Командировочные расходы 2021

Возможна ли командировка по договору ГПХ? Ответ на данный вопрос надо искать в положениях Трудового и Гражданского кодексов. В ст. 166 ТК РФ говорится, что служебные поездки можно оформлять в отношении наемных работников на основании внутреннего распоряжения руководителя. Командировка признается таковой только в случае, если ежедневное выполнение трудовых функций не предусматривает постоянное нахождение человека в пути. Целью служебных поездок становится выполнение поручений нанимателя не на основном месте работы, а в территориальном отдалении от него.

Что входит в перечень командировочных расходов

Возмещению расходов, связанных со служебными командировками, подлежат следующие затраты работника:

суточные расходы (подробнее о суточных вы можете прочитать в статье «Размер суточных при командировках и их расчет»);
транспортные расходы;
расходы на жилье;
оплата визы и пошлина за оформление загранпаспорта;
консульские сборы;
сборы за право выезда/въезда;
сбор за платные дороги;
оформление обязательной страховки;
обязательные сборы и платежи;
другие расходы, произведенные сотрудником в командировке с согласия руководства.

Данный перечень составлен с учетом норм трудового законодательства (ТК РФ) и Положения о командировках, утвержденного Правительством РФ.

Расчет и оформление командировочных расходов за границей имеет свои особенности, с которыми вы можете ознакомиться в статье «Как рассчитать суточные при командировке за границу».

Услуги Юристов ->

в случае, если во время осуществления туристического путешествия окажется, что объем и качество оказываемых туристических услуг не соответствуют условиям настоящего договора и требованиям законодательства, заменить туристические услуги, оказываемые во время осуществления туристического путешествия, туристическими услугами аналогичного или более высокого качества без дополнительных расходов для Заказчика, а с согласия Заказчика либо туриста — туристическими услугами более низкого качества с возмещением Заказчику разницы между стоимостью туристических услуг, указанных в настоящем договоре, и стоимостью фактически оказанных туристических услуг;

4.4. При отказе от поездки по инициативе Заказчика независимо от причин в срок более чем ______ суток до вылета (выезда) Заказчику возвращается стоимость поездки за вычетом ______ % стоимости. При отказе от поездки по инициативе Заказчика независимо от причин в срок менее чем _______ суток до вылета (выезда) плата за поездку не возвращается.

25 Июл 2021 jurist7sib 94

Поделитесь записью

Оплата командировочных расходов

Для того чтобы сотрудник мог направиться в поездку для выполнения служебного задания, ему должен быть выплачен аванс на командировочные расходы.

Срок выплаты командировочных расходов – до начала поездки. Он может быть установлен в организационно-распорядительном документе компании.

Для получения аванса делают приказ на командировку (более подробно ознакомиться с данной темой можно в материале «Как правильно оформить командировку»).

Также работодатель может закрепить во внутреннем регламенте необходимость подачи предварительного расчета, служебной записки, заявления на командировочные расходы или разработку сметы командировочных расходов, образцы которых желательно закрепить в локальном акте.

Ознакомиться с тем, как делать расчет командировочных, можно в статье «Как рассчитать командировочные выплаты (расходы)».

Помимо суточных и оплаты других командировочных расходов за работником сохраняют среднюю заработную плату.

По оплате дней командировки, которые выпали на выходные или праздники, есть определенные нюансы. С ними вы можете ознакомиться в статье «Оплата командировки в выходные и праздничные дни: особенности».

Нормы командировочных расходов каждая компания устанавливает самостоятельно с учетом своих финансовых возможностей. При этом размер суточных должен покрывать расходы на питание и бытовые траты в командировке.

В каких случаях удерживают НДФЛ с суммы командировочных расходов, можете узнать из статьи «Как отражать суточные в налоговом учете».

Важные детали

Нет отметок в командировочном удостоверении: как быть?

Такая ситуация может возникнуть в том случае, когда командировка была связана не с посещением организации, а с беседой или переговорами с другим физическим лицом, у которого нет своей печати или штампа.

