Отступное как способ прекращения обязательства по ст. 409 ГК РФ

Согласно гражданскому законодательству России, обязательство представляет собой такие взаимоотношения между одним лицом (должником) и другим лицом (кредитором), в которых должник обязуется совершить определенные действия в пользу кредитора. Общее понятие обязательства закреплено в ст. 307 Гражданского кодекса РФ. В ГК РФ названы основания для возникновения правоотношений – по договору, сделке, вследствие причинения вреда и т.д. В нашей статье мы расскажем об основаниях прекращения обязательства и поподробнее остановимся на правовой природе так называемого «отступного».

Какими проводками отразить списание дебиторской задолженности по соглашению об отступном

В данном случае это уступка права требования дебиторской задолженности, которое Вы передаете учредителю. И в дальнейшем производите зачет долга по дивидендам в счет оплаты по договору уступки.

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов.

Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на «Прочие доходы и расходы». Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. и ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п.

и ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования».

Уступку права требования по договору участия в долевом строительстве отразите на дату регистрации соглашения об уступке. При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку: Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1–реализовано право требования по договору цессии. Стоимость права требования, по которой оно учитывается на балансе цедента, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 (п.

и ПБУ 10/99). При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62–списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

Уступка права

Бухгалтерский учет

Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре. Проценты по займу отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по займу (п. п. 2, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н). Погашение основной суммы обязательства по займу отражается как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008).

На дату передачи товаров по соглашению об отступном организация отражает погашение заемного обязательства (как основной суммы обязательства по займу, так и начисленных процентов) и одновременно признает выручку от продажи товаров в качестве дохода от обычных видов деятельности в сумме, равной сумме погашенного заемного обязательства (без учета НДС, предъявленного при передаче товара покупателю (заимодавцу)) (п. п. 3, 5, 6.3, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Одновременно стоимость переданных товаров включается в расходы по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж (п. п. 5, 16, 18, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Учет прекращения обязательств отступным

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

23.10.2007 подписывайтесь на наш канал

Действующее законодательство предусматривает целый ряд вариантов прекращения обязательств между участниками хозяйственных отношений*.

В статье Д.Г. Лаптевой, главного бухгалтера ООО «БИОТРОФ» рассматривается бухгалтерский и налоговый учет прекращения обязательств отступным, а также анализируются выгоды и потери обеих сторон в различных случаях. Примечание: * Варианты и их отражение в бухгалтерском учете рассматривались в статье В.В.

Патрова, М.Л. Пятова С юридической точки зрения прекращение обязательства означает погашение составляющих содержание обязательственного правоотношения субъективных прав и обязанностей его участников. При прекращении обязательство перестает существовать, и его участников больше не связывают те обязанности, которые основывались ранее на этом обязательстве.

В частности, кредитор больше не вправе предъявлять к должнику каких-либо требований, опираясь на данное обязательство, стороны не обязаны нести ответственность по нему; они не могут переуступить свои права и обязанности в установленном порядке третьим лицам и т. д. Обязательства прекращаются наступлением определенных событий, оговоренных гражданским законодательством. Обязательства прекращаются

Какими проводками отразить основное средство полученного по соглашению об отступном?

Отвечает Наталия Сорокина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету В бухучете отразите данные операции проводками: Дебет 60 (76) Кредит 62 (76) – погашена дебиторская задолженность заключением соглашения об отступном; Дебет 91-2 Кредит 60 (76) – учтены расходы на оплату услуг юриста; Дебет 41 Кредит 60 (76) – отражена стоимость автокрана, полученного по соглашению об отступном; Дебет 44 Кредит 60 (76,10,70,69…) – отражены расходы на ремонт автокрана; Дебет 90 Кредит 44 – списана стоимость затрат на ремонт; Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи крана; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость крана.

Обоснование Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату Приобретение имущества для перепродажи отразите проводкой: Дебет 41 Кредит 60 (76)– оприходовано имущество, приобретенное для перепродажи. Из рекомендации «» Из рекомендацииЕлены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга Как отразить в бухучете продажу товаров оптом Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом. На дату отгрузки: Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость товара.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с реализации товаров.

Отступное в силу своей несамостоятельности поможет сэкономить налоги

Казалось бы, отступное как способ прекращения обязательства (ст. 409 ГК РФ) не может иметь каких-либо особенностей налогообложения. Ведь он сродни взаимозачету. Но это не так.

Главное их отличие в том, что при взаимозачете проходят две самостоятельные сделки. Тогда как при отступном основная сделка одна, передача же отступного – несамостоятельная операция, к которой не могут применяться рыночные принципы ценообразования. Эта особенность позволяет легально использовать отступное при оптимизации, связанной с варьированием цен. Есть нюансы и по НДС.

