76ав в балансе как учитывается

Счет 76. АВ

При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76. Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой.

На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к . 76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность».

Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность». Аналитический учет ведется отдельно по операциям.

Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие: 76.

Откуда могут взяться расхождения?

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

АВ не закрываетсяЯ fedotov_andreyНа конец год были авансы от покупателей на счете 62.2 и соответственно НДС с этих авансов на счете 76.АВ.

Дебет 76.01 Кредит 91.02. Отражение суммы полученных доходов в виде разницы между полученным возмещением и общими расходами. До признания недостачи ответчиком и до того, как будет вынесено судебное решение, бухгалтеру следует отразить сумму иска по Д-ту сч. 94.

Компания Ребус

Но мы рассмотрели лишь одну сторону медали — когда наше предприятие выступает продавцом собственной продукции.

Но ведь, чтобы произвести эту продукцию, предприятие покупает все необходимое для производства (материалы, оборудование и т.д.) и в данном случае само выступает обычным покупателем и оплачивает при покупке НДС, который добавили продавцы к цене своего товара. И вот здесь как раз и возникает «самое интересное».

Поскольку НДС должен перетекать в карман государства от покупателя через карман продавца, то когда наше предприятие выступает покупателем, государство возвращает ему ту сумму НДС, которую оно перечислило предприятию-продавцу.

Чтобы не путаться в сложных подсчетах, государство ввело такой порядок: 1) сначала каждое предприятие высчитывает размер НДС, который оно должно заплатить государству напрямую — то есть сумму от сделок, в которых наше предприятие выступало продавцом.

Эта часть НДС отражается в пассиве баланса.

Какие аргументы привели чиновники?

Подробных и исчерпывающих разъяснений своей позиции финансисты в Рекомендациях не дали. А единственным нормативным актом, на который они сослались напрямую, является ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В нем обращено внимание на допущение непрерывности деятельности.

Напомним, это допущение подразумевает, что при формировании учетной политики организации предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке. Отталкиваясь от этой нормы, финансисты рассудили, что погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). А исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения сумм НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму НДС.

Выданные и полученные авансы: порядок оформления бухгалтерских проводок

Как нужно заполнять эти строки? Есть ли строго определенный алгоритм для прохождения аудита?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае организация не допустила ошибок при отражении в балансе задолженностей по выданным и полученным авансам. В связи с этим вносить исправления в баланс не требуется.

Обоснование позиции: В соответствии с частью 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К упомянутым приложениям относят: — отчет об изменениях капитала; — отчет о движении денежных средств; — отчет о целевом использовании средств (п.

2 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», далее — Приказ N 66н); — иные

Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?

3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п.

3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).Полученные (выданные) авансы (предоплаты) отражаются в составе кредиторской (дебиторской) задолженности. В бухгалтерском балансе они отражаются за вычетом подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет суммы НДС (у продавца) и за минусом принятого к вычету НДС (НДС, подлежащего вычету) у покупателя (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Толкование Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» (организация-разработчик: ОАО «МХК «ЕвроХим», Фонд «НРБУ «БМЦ», дата заседания: 09.08.2013) (далее — Толкование Т-16/2013-КпТ)).Суммы НДС в составе поступлений от покупателей

Рекомендуем прочесть: М жукова д 35 приставы москва

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2021 год см. .

Школа дизайна ТоТо

При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой.

На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной.

Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».Аналитический учет ведется отдельно по операциям.

Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:76.

Поставщики счет 60

60.01 Д остаток = 0 ! 60.02 К остаток = 0 !

76.ВА Д остаток = 0 76.ВА К = 60.02*18/118 — при условии, что все поставщики выдали сч.ф на аванс. Но реально такого не бывает: 76.ВА кредит

Полезно просмотреть статус документов — Счета от поставщиков

60 — см. Покупки- Счета от поставщиков? статус = Не Получен!

19.3 19.4 НДС от поставщиков

19.3 остаток Кредит = Дебет = 0 — все должно закрываться без остатков, все обороты внутри квартала дебетовые равны кредитовым.

Как отразить НДС с авансов в балансе

По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем: НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

В тот момент, когда одежду сошьют и отгрузят, ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции: НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб. А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).

Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст. 171 НК). Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление суммы НДС с авансов полученных в бухгалтерском учете?

Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76:

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.

