Декларация по НДС за 1 квартал 2021 года: срок сдачи и заполнение формы

В какой форме подавать декларацию по НДС за четвертый квартал 2021 года? Какие сроки предусмотрены для сдачи декларации за прошедший год? Как ее правильно заполнять? На эти вопросы мы подготовили развернутый ответ, а также покажем образцы заполнения декларации.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
• налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
• спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/ (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2021 года компания:

• реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
• получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

В отчете изменилась облагаемая база

По НДС новая отчетность с 2021 года предполагает некоторое изменение относительно того, с чего взимается этот сбор. Так, ранее не нужно было платить, если речь шла о банковских гарантиях или поручительствах, а вознаграждение за них облагалось налогом. Теперь же и вознаграждение не входит в этот список.

В 2021 новая форма отчетности НДС требует удерживать этот сбор со всех иностранных компаний, предлагающих электронные услуги, контент или товары. Если иностранцы работают через отечественного посредника, то и он должен платить этот сбор. Сделано это изменение в целях установления одинаковых условий для компаний из России и из-за рубежа. Ранее только русские организации платили этот сбор.

Чтобы в 2021 использовать новую форму отчета НДС, иностранным компаниям предстоит встать на учет в российских органах контроля. Они должны завести себе аккаунт на сайте налоговиков и в дальнейшем пользоваться личным кабинетом для подачи декларации.

При необходимости каждый новый отчет НДС 2021 года и каждая организация (включая иностранные) могут быть подвергнуты камеральной проверке.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:

• 19 (суммы вычетов);
• 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
• 90, 91 (объемы реализации);
• 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).

1. Проведите предварительный анализ вычетов:

• рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
• сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
• оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый формат: теперь электронный

Как и прежде, формат отчета по НДС 2021 года предполагает размер базовой ставки в 18 процентов. Определенные товары и услуги не облагаются этим сбором, поэтому для них размер ставки считается как 0 процентов, если требуете включить это в расчет. Применяется также льготный размер сбора в 10 процентов.

Формировать сводку по этому налогу требуется поквартально. Чтобы определить сумму платежа, используют два показателя:

• к начислению;
• к вычету.

Если раньше можно было сформировать документ, распечатать его и отнести налоговикам лично, то в 2021 году формат отчетности НДС допускается только электронный. Некоторые виды предприятий и бизнесов еще могут отчитываться на бумаге, но это касается совсем маленьких организаций – штатом до 25 человек. И даже для них так можно сдать далеко не все бланки, связанные с этим сбором.

Это не все новое в отчете НДС 2021 года, появились и другие изменения. Так, если нужно сдать пояснения к заполненной декларации, то они должны быть исключительно электронными. На бумаге теперь такое будет принято, только если сама декларация бумажная.

Еще ознаменовался 2021 новой отчетностью НДС. Образец уже появился на сайте налоговой службы.

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

• выявляются недобросовестные налогоплательщики;
• исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

• облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
• отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

• представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
• подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

• она будет считаться не принятой контролерами;
• может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
• можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
• возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/):

• определить сумму НДС расчетным методом;
• указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
• перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Упрощенная или нулевая декларация — как правильно

Если в 4 квартале 2021 года у вас не было хозопераций, отражаемых в декларации по НДС, можно ее не оформлять, а вместо этого заполнить упрощенный отчет. Его форма введена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Это рекомендуют сами чиновники (письмо Минфина РФ от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Однако для того чтобы воспользоваться такой возможностью, необходимо соблюсти ряд условий.

О том, какие это условия, читайте в этой статье. А здесь вы найдете заполненный образец упрощенной декларации за 4-й квартал 2019 года.

ВАЖНО! Если необходимые условия не соблюдены, придется составлять нулевку по НДС. О том, как это сделать, расскажет наша публикация. Не забудьте, что за несдачу нулевого отчета тоже предусмотрена административная и налоговая ответственность.

Подходит время 4 декларационной кампании по НДС за 2021 год, а проблем меньше не становится. Давайте справляться с трудностями вместе! В нашей рубрике «Декларация НДС 2019-2020» вас всегда ждут актуальные материалы, а наши эксперты помогут разобраться с самыми каверзными вопросами. Вы сможете задать их через форму отправки сообщений, расположенную под каждой статьей, или на нашем профессиональном форуме. Мы ждем и профессионалов, и новичков!

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

• 25 апреля;
• 25 мая;
• 25 июня.

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

Пример:

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

Для ООО «Триатлон» свойственно неравномерное поступление выручки по месяцам квартала (пиковые поступления приходятся на первую половину апреля, а затем затишье до июня). Поэтому ему подойдут три из представленных варианта:

• № 2 — перечислить по первому платежному сроку сразу в два раза больше минимально допустимой суммы НДС, в мае не платить и оставшуюся треть налога отправить в бюджет в июне;
• № 3 — по первой платежной дате расплатиться с бюджетом в полной сумме;
• № 4 — распределить НДС исходя из платежных возможностей с оплатой по первому сроку большей части налога и доплатой по второму сроку суммы, недостающей до минимально допустимой.

Однако дробление платежа допускается не всегда и компания может быть лишена возможности выбора платежных схем. Поясним на примере:

ИП Гордеев С.Л. и ООО «Горец» отправили 20.04.2018 в банк платежки для перечисления НДС за 1 квартал:

*ООО «Горец» в 1 квартале выставило счет-фактуру с НДС в сумме 1 386 123 руб.

В результате НДС, уплаченный в бюджет предпринимателем Гордеевым С.Л. (в размере 1/3 от указанной в декларации суммы), благополучно попал в бюджет, и налоговые органы к данному плательщику претензий не имели.

А ООО «Горец», рассчитавшее НДС к уплате по тому же принципу, что и ИП Гордеев С.Л. (по п. 1 ст. 174 НК РФ), получило от ИФНС требование на уплату пеней за просрочку платежа. Почему?

Компания не учла нормы п. 4 ст. 174 НК РФ, по которому упрощенец при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС обязан перечислить его в полной сумме в бюджет (дробление платежа не допускается).

Перечислить налог в бюджет может не только сам плательщик, но и иное лицо (правила этого варианта расчета с бюджетом описаны в приказе Минфина России от 05.04.2017 № 58н).

ВАЖНО! Выявление в декларации ошибок после ее сдачи потребует от вас следующих действий:

• обязательной подачи корректировочной декларации (если налог оказался занижен);
• доплаты недоимки и пеней (до подачи уточненной декларации) — это поможет избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибка в декларации налог к уплате не занизила, подавать или нет уточненную декларацию, вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Читать также

27.12.2017