Отступное объяснит передачу основного средства по нерыночным ценам

При продаже дорогостоящего имущества налоговики практически всегда проверяют рыночность цены в соответствии со статьей 40 НК РФ. Особенно если стоимость объекта не была подтверждена независимым оценщиком. Но чиновники Минфина России подсказали, как обезопасить продажу активов по нерыночным ценам, в том числе и с убытком (письмо от 18.01.10 № 03-03-06/2/1). Сделать это можно с помощью отступного.

При передаче актива в качестве отступного привлечение независимого оценщика не обязательно – стоимость имущества определяется исключительно сторонами сделки (ст. 409 ГК РФ). Следовательно, объект, передаваемый в качестве отступного, может быть дешевле или дороже первоначального обязательства.

Например, потенциальный покупатель выдает собственнику объекта заем, равный сумме планируемой сделки по купле-продаже имущества. Заемщик, будучи не в силах вернуть деньги в срок, передает в качестве отступного объект. Вполне логично, что оценен этот актив будет ниже рыночной стоимости, поскольку передается он в форс-мажорных обстоятельствах. К ним вряд ли применимы рыночные цены.

Также возможна и обратная ситуация – искусственное создание убытка у одной из сторон имущества. Для этого компания, которой нужен убыток, получает в качестве отступного имущество по оценке, дороже рыночной. Ее согласие на такое урегулирование может быть обосновано отсутствием рыночных цен на объект или стремлением получить от должника хоть что-то. После чего это дорого оцененное имущество продается третьему лицу по рыночной цене, то есть с убытком.

В упомянутом письме Минфин России не видит ничего криминального в том, чтобы учесть подобный убыток для целей налогообложения. При этом, даже если в качестве отступного получено основное средство, такой убыток может быть признан единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ). А не в течение оставшегося срока полезного использования.

Превышение стоимости отступного над долгом не образует доход у получателя

Если остаточная стоимость основных средств, передаваемых в качестве отступного, превышает сумму погашаемого обязательства, то здесь появляется риск претензий со стороны налоговиков. Получателю объекта может быть доначислен налог на прибыль и налог на имущество.

Так, в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Северо-Кавказского округа, налоговики заявили, что превышение остаточной стоимости объекта, полученного по отступному, над погашаемым долгом должно учитываться в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. При этом и в бухучете основное средство должно быть отражено по остаточной стоимости по данным должника. Исходя из нее и нужно считать налог на имущество.

Однако судьи решили, что сам по себе факт несоответствия балансовой стоимости передаваемого объекта размеру долга не свидетельствует о ее безвозмездном характере (постановление от 24.09.09 № А32-14927/2008-51/113). Положения НК РФ предусматривают формирование стоимости имущества, полученного кредитором в порядке отступного, исходя из затрат на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). То есть в сумме погашенного обязательства.

Также и к бухгалтерскому учету основные средства принимаются по сумме фактических затрат компании на приобретение, сооружение и изготовление (п. 7, 8 и 11 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Следовательно, и претензии по налогу на имущество необоснованны. Определением ВАС РФ от 29.01.10 № ВАС-17594/08 решение федерального суда было оставлено в силе.

Таким образом, дружественные компании с помощью погашения обязательства отступным могут сформировать желаемую стоимость основного средства.

Отступное позволит отсрочить уплату НДС с аванса

На практике компании часто используют отступное с целью отсрочить перечисление НДС, избежав уплаты этого налога с суммы аванса. Этот способ эффективен, но довольно рискован. Для этого, как и в предыдущем примере, вместо договора поставки с условием предоплаты стороны заключают договор беспроцентного займа.

Когда именно нужно начислять НДС в этой ситуации: в период отгрузки, в период заключения соглашения об отступном или в период заключения договора займа – вопрос спорный. Исходя из норм Гражданского кодекса, обязательства по займу прекращаются в момент фактической передачи имущества в качестве отступного, а не заключения соглашения об этом (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102). Значит, и НДС нужно начислять в этот период.

ФНС России считает иначе, заявляя, что при погашении долга отступным заем признается авансом в период заключения указанного соглашения (письмо от 28.11.08 № ШС-6-3/868 @ , согласовано с Минфином России – письмо от 21.10.08 № 03-07-15/155). Вот только какого именно соглашения, из текста письма непонятно. Либо обязанность по НДС возникает в момент заключения соглашения об отступном, либо – договора займа.

Большинство экспертов склоняются к первой трактовке – в период заключения соглашения об отступном. С этим согласен и Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Такая позиция выгодна и позволяет действительно отложить уплату НДС этим способом. Стороны просто подписывают соглашение в тот же день, когда передают имущество. Тогда как деньгами поставщик может пользоваться с момента получения займа.

