособия — не более 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.
Надо ли предупреждать работодателя
В трудовом законодательстве не прописана обязанность работников предупреждать руководство о болезни. Не указано такой нормы и в 255-ФЗ от 29.12.2006 о временной нетрудоспособности. Работодатель не вправе заставлять служащих в обязательном порядке уведомлять о своих пропусках работы по болезни. Такое правило нельзя прописывать в нормативных и локальных актах и распоряжениях руководства. Сообщение о заболевании — это исключительно право работника, но ни в коем случае не обязанность.
Предупреждение о временной нетрудоспособности служащий передает как устно (непосредственно руководителю или через коллег), так и письменно, составив уведомление на имя руководителя. Заявление составляется в свободной форме с указанием диагноза и предположительных сроков болезни.