Чтобы обезопасить себя в ходе налоговой проверки командировочных документов, рекомендуется предприятию, отправляющему работника в такую командировку, составить и собрать следующие документы:

издать приказ о направлении сотрудника в командировку;
сохранить проездные документы сотрудника в обе стороны;
составить служебное задание;
представить отчет сотрудника о проделанной работе;
сохранить документы, подтверждающие пребывание сотрудника в определенном городе в конкретное время.

При наличии этого перечня подтверждающих документов расходы организации не будут переведены в счет прибыли.

Визит за рубеж

Обязательное условие нахождение сотрудника в заграничной командировке – самостоятельное декларирование своих расходов и доходов, связанных с пребыванием в другой стране. С юридического лица снимается ответственность налогового агента.

Компенсация расходов подрядчику

Согласно заключенному с контрагентом договору подряда, может быть предусмотрено, что заказчик обязан компенсировать подрядчику все расходы, в том числе и связанные с командировками.

702 статья ГК РФ определяет, что по договору подряда подрядчик имеет обязанность выполнить предусмотренное документом задание заказчика в установленный срок, а последний в свою очередь должен оплатить работу. Если договором не предусматривается иного положения вещей, то подрядчик выполняет работу своими силами, средствами и с использованием собственных материалов.

709 статья ГК РФ указывает, что в заключаемом сторонами документе должна быть указана стоимость совершенной работы или способы, которыми в дальнейшем она будет определяться. Компенсационные выплаты на командировку могут быть сразу же учтены в цене или же устанавливаться дополнительно.

Обязательно при сдаче работы подрядчик должен предоставить полный комплект документации, связанной с проведенной командировкой и подлежащей возмещению.

При приеме на работу часто устанавливают испытательный срок. Можно ли продлить испытательный срок? Увольнение по собственному желанию без отработки возможно. Подробнее читайте здесь.

Даже после увольнения можно добиться оплаты больничного листа. Смотрите, как.

Бухгалтерский учет командировочных расходов

Рассмотрим отражение в бухучете командировочных расходов. Для их отражения предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетниками»:

по дебету – учитывают все денежные средства, выданные на командировочные и представительские расходы;
по кредиту – отражают проводки, когда командировочные расходы списаны.

Аванс на расходы на командировку может быть выдан из кассы предприятия, перечислен с расчетного счета на банковскую карту сотрудника или возможно перечисление на специальную корпоративную карту.

Вот примеры проводок:

Дт 71 – Кт 50: выдано на командировочные расходы. Если перед этим деньги получены в кассу на командировочные расходы, то проводка следующая: Дт 50 – Кт 51;
Дт 71 – Кт 51: перечислен аванс под отчет с расчетного счета компании;
Дт 55 – Кт 51: осуществлен перевод на спец счет.

Впоследствии – когда сотрудник будет рассчитываться картой (например, за гостиницу) – бухгалтер отразит следующую операцию: Дт 71 – Кт 55.

Если сотрудник снимет деньги с корпоративной карты (например, на питание), проводка такая: Дт 71 – Кт 55.

В учете командировочные расходы относят на счета затрат (в большинстве случаев).

По окончании служебной поездки работник должен сдать в бухгалтерию правильно оформленный авансовый отчет на командировочные расходы. В этом случае бухгалтер отразит в учете проводку: Дт 26 – Кт 71 (списаны командировочные расходы).

Как правильно оформить авансовый отчет и отчитаться за аванс на командировочные расходы, вы можете прочитать в статье «Каким должен быть отчет о командировке».

Бесплатная юридическая консультация онлайн

Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней. Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут.

Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно. Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей.

Консультации юристов можно получить следующими способами:

выполнить звонок на горячую линию.
воспользоваться службой онлайн-чата;
составить форму обращения в службе обратной связи;

Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте. Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах.

Другие расходы сотрудника в командировке с согласия руководства

Работник имеет право претендовать на возмещение дополнительных командировочных расходов, если они предусмотрены в регламентах компании или трудовом законодательстве.

Дополнительно – помимо суточных и проживания – у работника могут быть расходы на такси в командировке.

Как оформить данную выплату командировочных расходов, можно подробно узнать в статье «Оплата такси в командировке: налоги и подтверждающие документы».