После отгрузки продукции, на сумму отгруженных товаров выписывается счет-фактура, которая передается покупателю, данные отражаются в книге продаж. Тариф принимается к вычету. Какие проводки составляются – ДТ90 КТ68, ДТ68 КТ76 (62). Если оплата и отгрузка были в одном периоде, продавец начисляет и принимает налог к компенсации в одной ¼ года.

Для этого применяется дополнительный 76 счет, на нем открывается соответствующий субсчет, который будет отражать отчисления с полученных от покупателей средств. Проводка по начислению сбора будет выглядеть так – ДТ76 КТ68. Она составляется в те сутки, когда была получена предварительная оплата.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять сумму НДС по авансам выданным поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета.

Напомним, что очередное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона об ООО).

Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета».

Первые выводы:1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков.2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

Информацию о том, в каких случаях должен проводиться обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, ежегодно публикуется Минфином России. Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год приведен в информации Минфина России от 10.01.2017.

На самом деле, ручная выписка счетов-фактур на аванс — редкость, только если контрагент специально попросил.

Счет 76 ав

поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС .

Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДСЕсли оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».

Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02 Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет.

Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.

Итоги

Вопрос о восстановлении НДС с авансов, перечисляемых поставщикам, возникает в том случае, если налогоплательщик берет в вычеты налог по счетам-фактурам, выставленным поставщиком на предоплату. Условие об уплате аванса должно присутствовать в договоре поставки. Учет НДС с авансов выданных ведется на отдельном субсчете счета 76.

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия.

Зачастую сам термин «восстановление НДС»

вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то
восстановление
является операцией, обратной
получению вычета
по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин
«сторно»
в данном случае не применяется, а говорят, что
«надо восстановить НДС».
Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

Правильно оформленный СФ;
Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС.

Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 94400 руб., в т.ч. НДС 14400 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Если в этот момент сформировать Книгу покупок,

у нас будет два вычета по одной поставке.

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции

выбираем пункт

Предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Нас интересует Нажимаем кнопку Заполнить документ,

табличная часть сформируется автоматически.

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Пример 2.

В 4-м квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 7200 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС.

Он находится в разделе

Нажимаем кнопку Создать,

из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ можно создать на основании поступления.

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

На закладке Счет списания

указываем счет 91.02.

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Если принимаются, проводки будут следующие:

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Шпаргалка дилетанта, что касается сдачи декларации НДС (ежеквартально). Что в очередном квартале сразу не забыть посмотреть?

76ав в балансе как закрывается

, делая проводки: Дт 62 Кт 51 — возврат аванса. Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

• Отражает НДС к вычету в книге покупок. • Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС. Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ • Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п.

8 ст. 171 НК РФ), делая проводки: Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации. Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации. Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету. • Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.

• Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3. Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России № ЕД-4-3/11684).

Рекомендуем прочесть: Распоряжение о плане продаж на месяц

Кроме того, согласно подп. 3 п.

С чем не согласны некоторые бухгалтеры и аудиторы?

Поскольку Рекомендации финансистов являются именно рекомендациями, а не обязательным к применению нормативным документом, изложенное в них частное мнение специалистов ведомства не всегда разделяют представители бухгалтерской профессии. Хотя, к примеру, некоторые разработчики программного обеспечения уже заложили новые предложенные чиновниками алгоритмы в бухгалтерские программы. И немало в России бухгалтеров, которые стараются прислушиваться прежде всего к позиции чиновников, чтобы максимально уменьшить вероятность разногласий с контролирующими органами. Но многие аудиторы и бухгалтеры не согласились с позицией Минфина, посчитав ее не основанной на действующей нормативной базе. Ведь напрямую вопрос о «сворачивании» НДС ни в одном нормативном документе не затронут.

Основные контраргументы заключаются в следующем.

Во-первых, в пока еще действующем ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), которое помимо прочего устанавливает и общие правила оценки статей бухгалтерской отчетности, содержится ряд важных требований:

в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ (п. 34);
правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 36);
статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств (п. 38).

О тонкостях оценки задолженностей по полученным и выданным авансам, равно как и о возможности или обязательности зачета образующихся в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженностей по соответствующим субсчетам счетов 60, 62 и 76 — исходя из применяемой в настоящее время методики учета НДС с авансов — ни в одном ПБУ не сказано. А в ходе инвентаризации расчетов (дебиторской и кредиторской задолженностей) и в ходе взаимной сверки с контрагентами, безусловно, выявляются полные суммы задолженностей, включающие НДС, — именно они и фигурируют в первичных документах.

