Переход с ЕНВД на ОСНО: как быть с НДС и налогом на прибыль

Система налогообложения в виде ЕНВД действует до конца 2020 года. Вмененщикам срочно нужно думать о том, какой режим они будут использовать с 2021 года. БУХ.1С рассказывает о переходных нюансах, с которыми столкнется компания, решившая избрать общую систему налогообложения (ОСНО). Зная о них, будет легче принять решение и подготовиться к переходу на новый режим.

Обычно для того, чтобы перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения, от организации и ИП требуется заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, которое подается в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. Однако сейчас речь идет не о рядовом переходе, а о полной отмене ЕНВД. По мнению ФНС России, приведенному в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/[email protected], это имеет существенное значение. Ведь норма о подаче заявления прописана в главе 26.3 НК РФ. А поскольку прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, наступает с 1 января 2021 года, то есть после отмены главы 26.3 НК РФ, то отсутствуют основания для подачи заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Поэтому снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих сейчас на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД, как заявлено в указанном выше письме, будет осуществляться в автоматическом режиме. Никаких заявлений в инспекцию подавать не нужно.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

• наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
• влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
• уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
• возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

• «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?»;
• «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
• «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Особенности основного режима и «вмененки»

ОСНО — базовая система налогообложения, которая присваивается налогоплательщикам с момента регистрации. Основной режим считается сложным из-за высокой налоговой нагрузки: платятся налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, НДФЛ, страховые платежи. Для применения этой системы неважна численность сотрудников организации или ИП, структура уставного капитала компании и направления бизнеса.

ЕНВД – спецрежим, при котором не платится налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на имущество. Используется этот режим для указанных в НК РФ направлений деятельности и применяется налогоплательщиками, численность персонала которых не более ста человек, а в уставном капитале участвует не более 25% других организаций. В отличие от основного режима, вмененный налог рассчитывается исходя из установленных законом величин, и не зависит от реальной прибыли.

Совмещать ОСНО и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на самые популярные вопросы об отмене ЕНВД и переходном периоде в статье. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

НДС при ЕНВД в 2021 году

Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны. Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства. В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы. За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.
Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019 году».

Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде.

Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД».

Совмещение ЕНВД и ОСНО: тонкости

Главное при совмещении ЕНВД и ОСНО — разделять учет операций по ним. Для этого нужно отдельно учитывать показатели:

• доходов — согласно НК РФ для «вмененки» доход определяется исходя из базового дохода, физических величин и корректирующих коэффициентов, а для основного режима прибыль рассчитывается по фактической выручке и затратам. При этом вмененный доход не увеличивает базу налога на прибыль, а размер выручки не учитывается при расчете вмененного налога;
• расходов — затраты, которые несет бизнес на «вмененке», нельзя учитывать при определении налога на прибыль и, наоборот. Например, если часть сотрудников занимается операциями по вмененной деятельности, а часть — по относящимся к основному режиму, то взносы с выплат сотрудникам на «вмененке» уменьшат вмененный налог, а зарплата и отчисления с нее по «общережимным» сотрудникам — базу по налогу на прибыль;
• НДС — «общережимники» платят НДС, а «вмененщики» — нет, поэтому к вычету принимается только входной налог по операциям, которые относятся к деятельности на основном режиме;
• транспорт и имущество — в целях расчета транспортного и имущественного налогов объекты налогообложения должны учитываться отдельно по сферам деятельности, относящимся к разным налоговым режимам.

У налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и ОСНО, встречаются затраты, общие для бизнеса в целом: аренда офиса, зарплата бухгалтера. Такие расходы делятся пропорционально доходам, определенным по основному режиму и «вмененке».

Куда перейти с «вмененки» в 2021 году

Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году: условия и новые критерии

«Упрощенка» — это налоговый спецрежим, при котором организации и ИП перечисляют единый «упрощенный» налог (см. «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)»). Можно выбрать один из двух вариантов.

Первый — применять облагаемую базу «доходы» и платить налог по ставке 6% (в общем случае).

