Корректирующая форма РСВ за 2021 год - как можно сдать

Корректировка отчета ЕРСВ — право или обязанность?

Каждый работодатель должен представлять в инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ), который также называют единым расчетом по страховым взносам (или отчетом ЕРСВ). Таково требование НК РФ (п. 7 ст. 431).
Форма и правила его заполнения утверждены приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], причем начиная с годовой отчетности за 2020 год форма действует в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

Образец заполнения РСВ за 2021 год по новой форме смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Расчет обобщает в себе информацию обо всех страховых взносах, находящихся в ведении ФНС.

Страховые взносы подчиняются требованиям НК РФ, поэтому они фактически приравнены к налогам, как в отношении правил взаимодействия с ИФНС в части контроля за начислениями и уплатой, так и в плане сдачи отчетности. В силу этого для ЕРСВ имеет силу ст. 81 НК РФ, п. 1 которой делит ситуации подачи корректирующих отчетов на обязательные и необязательные.

Обязанность сдачи уточненки наступает, когда в сданной отчетности обнаружено:

неотражение или неполное отражение необходимых сведений;
занижение начисленных к уплате сумм.

Не обязывают к подаче уточненки ошибки и недостоверные данные, не влекущие за собой занижения начисленных к уплате сумм. И если плательщик, используя свое право на представление корректировки для исправления подобных недочетов, сдает такой отчет после истечения срока, установленного для сдачи исходной отчетности, то к санкциям это не приводит.

Полный перечень случаев, когда расчет по взносам придется сдавать повторно, смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Порядок сдачи формы РСВ

Расчет по страховым взносам предоставляется плательщиками в налоговую инспекцию по месту нахождения ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Заполняется отчет на протяжении года нарастающим итогом. Отчетными периодами являются:

первый квартал;
первое полугодие;
9 месяцев;
год.

В случае выпадения последнего дня сдачи отчета на выходной срок переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предоставлять расчет по страховым взносам необходимо в электронной форме, если численность сотрудников превышает 25 человек. Если же нет, то отчет можно сдать в ИФНС на бумаге.

Если вы являетесь плательщиком, но за отчетный период не выплачивали работникам зарплату, это не освобождает от подачи отчета. В этом случае сдается расчет с нулевыми показателями.

Варианты сроков подачи обязательного уточнения и их последствия

Для обязательного к сдаче уточненного отчета возникновение связанных с ним санкций зависит от того, когда подается такой отчет (ст. 81 НК РФ):

до окончания срока, установленного для подачи исходной отчетности, — санкций не будет (п. 2);
после срока, установленного для подачи исходной отчетности, но до завершения срока уплаты начисленных сумм, — санкций не будет, если ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки (п. 3);
после завершения обоих сроков (и сдачи, и уплаты) — санкций удастся избежать, если (п. 4):
ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки, а сам плательщик до подачи уточненки выплатил суммы, доначисленные к уплате согласно уточненной отчетности, и пени на эти суммы (подп. 1);
уточненка подана после завершившейся выездной проверки, охватывавшей в т. ч. и период уточнения, и в ходе нее ошибки, требующие обязательной корректировки отчетности, выявлены не были (подп. 2).

Все эти правила сейчас в полной мере применимы к страховым взносам (п. 7 ст. 81 НК РФ) так же, как и то, что уточняющая отчетность по ним должна быть подана на бланке той формы, которая действовала в периоде уточнения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Когда нужно внести исправления и как это сделать

Поскольку порядок уплаты страховых взносов с 2021 года регулируется Налоговым кодексом в главе 34, то и порядок внесения исправлений соответствует правилам налогового законодательства.

Так, статья 81 НК РФ предусматривает обязательную подачу корректирующего отчета в случае обнаружения ошибки, приведшей к занижению суммы налога. Если же ошибка не привела к неуплате налога, то плательщик вправе не сдавать корректировку, а внести исправления в текущем периоде.

Порядок внесения исправлений в РСВ прописан в п. 1.2 приложения 2 к Приказу ММВ-7-11/[email protected] Уточненный расчет составляется по той же форме, по какой был предоставлен первичный. На титульном листе необходимо указать порядковый номер корректировки.

В уточненный РСВ переносятся верные данные из первичного и вносятся исправления в неверные.

Особый порядок установлен для заполнения раздела 3, предназначенного для отражения сведений о начислениях в отношении каждого отдельного работника. Он заполняется только по тем сотрудникам, по которым вносятся изменения. По остальным работникам раздел 3 заполнять в корректирующем отчете не нужно.