Во-вторых, в особой норме п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), посвященной специфике отражения расчетов с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности, уточняется, что каждая из сторон должна показывать те суммы, которые следуют из бухгалтерских записей и признаются ею правильными. А из рассмотренных выше бухгалтерских записей, собственно, следует возникновение различных видов задолженностей на разных бухгалтерских счетах:

кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками по полученным авансам и предоплатам (включая НДС) — на счете 62;
дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков по перечисленным им авансам и предоплатам (тоже включая НДС) — на счете 60;
а также соответственно дебиторской и кредиторской задолженностей бюджета по НДС с авансов, образующихся исходя из специфики налогового законодательства, на счете 76.

Причем последний вид «задолженностей» по своей сути схож с отложенными налоговыми активами и обязательствами, формируемыми в рамках ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

В-третьих, сворачивание НДС нелогично, если смотреть на проблему с позиции гражданского законодательства. Ведь долг организации, получившей аванс, перед ее покупателем, его уплатившим, существует в полной сумме полученных денежных средств (или полной стоимости иного имущества, полученного в качестве авансового платежа). И если, к примеру, в силу каких-то причин договор не будет исполнен и при его расторжении продавец будет возвращать покупателю полученный ранее аванс, он должен вернуть опять-таки всю сумму, включая и заложенный в авансе НДС. И покупателю совершенно все равно, что часть этих денег продавец, возможно, уже направил в бюджет, уплатив НДС с полученного аванса. Тем более что покупатель может не быть плательщиком НДС (соответственно, вообще не иметь права на вычет) либо просто не пользоваться правом на предъявление НДС с аванса к вычету.

А потому не должна ли организация в балансе показывать долги своих поставщиков и подрядчиков по уплаченным им авансам и свои долги перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам в полном размере, включая НДС, чтобы достоверно отразить весь объем имеющихся обязательств сторон?

В-четвертых, следует еще раз вернуться к вопросу о том, что задолженности, числящиеся на счетах 60 — 62 и на счете 76, по сути своей различны. Если на счетах 60 и 62 речь идет о взаимных задолженностях контрагентов (покупателя и поставщика, заказчика и подрядчика), то на счете 76 в части отражения сумм НДС с авансов фактически речь идет уже о задолженности бюджета, а не контрагентов.

К примеру, если организация в I квартале получила аванс от покупателя, а в III квартале договор расторгается и аванс возвращается покупателю (и при этом весь год другие налогооблагаемые операции не осуществляются), исходя из норм гражданского и налогового законодательства:

в I квартале при получении аванса начисляется НДС;
во II квартале этот НДС уплачивается в бюджет (по 1/3 до 20-го числа каждого месяца);
в III квартале в связи с расторжением договора и возвратом аванса организация предъявляет сумму уже уплаченного налога к вычету;
и если других начисляемых сумм НДС нет, в декларации, подаваемой по итогам III квартала, отражается налог «к возмещению» и образуется реальная дебиторская задолженность бюджета перед организацией (уже на счете 68), и эта сумма должна быть возвращена (возмещена) или зачтена (в счет предстоящих платежей по НДС либо в погашение задолженности по иным налогам) в установленном порядке.

И наконец, в-пятых, сворачивание НДС не подпадает и под другие требования к оценке статей отчетности, приведенные в ПБУ 4/99.

Например, согласно п. 35 ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. С этим, собственно, никто не спорит. Но суммы НДС с полученных и уплаченных авансов регулирующими величинами, такими, например, как резерв по сомнительным долгам, однозначно не являются. И несмотря на то, что п. 32 ПБУ 4/99 требует обеспечивать соблюдение всех допущений и требований при оценке статей бухгалтерской отчетности, напрямую в допущении непрерывности деятельности, на которое опираются финансисты в своих Рекомендациях, о необходимости или возможности сворачивания НДС с авансов не говорится. Как, кстати, и в системе МСФО — там вообще вопросы учета авансов не затрагиваются.

Далее, поскольку в п. 33 ПБУ 4/99 зафиксировано естественное требование о том, что данные баланса должны быть сопоставимыми, в случае, если организация решит все-таки последовать Рекомендациям, бухгалтеру придется не просто «очищать» от НДС полученные и выданные авансы по состоянию на 31.12.2012, но и пересматривать суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, а также прочих оборотных активов и краткосрочных обязательств на 31.12.2010 и 31.12.2011.