Также компания может включать в состав командировочных расходов и другие затраты. Так, если сотрудник едет в длительную поездку, то упаковка багажа может входить в командировочные расходы.

Сервисные сборы и штрафы за возврат/обмен билетов (при отсутствии вины командированного) тоже входят в командировочные расходы.

Оплата транспортных расходов в командировке может происходить с учетом норм, установленным по категориям сотрудников. Например, в локальном акте работодатель может закрепить, что руководство компании, включая заместителей директора, имеет право на проезд первым классом в ж/д вагоне и перелет бизнес-классом. Для всех остальных сотрудников – плацкарт и эконом-класс соответственно. И это не будет нарушением оплаты расходов на служебные командировки.

При ревизии командировочных расходов необходимо проверить в первую очередь наличие внутреннего положения о командировках, в котором должны быть прописаны все нормы возмещения доп. расходов.

Договор возмездного оказания юридических услуг: скачать

Согласно настоящему договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика (Приложение N 1) оказать следующие услуги: представление интересов юридического лица в Арбитражном суде, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Исполнитель обязуется оказать услуги лично.
Стоимость оказываемых услуг составляет: 60 000(шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек, включая НДС 18 % — 10800(десять тысяч восемьсот) рублей 00 копеек.
Услуги оплачиваются в следующие сроки и в следующем порядке: аванс в размере 40% в течении 2 дней после подписания договора и остальная сумма после оказания услуги в размере 60%.
В случае невозможности исполнения, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме.
Заказчик вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.
Исполнитель вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии полного возмещения Заказчику убытков.
К настоящему договору применяются общие положения о подряде (ст. 702 — 729 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 – 782 ГК РФ, регулирующим вопросы возмездного оказания услуг.
Срок действия настоящего договора: начало: «15»сентября 2021 года; окончание: «02»февраля 2021 года.
Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими помимо воли и желания Сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия и т.д.
Сторона, которая не может исполнить своего обязательства вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, должна известить другую Сторону об имеющихся препятствиях и их влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору.
Договор заключен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой Стороны.
Любая договоренность между Сторонами, влекущая за собой новые обязательства, которые не вытекают из Договора, должна быть подтверждена Сторонами в форме дополнительных соглашений к Договору. Все изменения и дополнения к Договору считаются действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны надлежащими уполномоченными представителями Сторон.
Сторона не вправе передавать свои права и обязательства по Договору третьим лицам без предварительного письменного согласия другой Стороны.
Ссылки на слово или термин в Договоре в единственном числе включают в себя ссылки на это слово или термин во множественном числе. Ссылки на слово или термин во множественном числе включают в себя ссылки на это слово или термин в единственном числе. Данное правило применимо, если из текста Договора не вытекает иное.
Стороны соглашаются, что за исключением сведений, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не могут составлять коммерческую тайну юридического лица, содержание Договора, а также все документы, переданные Сторонами друг другу в связи с Договором, считаются конфиденциальными и относятся к коммерческой тайне Сторон, которая не подлежит разглашению без письменного согласия другой Стороны.
Для целей удобства в Договоре под Сторонами также понимаются их уполномоченные лица, а также их возможные правопреемники.
Уведомления и документы, передаваемые по Договору, направляются в письменном виде по следующим адресам: для Заказчика: г.Москва ул Мойки, 12; для Исполнителя: г.Москва ул Дзержинского 53.
Любые сообщения действительны со дня доставки по соответствующему адресу для корреспонденции.
В случае изменения адресов, указанных в п. 18. Договора и иных реквизитов юридического лица одной из Сторон, она обязана в течение 10 (десяти) календарных дней уведомить об этом другую Сторону, при условии, что таким новым адресом для корреспонденции может быть только адрес в г. Москве, Российская Федерация. В противном случае исполнение Стороной обязательств по прежним реквизитам будет считаться надлежащим исполнением обязательств по Договору.
Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами и вытекающие из настоящего Договора или в связи с ним, будут разрешаться путем переговоров. В случае невозможности путем переговоров достичь соглашения по спорным вопросам в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с момента получения письменной претензии, споры разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы в соответствии с действующим законодательством РФ.
Стороны заявляют, что их официальные печати на документах, составляемых в связи с исполнением настоящего Договора, являются безусловными подтверждениями того, что должностное лицо подписавшей Стороны было должным образом уполномочено данной Стороной для подписания данного документа.
Условия Договора обязательны для правопреемников Сторон.