Второй — применять базу «доходы минус расходы» и платить налог по ставке 15% (в общем случае).

ВАЖНО

В большинстве случаев компании на УСН не платят налог на прибыль и налог на имущество. Предприниматели не платят НДФЛ с выручки и налог на имущество физлиц в отношении определенных объектов. И те, и другие освобождены от НДС (кроме НДС при импорте и некоторых других случаев). При этом «упрощенщики» должны платить страховые взносы, транспортный налог и делать прочие перечисления в бюджет.

Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов

Кто может стать «упрощенщиком» с 2021 года? Есть несколько условий:

1. Средняя численность сотрудников за 2021 год не превышает 100 человек (для юрлиц и ИП; см. «Шпаргалка по расчету среднесписочной численности работников»).
2. Выручка по итогам 9 месяцев 2021 года не более 112,5 млн руб. (только для организаций). Здесь учитывается выручка, полученная в рамках ОСНО. Доходы от «вмененной» деятельности в расчет не берутся (письмо ФНС от 20.11.20 № СД-4-3/[email protected]).
3. Остаточная стоимость основных средств 150 млн руб. и менее по состоянию на 1 октября 2021 года (только для организаций).
4. Доля участия в компании других юридических лиц в общем случае не более 25% (только для организаций).
5. У компании нет филиалов, она не является банком, страховщиком, бюджетным учреждением, ломбардом и не относится к ряду других специализированных организаций.
6. Компания или ИП: не производит подакцизные товары; не добывает и не продает полезные ископаемые; не работает в сфере игорного бизнеса; не является плательщиком единого сельхозналога.

ВНИМАНИЕ

Если «вмененщик» решит перейти на УСН с начала 2021 года, он должен подать в инспекцию (по месту нахождения компании или месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1. Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2021 года (те, кто в 2021 году совмещал ЕНВД и УСН, уведомление не представляют). Если время позволяет, свое решение можно изменить: указать другой объект налогообложения, либо вовсе отказаться от «упрощенки». В этом случае следует не позднее 31 декабря 2021 года представить новое уведомление и (или) соответствующее обращение (см. «Отмена ЕНВД: налоговики рассказали, как перейти с «вмененки» на «упрощенку»»).

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Тем, кто будет применять УСН, нужно в течение года соблюдать ограничения по выручке и средней численности сотрудников (см. табл. 1). В 2021 году лимиты увеличены (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»). Кроме того, установлено значение коэффициента-дефлятора для применения УСН на 2021 год. Оно составит 1,032 (см. «Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2021 год»).

Таблица 1

Ограничения для тех, кто планирует остаться на УСН в 2021 году

ВНИМАНИЕ

Недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба». Сервис позволяет: вести учет доходов и расходов при УСН (в том числе раздельный учет при совмещении «упрощенки» с патентом), рассчитывать сумму личных взносов ИП и налоги при УСН, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльба» прошло менее трех месяцев

Зарегистрироваться в «Контур.Эльбе» и год работать в сервисе бесплатно

Как перейти с ЕНВД на патент (ПСН) в 2021 году

Патентная система налогообложения доступна только для ИП (см. «Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН)»). Предприниматель покупает патент на период от месяца до года. Налог рассчитывается как потенциально возможный доход для того или иного вида деятельности, умноженный на ставку. В большинстве случаев ставка составляет 6%.

ВАЖНО

В общем случае предприниматели на ПСН освобождены: от НДФЛ с выручки; от НДС (кроме НДС при импорте); от налога на имущество физлиц по некоторым объектам; от торгового сбора. Но это относится только к «патентной» деятельности. По иным видам бизнеса надо платить налоги по соответствующим системам. Плюс к этому нужно платить страховые взносы, транспортный налог и делать остальные перечисления в бюджет.

Для получения патента на 2021 год (или на его отдельные месяцы) необходимо соблюдение условий.