Особо оговоримся, что позиция чиновников никоим образом не влияет на порядок бухгалтерского учета авансов (предоплат) и НДС с них, тут ничего не меняется. Речь идет только о порядке представления информации в бухгалтерском балансе — в свернутом виде (авансы за минусом НДС), что приведет к уменьшению валюты баланса, или в развернутом виде — с отражением полной суммы задолженности по расчетам с контрагентами по полученным и выданным авансам и также с включением в баланс сумм «подвисающего» НДС с авансов (как правило, в качестве прочих оборотных активов и прочих краткосрочных обязательств).

И, конечно же, никто не говорит, что сворачивать НДС обязаны те, кто не является плательщиком этого налога и имеет освобождение, а также те, кто не пользуется правом применять вычет НДС при перечислении авансов и предоплат. Вопрос об этом стоит только в тех случаях, когда налогоплательщик действительно начислял НДС с авансов (в части кредиторской задолженности) и применял вычеты по уплаченным авансам (в части дебиторской задолженности).

Как отразить НДС в бухгалтерской отчетности?

«Входной» налог определяется на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и в дальнейшем может быть принят (опять-таки, плательщиком НДС) к вычету (в учете это отражается проводкой Дебет 68-НДС Кредит 19). Но для приобретения права на налоговый вычет необходимо соблюсти определенные ст.

171 и 172 НК РФ условия:

предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
оприходование приобретения;
наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Если приобретенные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной» НДС по ним списывается на счета по учету затрат или включается в стоимость имущества.

Таким образом, вполне вероятна ситуация, когда на последнее число отчетного периода остатка по счету 19 нет. Тогда строка 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

не заполняется (в ней ставится прочерк).

Условия вычета налога по выданным авансам

Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет счет-фактуру на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ). Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ). Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, в учетной политике по НДС).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу):

Дт 68/2 Кт 76/ВА,

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса. Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк. Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк.

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Остаток по счету

Почему при формировании бухгалтерской отчетности за 2012 год сальдо по счету 76АВ и 76 ВА стали учитываться в строках 1230 и 1520 бухгалтерского баланса?

В разделе II «Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности» в соответствии с подразделом «Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)»: «…в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством». Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу .

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Что это значит на деле?

Смысл предложения финансистов в том, чтобы «свернуть» суммы авансов и предоплат и суммы НДС, относящиеся к ним. Иными словами, вычесть из остатка полученных («неотработанных») авансов и предоплат соответствующий НДС, который был начислен с этих поступлений, чтобы получить «чистую» кредиторскую задолженность в части полученных авансов и предоплат. И аналогичным образом вычесть из суммы уплаченных авансов и предоплат тот НДС, который предъявляется к вычету, если организация пользуется таким своим правом. Проще говоря, речь идет о том, чтобы частично «свернуть» сальдо по счетам 60, 62 и 76 (по соответствующим субсчетам). По сути, в части полученных авансов и предоплат будет тот же эффект, что и в 90-е гг., когда НДС с авансов начисляли непосредственно с дебета счета 64, как уже описывалось выше.

Безусловно, такое сворачивание однозначно приведет к уменьшению валюты баланса.

Пример 2. Продолжим рассматривать пример 1 и обратим внимание на то, как может выглядеть бухгалтерский баланс с учетом позиции Минфина.

При отражении дебиторской задолженности в виде уплаченных авансов и предоплат нужно уменьшить их сумму (сальдо счета 60-2) на соответствующую сумму НДС, отраженную по счету 76-6. Соответственно, при формировании кредиторской задолженности в части полученных авансов и предоплат нужно из кредитового сальдо счета 62-2 вычесть дебетовое сальдо счета 76-5, то есть сумму НДС, начисленного с этих авансов и предоплат.

В результате при составлении баланса на отчетную дату (31.12.2012) по правилам, предлагаемым Минфином, будут сформированы следующие показатели:

1. В активе баланса:

1.1. Дебиторская задолженность (строка 1230) — задолженность поставщиков и подрядчиков по перечисленным им авансам и предоплатам, без НДС — 80 тыс. руб.

1.2. Денежные средства (строка 1250) — 112 тыс. руб.

1.3. Итого валюта актива баланса — 192 тыс. руб.