Чтобы избежать штрафа за неполную уплату соцвзносов (ст. 122 НК РФ), необходимо до подачи уточненного РСВ уплатить в бюджет недоимку и пени за просрочку. Пени необходимо рассчитать в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Дополнительная возможность избавить от санкций расчет по страховым взносам

Помимо вариантов, содержащихся в ст. 81 НК РФ, для страховых взносов существует еще ситуации, позволяющие при выявлении ИФНС несоответствий в сданном расчете избежать наказания за это. Они описаны в п. 7 ст. 431 НК РФ:

несовпадение данных об общих начислениях на ОПС за последний квартал отчетного периода и аналогичных сведений персонального характера;
наличие недостоверных персональных данных, характеризующих конкретное застрахованное лицо
в расчете есть ошибки:
в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;
базе для исчисления взносов на ОПС, которая не превысила предельную величину;
сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;
базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Выявив несоответствия такого рода, ИФНС извещает об этом плательщика взносов уведомлением, направляемым в срок, отсчитываемый от дня получения расчета и определяемый как:

ближайший к нему следующий рабочий день, если расчет подан в электронном виде;
10 рабочих дней, если отчет представлен на бумаге.

Исходный расчет при этом приобретает статус непредставленного. Однако датой его подачи в ИФНС будет принята уточненка с правильными данными, сданная в срок, отсчитываемый от даты направления плательщику уведомления и составляющий не более:

5 рабочих дней для электронного уведомления;
10 рабочих дней для уведомления, направленного на бумаге.

Очевидно, что при таких условиях в значительно более выгодном положении находятся плательщики, имеющие возможность обмениваться с ИФНС информацией в электронном виде.

Коды ошибок и как их исправить

Если сотрудник, направивший информацию, получил уведомление об ошибке, обязательно следует в течение 5 дней с даты поступления протокола внести корректировки в соответствии с кодами. Работодатели, не исправившие ошибки, подвергнутся наказанию.

Код 50:

Код 30:

Код 20:

Алгоритм действий работодателя, связанный с тем, как сделать отмену в отчете СЗВ-ТД, зависит от того, принял информацию по работнику ПФР или нет:

Получение отрицательного протокола означает отказ в приеме информации. Следует заполнить форму еще раз, включив в нее корректные данные.
Получение положительного протокола означает необходимость исправить ранее предоставленные данные, то есть произвести отмену направленных сведений, в следующей строке указать верные.

Правила оформления корректирующего РСВ за 2021 год

Как следует оформить корректирующий расчет по страховым взносам за 2021 год и как сдать корректировку РСВ 2021 года?

Исправления, связанные с доначислением платежей, следует вносить в уточненный отчет, составляемый за тот отчетный период, в котором допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если при этом необходимо внесение исправлений в отчеты за последующие периоды, то придется сделать уточненки и по ним. В периоде, когда произошло выявление ошибки, исправления могут быть сделаны только в 2 случаях:

период совершения ошибки выявить невозможно;
ошибка привела к излишним платежам.

Составляя уточненку по страховым взносам за 1 квартал — 9 месяцев 2021 года, нужно использовать бланк формы ЕРСВ из приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] в первоначальной редакции. Если потребуется сделать учтоненку за 2021 год, нужно брать форму в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] За периоды 2017-2019 гг. берется старый бланк, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Код периода отчета будет выбран в соответствии с исправляемым периодом 2021 года. А в поле «Номер корректировки» придется проставить порядковый номер уточненки. В части всех остальных данных расчет следует заполнять в обычном порядке, внося все необходимые сведения в каждый из задействованных разделов так, как если бы оформлялся исходный отчет.

Исключением здесь будет раздел 3, содержащий персональные сведения. Он также содержит возможность отметки о корректировке, которая будет использована лишь в определенных ситуациях. Варианты исправления могут быть такими (письма ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected], от 03.07.2017 № БС-4-11/[email protected]):

В отчет добавляются не включавшиеся в него данные — в раздел 3 добавляют соответствующие сведения (подразделы 3.1 и 3.2) без указания номера корректировки.
Из отчета нужно исключить ошибочно вошедшие в него сведения — в разделе 3 исключаемые данные получат пометку о корректировке, заполненный показанными в исходном отчете данными об исключаемом лице подраздел 3.1 и нулевые значения в строках 190–300 подраздела 3.2.
Поданные сведения нужно откорректировать либо в части персональных данных о застрахованном лице, либо в отношении сумм — разделе 3 неверно отраженная ранее информация получит пометку о корректировке; заполненный показанными в исходном отчете данными об исключаемом лице подраздел 3.1 и нулевые значения в строках 190–300 подраздела 3.2, одновременно без пометки о корректировке раздел 3 в отношении этого лица будет заполнен еще раз, но уже правильными данными.

Подают корректирующий расчет в ИФНС точно так же, как и исходный. Из способов доступны электронный (обязательный при численности лиц, сведения о которых приводятся в отчете, превышающей 10 человек) и бумажный.