ОАО «____________», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «___________», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор (далее – «Договор») о нижеследующем:

Оплата командировочных расходов по договору

Подрядчик очень часто хочет получить возмещение дополнительных расходов по договору. В общем случае (п. 2 ст. 709 ГК РФ) цена договора уже включает в себя компенсацию всех издержек исполнителя и его вознаграждение. Однако стороны могут включить условие о возмещении командировочных расходов в договор. Как в этом случае оплачивать командировочные расходы подрядчику?

Условие о компенсации затрат на командировочные расходы имеет смысл тогда, когда исполнителю не известно заранее, сколько он совершит выездов на объект. Однако можно:

в договоре ограничить сумму возмещения командировочных расходов заказчиком и установить предел;
заложить сумму на командировочные расходы в сводном сметном расчете.

Также имеет смысл указать в договоре, что относится к командировочным расходам, а также срок отчета по ним. Данные пункты договора помогут обосновать размер командировочных расходов в налоговом учете.

А как оплатить командировочные расходы по договору аудита? Аналогично: включить в договор условие о компенсации командировочных расходов заказчиком.

Возмещаемые Расходы За Командировку При Договоре Оказания Юрид Услуг

По налогу на прибыль четкой позиции нет. По мнению судов, сумма возмещаемых затрат не признается выручкой исполнителя для целей налога на прибыль (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 11.02.2021 N Ф08-8206/07-3204А, Восточно-Сибирского от 21.03.2021 N А74-3165/06-Ф02-1481/07 и от 14.07.2021 N А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1 округов). Соответственно он не учитывает и суммы самих расходов, которые компенсирует заказчик.

Максимальный контроль за действиями исполнителя дает вариант, когда заказчик оплачивает расходы третьим лицам. В этом случае документы выставляются на имя заказчика, исполнитель в них даже не упоминается.

Договор с предпринимателем

А теперь рассмотрим налоговые последствия для ситуации, когда гражданско-правовой договор компания заключает с индивидуальным предпринимателем.

НДФЛ и страховые взносы

Согласно подп. 1 и подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят самостоятельно. Поэтому при получении предпринимателями от компании доходов в рамках гражданско-правового договора она не признается налоговым агентом.

Обратите внимание: чтобы подтвердить факт получения дохода физическим лицом именно от его предпринимательской деятельности, компании следует в договоре о выполнении работ или оказании услуг указать, что договор заключается именно с индивидуальным предпринимателем. Для этого в договоре следует привести номер и дату свидетельства ИП о государственной регистрации, орган, выдавший документ и ИНН (письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52 и от 07.05.2007 № 03-04-06-01/139, постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2014 по делу № А72-6849/2013).

Что касается страховых взносов, то в п. 1 ст. 420 НК РФ четко указано, что при заключении гражданско-правовых договоров с предпринимателями заказчик начисление обязательных страховых взносов не производит. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предприниматели уплачивают взносы сами за себя.

Налог на прибыль

Если заказчик производит компенсацию проезда и проживания подрядчику-предпринимателю и это является условием заключения договора подряда, то такие затраты признаются экономически обоснованными. Это подтверждают и суды. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3 по делу № А76-15564/2008-39-356, которое было поддержано Определением ВАС РФ от 31.07.2009 № ВАС-9188/09.

Суд признал правомерным включение компанией в состав расходов оплаты проживания в гостинице работников подрядчика, так как она была произведена в рамках договора подряда. Отметим, что в приведенном судебном решении речь шла о работниках компании-подрядчика. Но сделанные арбитрами выводы применимы и для нашей ситуации. Ведь индивидуальный предприниматель выступает и как подрядчик, и как работник подрядчика в одном лице.