2. В пассиве баланса:

2.1. Уставный капитал (строка 1310) — 50 тыс. руб.

2.2. Кредиторская задолженность (строка 1520) — 142 тыс. руб., в том числе:

задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным авансам и предоплатам — 140 тыс. руб.;
задолженность перед бюджетом по НДС — 2 тыс. руб.

2.3. Итого валюта пассива баланса — 192 тыс. руб.

Как видим, налицо уменьшение валюты баланса (в примере 1 она составляла 218 тыс. руб.) за счет «сворачивания» сумм авансов и НДС, относящегося к ним.

Сопоставимость показателей

Показатели Бухгалтерского баланса за отчетный период и два прошлых года должны быть сопоставимы. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае в Бухгалтерском балансе за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но сами балансы за прошлые периоды исправлять не нужно.

Сведения о скорректированных показателях отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок следует из части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 10, 33 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008.

Порядок заполнения

Согласно порядку заполнения бухгалтерского баланса, для начала укажите отчетную дату, на которую составляете баланс. Например, если баланс составлен за 2015 год, то отчетная дата – 31 декабря 2015 г.

Затем впишите полное наименование организации так же, как оно значится в учредительных документах (в уставе).

В поле «По ОКПО» укажите код в соответствии с классификатором предприятий и организаций.

В строке ниже укажите ИНН. Посмотреть его можно в уведомлении о постановке на учет, которое выдает ИФНС при регистрации.

Проставьте вид экономической деятельности в соответствии с классификатором, утвержденным приказом Ростехрегулирования от 22 ноября 2007 г. № 329-ст.

Далее впишите организационно-правовую форму, форму собственности и их коды. Код по ОКОПФ определите с помощью классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 16 октября 2012 г. № 505-ст. Код по ОКФС определите с помощью классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30 марта 1999 г. №97.

Проставьте единицу измерения. Стоимость имущества и источники его формирования указывайте либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков (приложение № 1 к приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н). Таким единицам измерения соответствуют коды по ОКЕИ 384 и 385 соответственно. Эти коды приведены в классификаторе, утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366.

Укажите адрес организации, тот, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ.

В графе «Пояснения» отразите номер из пояснительной записки, который соответствует строке пояснения. Данная графа заполняется только по итогам года.

При депонировании зарплаты

Расчеты с сотрудниками по заработной плате отражаются на пассивном счете 70. Однако может возникнуть ситуация, когда работником деньги своевременно не были получены. Как в этом случае следует поступить организации? Начисленная на 70 сч., но не полученная сотрудником зарплата будет отражена на сч. 76.04 «Расчеты по депонированной заработной плате». До тех пор, пока работник не получит зарплату или по ней не истечет срок исковой давности, ее величина будет зафиксирована на 76 сч.

Депонирование заработной платы отражается проводкой:

Дт 70 Кт 76.04

После этого невыданная зарплата будет возвращена на расчетный счет до момента получения.

Закрытие сч. 76.04 может быть отражено следующими записями:

Дт 76.04 Кт 50 – выдача ранее депонированной зарплаты.
Дт 76.04 Кт 91.01 – невостребованная величина зарплаты включена в состав прочих доходов.

Для отражения суммы в 1С 8.3 необходимо выбрать вкладку «Операции» – «Операции, введенные вручную».

Для компаний на ОСНО, использующих метод начисления, величина депонированной зарплаты, отнесенная к прочим доходам, при расчете налога на прибыль будет учтена в составе внереализационных доходов.

Счет 76ав остаток по дебету что значит?

но вопрос:

какого черта изменились суммы за 2011 г.?

пример: берем бухотчетность в текущей базе и формируем ее за 2011 г. получаем баланс с одними суммами.

берем ту же самую бухотчетность в той же базе и формируем за 2012 г. и по колонке 2011 г. и 2010 г. получаем уже суммы отличающиеся от баланса за 2011 г. как раз на суммы этих самых 76АВ.

собственно вопрос: а оно так правильно или блин что?

Чтобы обнаруживать ошибки, программист должен иметь ум, которому доставляет удовольствие находить изъяны там, где, казалось, царят красота и совершенство. Фредерик Брукс-младший

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите
Ctrl-F5
или
Ctrl-R
или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.

Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более
2000
человек.