Как правильно исправить ошибки и подать уточненку так, чтобы избежать штрафа,

Как составить корректирующие сведения персонифицированного учета

Если в каком-либо из отчетных периодов страхователь допустил ошибку при заполнении форм персонифицированного учета, ему необходимо уточнить содержащиеся в них сведения. О том, как это сделать, читайте в статье, подготовленной при участии И.В. Кучмия, начальника Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР.

Необходимость представления корректирующих форм установлена Инструкцией, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее — Инструкция № 1).

Корректирующие сведения могут представляться в целях изменения ранее поданных в ПФР данных о застрахованном лице:

в части страхового стажа;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
категории застрахованного лица.

Срок сдачи корректирующих сведений

С 2011 года персонифицированная отчетность сдается вместе с формой РСВ-1 ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Корректирующие сведения представляются в случае, если страхователь самостоятельно обнаружил ошибки в сведениях, представленных в ПФР, или несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки обнаружил сам фонд.

Если страхователь самостоятельно обнаружил ошибки в представленных в ПФР формах, то уточненные (корректирующие) сведения он должен подать одновременно с представлением сведений за текущий отчетный период. Застрахованному лицу страхователь дожен выдать копию уточненных индивидуальных сведений.

В случае несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки фонд вправе направить страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. На то, чтобы направить уточненные данные, работодателю отводится две недели (после получения уведомления) (п. 41 Инструкции № 1).

Состав корректирующих сведений

Все отчетные формы и Инструкция по их заполнению утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п

Рассмотрим подробнее, что должен включать комплект корректирующей отчетности за предыдущие отчетные периоды.

Сведения за текущий отчетный период

Учитывая, что исправлять ошибки прошлых лет вы будете в 2013 году, в комплект должны входить:

пачки исходных сведений по форме СЗВ-6-4 (в сопровождении описей АДВ-6-5) за текущий отчетный период по организации в целом (введены с отчетности за I квартал 2013 года);
корректирующие сведения по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 (в сопровождении описей по форме АДВ-6-3);
форма АДВ-6-2.

Корректирующие сведения

Ошибки при расчете пенсионных взносов — наиболее частая причина, требующая корректировки сведений персонифицированного учета.

Рассмотрим, какие сведения понадобится представить в ПФР, чтобы исправить такие ошибки.

Комплект уточняющих форм.

Согласно письму ПФР от 23.05.2011 № 08-25/5577 любые изменения в страховой базе, в том числе и в сторону уменьшения, требуют уточнения. При уточнении сумм пенсионных взносов нужно сформировать корректирующие сведения по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка.

В корректирующих формах указывается уточненная (увеличенная или уменьшенная) сумма взносов.

Корректирующая форма СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 сопровождается описью документов по форме АДВ-6-3.

Для сведения

В формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-3, АДВ-6-2 не показываются суммы взносов, начисленных с выплат работнику, превышающих предельную величину облагаемой страховыми взносами базы:

— в 2010 году — 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

— 2011 году — 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933);

— 2012 году — 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974).

Нюансы представления корректирующих форм в случае занижения (завышения) облагаемой базы рассмотрены в письме ПФР от 23.05.2011 № 08-25/5577

Порядок заполнения уточненных форм.

Согласно Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (далее — Инструкция № 2), в корректирующих формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2:

указывается тип сведений — «корректирующая»; указывается два отчетных периода — в котором и за который производится корректировка;
сведения по застрахованному лицу отражаются в полном объеме (то есть информация в корректирующих сведениях полностью заменяет информацию исходных сведений);
значения сумм начисленных страховых взносов указываются равными суммам, полученным по результатам корректировки;
наличие отрицательных значений в сведениях о начисленных и уплаченных страховых взносах не допускается;
код категории застрахованного лица должен соответствовать указанному в исходных сведениях.

Кроме того, значения сумм уплаченных страховых взносов:

указываются без изменения (как в исходных сведениях), если корректировка сумм не производится либо сумма уплаты в исходной форме по застрахованному лицу меньше правильной суммы начисленных страховых взносов (скорректированной);
уменьшаются в сравнении с исходными до суммы начисленных (при отсутствии уплаты в счет долга) либо до суммы начисленных (КОРР) плюс уплаченных в счет долга (ИСХД) — если сумма уплаты в исходной форме по застрахованному лицу больше правильной суммы начисленных страховых взносов (скорректированной). Разница между суммами уплаты, указанной в исходной и теперь в корректирующей формах, учитывается в последующем отчетном периоде в счет уплаты страховых взносов.

Обобщающая опись АДВ-6-2 содержит данные в целом по организации

Опись по форме АДВ-6-2.

Корректирующие формы (СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4) представляются вместе с исходными формами за текущий отчетный период и сопровождаются формой АДВ-6-2.