1. В регионе, где работает ИП, введена патентная система в отношении того или иного вида деятельности.
2. ИП занимается одним или несколькими видами деятельности, подпадающими под ПСН.
3. Средняя численность работников по всем видам бизнеса не более 15 человек.
4. Предприниматель не занимается «патентной» деятельностью в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

ВНИМАНИЕ

Чтобы получить патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-1 (для работы в своем регионе — в ИФНС по месту жительства, в другом регионе — в любую инспекцию этого региона). Срок — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала перехода на данный спецрежим. Значит, чтобы находиться на ПСН с 1 января 2021 года, заявление следует представить 17 декабря 2021 года или ранее. Один патент дается для одного вида бизнеса. Желающие работать на ПСН по двум, трем и более видам деятельности должны получить два, три и более патента.

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Законодатели ввели для ПСН новые правила, которые начнут действовать с января 2021 года. Поправки утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 373-ФЗ. Назовем основные новшества:

• каждый субъект РФ будет сам утверждать перечень «патентных» видов деятельности (сейчас регионы могут лишь расширить федеральный список);
• упразднено ограничение по размеру потенциально возможного дохода, от которого зависит стоимость патента (сейчас в общем случае действует предел в 1 млн руб.);
• для ИП, которые в IV квартале 2021 года находились на ЕНВД, а в 2021 году перешли на ПСН, установлена пониженная стоимость патента. Претендовать на нее могут не все. В льготном списке четыре вида бизнеса: стоянки; розница и общепит с площадью свыше 50 кв. м.; ремонт и обслуживание авто и мотоциклов. Льготные патенты станут выдавать до утверждения региональных размеров потенциально возможного дохода. Действие льготных патентов — от 1 до 3 месяцев, но не дольше 31 марта 2021 года.

Применяя ПСН, следует соблюдать ограничения. Доходы по всем видам «патентной» деятельности не должны превышать 60 млн руб. Если ПСН совмещается с «упрощенкой», лимит необходимо применять к сумме доходов по обоим спецрежимам. Число наемных работников не должно быть более 15 человек по всем направлениям бизнеса на ПСН.

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность Попробовать бесплатно

Как перейти с ЕНВД на самозанятость (НПД) в 2021 году

Налог на профессиональный доход платят самозанятые граждане: предприниматели и «обычные» физлица (см. «Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ)»). В настоящее время данный налоговый режим доступен во всех регионах России.

Суть системы для самозанятых сводится к следующему. Человек показывает свои доходы и платит налог по льготной ставке. Если выручка получена от физлица — 4%, если от компании или ИП — 6%.

ВАЖНО

С профессиональных доходов не надо платить НДС (за исключением НДС при импорте), НДФЛ и страховые взносы. При этом трудовой стаж не засчитывается. Исправить ситуацию можно, если перечислять пенсионные взносы добровольно. Тогда период уплаты НПД включат в стаж при начислении пенсии. Если же самозанятый гражданин одновременно работает по найму, его зарплата облагается налогом на доходы физлиц.

Кому разрешено стать самозанятым в 2021 году? Должны выполняться следующие условия.

1. У человека есть гражданство РФ или других стран Евразийского экономического союза.
2. Деятельность не относится к видам бизнеса, для которых перевод на НПД невозможен (продажа подакцизного товара; реализация продукции, подлежащей обязательной маркировке; перепродажа товара и др.).
3. Профессиональные доходы с начала года не превысили 2,4 млн руб. Даже если человек в начале года не регистрировался в качестве самозанятого, но получал профдоходы, их следует учитывать.
4. Отсутствуют работники, с которыми заключены трудовые договоры.

ВНИМАНИЕ

Чтобы стать самозанятым в 2021 году, надо скачать на смартфон приложение «Мой налог» (или установить на компьютер веб-кабинет с таким же названием). Затем пройти несложную процедуру регистрацию. Налоговики проверят данные и пришлют уведомление о постановке на учет (подробнее см. «Самозанятые граждане в 2021: виды деятельности, налоги, регионы»). Получать статус ИП не обязательно. Но если этот статус уже есть, его можно оставить. Перейти на уплату НПД можно в любой момент, не обязательно с начала года, месяца или квартала.