Конечно же сначала заводим все документы от всех поставщиков и покупателей По 60 в разрезе договоров(счетов) разбираемся с поставщиками По 63 тоже в разрезе договоров(счетов) разбираемся с покупателями

Шпаргалка , главное , что касается НДС, (чтобы в следующем квартале не забыть сразу посмотреть:

Данные для заполнения

Баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. Например, в балансе за I квартал 2021 года надо будет отразить остатки по счетам на 31 марта 2021 года, 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года.

Ситуация: нужно ли в балансе заполнять показатели за два предыдущих года, если в отчетном году произошла реорганизация в форме преобразования?

Нет, не нужно.

В рассматриваемой ситуации период с даты государственной регистрации правопреемника по 31 декабря года, в котором произошла реорганизация, будет являться первым отчетным периодом. Так предусмотрено пунктом 5 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А в балансе за первый отчетный год графы с показателями за предшествующие годы не заполняют. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 4/99, пункте 35 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Также на дату госрегистрации правопреемник должен составить вступительный баланс (п. 6 ст. 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Этот баланс фактически отражает вступительное сальдо вновь созданной организации. Вступительный баланс организация составляет на основе показателей заключительной бухгалтерской отчетности реорганизуемого юридического лица. Вступительный баланс вновь созданной организации формируется путем переноса этих данных (п. 43 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н).

Прежде чем составить баланс, проверьте, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам. Ведь в балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах организации.

Кроме того, по итогам года нужно провести реформацию баланса, а также инвентаризацию имущества и обязательств организации (п. 38 ПБУ 4/99, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Правильно сформировать показатели Бухгалтерского баланса поможет таблица.

О том, как составить Бухгалтерский баланс субъекту малого бизнеса, см. Порядок заполнения Бухгалтерского баланса малым предприятием.

Покупатели 62.01 62.02

62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0

не забываем сделать формирование записей книги продаж и формирование книги покупок

Ищите в «Отчетность по НДС

«. у меня документ 1 раз в конце квартала сама 1С создает.

Тут интересные моменты возникают в бухгалтерии. На самом деле НДС с предоплаты покупателя попадает в документ «формирование книги покупок» . Вот такие вот дела — вы как-буд-то покупаете НДС получается.

не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям!

1С может сделать это автоматически. Ищите в «Отчетность по НДС

«.

76.АВ К остаток = 0 Помним остаток дебет 76.АВ = 62.2*0,18/1,18.

Примечание: в период переход с 18% на 20% эта формула не сработает.

Округление показателей

Бухгалтерскую отчетность составляйте в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков. То есть все числовые показатели нужно округлить до целых знаков.

Правила округления показателей отчетности в законодательстве не прописаны. Поэтому организация может установить их самостоятельно в учетной политике для целей бухучета.

Наиболее оптимальный способ – округлять по правилам, установленным для расчета налогов. Они прописаны в пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Эта норма предусматривает, что суммы менее 50 копеек отбрасываются, а показатели величиной 50 копеек и более округляются до полного рубля. Такой способ согласуется с правилами арифметики.

Например, составляя баланс в тысячах рублей, остаток на субсчете «Добавочный капитал (без переоценки)» счета 83, равный 5 678 300 руб., отразите в разделе III баланса по строке 1350 в сумме 5678. Если же остаток по этому субсчету равен 5 678 629 руб., то в разделе III баланса по строке 1350 нужно указать 5679.

Сумма задолженности является несущественной

При таких обстоятельствах предоплату, перечисленную поставщику, отражайте по строке 1190 (в части авансов, связанных с приобретением внеоборотных активов, например, строительством либо покупкой здания) или по строке 1230 (в части остальных авансов). В обоих случаях за минусом НДС, который можно принять к вычету (или уже приняли к вычету).

По сути такой же порядок применяйте и по предоплате, полученной от покупателя. Отразите ее по строке 1450 (в части долгосрочных авансов) или по строке 1520 (по краткосрочным авансам) за минусом НДС, который причитается в бюджет.

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
Инвестиционный кредит по налогам.
Реструктуризация долгов перед фондами.
Долги по коммерческим кредитам.
Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

Примечание от автора! Существенные долгосрочные обязательства должны отражаться отдельной строкой. Если она не предусмотрена в форме № 1, то нужно добавить ее самостоятельно.

Для расшифровки данных баланса предприятия используют Пояснения, которые оформляются в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 66н. Состав строки 1450 может частично расшифровываться в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в части долгосрочных обязательств.

Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.