Форма АДВ-6-2 содержит данные в целом по страхователю и состоит из двух разделов:

«Сведения об исходных сведениях»;
«Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях».

В разделе «Сведения об исходных сведениях» указываются итоговые данные о суммах страховых взносов, начисленных и уплаченных на страховую и накопительную части трудовой пенсии за последние три месяца отчетного периода.

В разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» указываются данные о доначисленных страховых взносах (то есть разница значений в данных о суммах страховых взносов, указанных в исходных и корректирующих формах сведений по застрахованному лицу). Разница может принимать как положительное, так и отрицательное значение. Если по результатам корректировки в целом по страхователю суммы остаются неизменными, то данный показатель будет равен нулю.

Форма СЗВ-6-3.

Если страхователю необходимо скорректировать сведения за 2011—2012 годы в форме СЗВ-6-3, он должен представить в ПФР комплект документов, включающий пачки корректирующих форм СЗВ-6-3 в сопровождении описи АДВ-6-4.

При этом корректирующие (отменяющие) сведения должны содержать код категории застрахованного лица, указанный в исходных сведениях.

Формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-3, содержащие корректирующие сведения, всегда формируют отдельными пачками (п. 11 Инструкции № 2).

Для сведения

Форма СЗВ-6-3 представлялась в ПФР один раз в год за отчетный период (календарный год) одновременно со сведениями по формам СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 и заполнялась отдельно на каждое застрахованное лицо (п. 73 и Инструкции № 2). Начиная с отчетности за I квартал 2013 года форма отменена.

Особенности отражения скорректированных сумм пенсионных взносов в форме РСВ-1 ПФР

Сумма доначисленных страховых взносов, указанная в разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6- 2, должна быть равна сумме корректировки, учтенной в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам:

в строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» формы РСВ-1 ПФР в случае, если корректируются данные предыдущих расчетных периодов;
строках 110—114 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» формы РСВ-1 ПФР в случае, если корректируются данные за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода;
строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» и строках 110—114 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» формы РСВ-1 ПФР в случае, если корректируются данные как за предыдущие расчетные периоды, так и за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода одновременно;
разнице данных строк 110—114 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» исходной формы РСВ-1 ПФР и уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР.

Напомним, что уточненные сведения сдаются на бланках, которые действовали в периоде совершения ошибки.

О.В. Свентиховская

— налоговый консультант, эксперт журнала «Зарплата»

Как исправить ошибку в РСВ за период, предшествующий 2021 году

А что же делать, если потребовалась корректировка РСВ за период, предшествующий 2021 году, например за 2021 год? Такой расчет в зависимости от того, в каких начислениях выявлена ошибка, следует сдать либо в ПФР, оформив его на необходимом бланке (РСВ-1, РСВ-2 или РВ-3), либо в ФСС, использовав для этого прежний (действовавший до 2021 года) бланк формы 4-ФСС.

В отчетах, сдаваемых в ИФНС, эти корректировки никак отражаться не будут (письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-07/53488).

Оформление РСВ за 2021 год и ранее, представляемого в ПФР, будет осуществляться на бланке и по правилам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п в последней редакции. Правила заполнения РСВ-1 предписывают доначисления взносов отражать в строке 120 раздела 1, в разделах 4 и 6 отчета. В отношении застрахованных лиц, начисления по которым оказались измененными, потребуется также представить корректировку индивидуальных сведений.

Итоги

Отчетность по страховым взносам подчинена правилам, применяющимся для отчетов по налоговым платежам, в частности, положениям ст. 81 НК РФ. По ней также допускается подача уточнений при внесении в исходный документ ошибочных данных. Оформление уточняющей отчетности имеет ряд нюансов. Избежать санкций при сдаче уточненки по взносам можно не только при соблюдении требований ст. 81 НК РФ, но и следуя условию, уникальному для расчета по взносам, позволяющему сдать уточняющий отчет с присвоением ему даты подачи исходного отчета, содержащего неверные данные.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что собой представляет заявление-корректировка

Такой документ представляет собой письменное намерение клиента Сбербанка внести изменения в ранее заключенный договор дистанционного банковского обслуживания. Эта процедура является максимально простой. Для внесения изменений бумаги необязательно заполнять самим предпринимателям. Сбербанк предлагает сделать это с помощью сотрудников. Но для создания корректирующего документа необходимо официальное подтверждение. Для внесения изменений в заявления может быть несколько причин:

Смена сотрудников, имеющих доступ к подписи;
Смена привязанных номеров телефона;
Перемены в заявлении могут быть связаны с утратой пароля или появления доступа к нему у третьих лиц;
Изменение в заявлении персональных сведений;
Отключение или подключение мер по защите интернет-банкинга.