Получить электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

В процессе работы на спецрежиме для самозанятых необходимо соблюдать ограничение по профдоходам: не более 2,4 млн руб. нарастающим итогом с начала календарного года. Совмещать с другими налоговыми системами нельзя (даже в отношении доходов, не относящихся к профессиональным).

Также см. «Разъяснено, как предпринимателям перейти с УСН, ЕСХН или ЕНВД к уплате налога на профессиональный доход».

Подать уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН через интернет Подать бесплатно

Переход с ЕНВД на ЕСХН в 2021 году

Выбрать систему в виде ЕСХН вправе только компании и ИП, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это те, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию, при этом доля от ее продажи — не менее 70% всей выручки. Есть и другие категории сельхоз). Нельзя перейти на ЕСХН организациям и предпринимателям, которые производят подакцизную продукцию, занимаются игорным бизнесам и в некоторых других случаях.

Величина ЕСХН равна разнице между доходами и расходами, умноженной на 6%. У регионов есть полномочия снижать ставку.

ВАЖНО

Юрлица на ЕСХН в общем случае не платят налог на прибыль, а предприниматели — НДФЛ от выручки. В отношении объектов, которые используются при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, не нужно перечислять налог на имущество. Остальные платежи в бюджет (НДС, страховые взносы с зарплаты сотрудников, транспортный налог и проч.) необходимо делать.

Чтобы стать плательщиком единого сельхозналога с 2021 года, нужно подать уведомление по форме № 26.1-1 не позднее 31 декабря 2020 года.

Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

Если в течение года доля доходов от продажи сельхозпродукции станет меньше 70%, право на ЕСХН будет утрачено с начала этого года. В случае, когда компания или ИП перестает заниматься сельхоздеятельностью, необходимо в течение 15 дней уведомить об этом налоговую инспекцию.

Отчетность при совмещении режимов

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Одновременная работа на «вмененке» и на основной системе подразумевает, что по каждому налоговому режиму отдельно платятся соответствующие налоги и представляются комплекты отчетности. При этом действует принцип территориальной регистрации: налоги на ОСНО платятся по юрадресу организации или по прописке ИП, а вмененный налог перечисляется по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности. По аналогичному принципу представляется отчетность.

Что касается начислений с выплат сотрудникам, то здесь не играет роли, в какой деятельности они задействованы: перечисление взносов, подача отчетности происходят по всем сотрудникам по юрадресу организации или по прописке ИП.

НДС при операциях импорта

ЕНВД и НДС совместимы также при ввозе товаров на территорию РФ. Обязанность по начислению и уплате налога в этом случае закреплена в п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При ввозе товара с территории стран Евросоюза налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать НДС и до 20-го числа следующего месяца подать в ИФНС особую декларацию об этом налоге вместе с пакетом подтверждающих документов. Декларация представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Заполнить декларацию без ошибок можно с помощью материалов нашей рубрики «НДС при импорте».

Как к «вмененке» добавить основной режим

Так как вмененным налогом облагаются только указанные в НК РФ виды деятельности, то операции, которые не попадают под «вмененку», по умолчанию будут на основном режиме. Как правило, совмещение налоговых систем происходит в случаях:

• расширения бизнеса путем открытия дополнительных направлений деятельности, на которые спецрежим не распространяется, — они автоматически будут на основной системе налогообложения;
• увеличения территории работы компании, когда соответствующий вид деятельности не зарегистрировали как облагаемый вмененным налогом на новом месте;
• прекращения деятельности, ранее облагаемой вмененным налогом — при снятии с учета все операции по этому направлению бизнеса облагаются налогом на прибыль.

Обратите внимание, что при открытии новых направлений бизнеса в ЕГРЮЛ должны быть указаны соответствующие им ОКВЭД. Чтобы внести код в реестр, необходимо подать заявление в ФНС на добавление видов деятельности.

Особенности ОСНО

ОСНО, или система общего налогообложения – это классическая схема. Именно она действует автоматически после регистрации ИП либо предприятия. При необходимости, во время деятельности возможна коррекция применяемой системы. Общая система налогоочложения включает такие виды:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль;
• на доходы для физических лиц;
• региональные сборы;
• страховые отчисления.

Система общего налогообложения и связанной с ними отчетности имеет множество тонкостей. В том числе, это порядок отчисления выплат по сборам, их предварительного расчета. По всем сферам деятельности, требующих уплаты налогов, требуется вовремя информировать налоговую инспекцию.

Плательщик ЕНВД: налоговый агент по НДС

Есть некоторые операции, при выполнении их организации и ИП, применяющие единый налог на вмененный доход, получают статус налогового агента и работают с НДС, платят сбор в бюджет.

Необходимо вносить платеж при покупке товаров или работ у компаний, имеющих регистрацию в другой стране, которые не считаются плательщиками сборов в России.

Также компании становятся налоговыми агентами, если покупают или арендуют у государственных органов власти имущество. Если покупатель находится на ЕНВД, он несет обязанность по перечислению налога в виде отдельного платежа.

Также это происходит при продаже конфискованных товаров, которое перешли в собственность государства по закону. Помимо этих ситуаций, лица на ЕНВД должны оформить счет-фактуру с включением сбора в отдельных ситуациях. Оформление документации требует от лица оплаты отчислений и представления соответствующей декларации.

Особенности внесения платежа зависят от определенной ситуации, которая повлекла эту обязанность. При оплате счета-фактуры плательщик составляет поручение. Срок внесения сбора для организации и ИП не имеет отличий. Если операции связаны с ввозом продукции, плательщик сам определяет размер сбора.

Приобретение товаров у иностранного лица

Если поставщиком является иностранное лицо, не состоящее на учете в ФНС России, то при покупке у него товаров, местом реализации которых признается РФ, нужно посчитать и уплатить НДС. Это справедливо в случае, если товары не освобождены от налогообложения.

Договор обычно включает сумму сделки с учетом налога, его достаточно выделить по соответствующей ставке, и перечислить в бюджет. Иностранной компании перечисляется сумма без учета посчитанного НДС.

НДС = цена по договору * 18/118 (10/110)

Если в соглашении прописана сумма без налога и конкретизировано, что заплатить НДС покупатель должен сам из своих средств, то расчет НДС нужно провести по следующей формуле:

НДС = цена * 18 или 10%

Пример расчета НДС

В договоре прописана стоимость ТМЦ 1000 у.е. без НДС, налог при ставке 18% будет равен.

НДС = 1000 у.е. * 18% = 180 у.е.

Суммарная величина дохода от данной операции, с которой следует удержаить и уплатить НДС = 1180 у.е.

Оплатить такой налог можно тремя равными частями в течение трех последующих месяцев, идущих за кварталом совершения сделки. Данное правило справедливо в отношении приобретения товаров. Для работ и услуг оплата должна быть совершена при перечислении средств иностранцу.

Если «вмененщик» выполняет роль посредника и продает товары иностранного лица, то при получении оплаты за проданные ценности, также считается НДС и перечисляется в бюджет. Расчет проводится по формуле:

НДС = цена сделки без налога * 18 или 10%

Территориальные ограничения применения двух налоговых режимов

Помимо вышеперечисленных ограничений, имеются также территориальные условия совмещения специальных налоговых режимов.

В настоящее время предприниматель, осуществляющий свою деятельность в различных регионах, может совершенно спокойно применять УСН в одном регионе, а ПСН в другом.

Однако, при одновременном применении двух режимов в одном регионе у контролирующих органов могут возникнуть вопросы, поскольку однозначной позиции в данном вопросе нет.

Так, в письме ФНС от 28 марта 2013 года № ЕД-3-3/1116 содержится позиция, что нельзя использовать УСН и ПСН в одном регионе, потому что действие патента действует во всём регионе и не может относиться к одному или нескольким объектам учёта.

При этом чиновники Министерства финансов РФ в письме от 5 апреля 2013 года № 03-11-10/11254 считают, что одновременное использование УСН и ПСН для разных объектов допускается вне зависимости от территориального признака.