Вторая трактовка – о необходимости начислять НДС в период заключения договора займа – самая нелогичная и самая невыгодная. Если заем выдавался несколько лет назад, то заемщику придется подавать уточненки по НДС, а за период просрочки платить пени.

Передачу имущества по отступному можно не облагать НДС

Как показывает арбитражная практика, инспекторы на местах иногда принципиально не соглашаются с мнением ФНС России по переквалификации займа в аванс.

Так, в деле, рассмотренном Девятым арбитражным апелляционным судом, инспекторы доказывали, что заем не только не является предоплатой по договору купли-продажи, но вообще вся операция не облагается НДС.

Аргументы проверяющих при проверке компании, которая заявила вычет по полученному в качестве отступного объекту, были таковы. В соответствии с гражданским законодательством предоставление отступного не влияет на содержание обязательства, которое оно прекращает. Поэтому если первичное обязательство (например, денежный заем) не облагалось НДС, то и передача имущества по отступному не подлежит обложению этим налогом. В этом конкретном случае суд ушел от ответа, указав, что если поставщик объекта уплатил налог в бюджет, то получатель может принять его к вычету (постановление от 08.12.09 № А40-18178/08-141-56).

Чаще суды приходят к более определенным выводам. Часть считает, что спорная операция облагается НДС (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 26.02.10 № КА-А40/1076-10-П, Центрального от 01.07.09 № А68-8203/08-505/18 округов). Ведь подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ прямо определено, что объектом обложения НДС признается передача товаров, работ или услуг по соглашению о предоставлении отступного.

Но, например, Федеральный арбитражный суд Московского округа в аналогичных обстоятельствах указал, что передача недвижимости в качестве отступного по договору займа не влечет объекта обложения НДС (постановление от 27.03.06 № КА-А40/1987-06). Тот же суд и позднее высказывал подобные сомнения (постановление от 30.01.09 № КА-А40/13334-08).

Раз есть суды в пользу того, чтобы не платить НДС (и, соответственно, не принимать вычеты по такому объекту), то их аргументы тоже можно использовать. Если продавец имущества передает товар в качестве отступного и не начисляет НДС, то он должен восстановить этот налог с недоамортизированной стоимости объекта (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Следовательно, продавцу выгодно не облагать НДС эту операцию, если только погашаемый долг по сумме больше остаточной стоимости имущества. Что же касается покупателя, то ему выгоднее не облагать НДС операцию по передаче объекта, только если он применяет спецрежим. И не может претендовать на возмещение НДС из бюджета. В любом другом случае выгоднее принять НДС к вычету.

Особое мнение инспекторов увеличивает налоговый риск

Казалось бы, спор по поводу НДС может быть только в том, облагается ли эта операция налогом или нет. От этого и зависит право получателя объекта на вычет. Но у инспекторов по этому вопросу может быть особое мнение: начислять с реализации налог нужно, а вот принять к вычету его нельзя.

Так, в одном из внутренних документов ФНС России рассматриваемую ситуацию, когда НДС был начислен и принят к вычету, налоговики сочли схемой незаконного возмещения налога. Мол, предоставление отступного не влияет на содержание обязательства, которое оно прекращает (в данном случае – заем), никаких вычетов у компании, получившей недвижимость по отступному, быть не может. А вот у организации, передавшей недвижимость, НДС к уплате есть, поскольку состоялся переход права собственности.

Здесь налогоплательщик может вооружиться аргументами как в пользу отсутствия объекта обложения НДС, так и в пользу его наличия. В зависимости от того, в чем цель использования отступного: не платить НДС или отсрочить его уплату.

Как отступное можно использовать на практике

На практике налоговые особенности отступного могут использоваться не только в сделках с независимыми контрагентами, но и в рамках группы компаний. Примером такого использования может быть следующая структура взаимоотношений (см. схему).

Стандартная ситуация: производитель реализует свою продукцию как плательщикам, так и неплательщикам НДС. Очевидное решение в этой ситуации – сделать так, чтобы товары неплательщикам НДС продавала , а плательщикам – на общей системе. Причем выгодно передать «упрощенцу» как можно большую прибыль.

Если производитель создаст торговый дом на «упрощенке» и будет продавать ему продукцию по заниженным ценам, претензии налоговиков гарантированы. Отступное может снизить риск в этой ситуации.

Для этого торговый дом на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы» регистрирует торговую марку и передает ее по лицензионному соглашению дружественному производителю товаров для использования. Лицензионные платежи (роялти) периодически начисляются, но не выплачиваются торговому дому. Это позволяет лицензиату учитывать их в расходах (метод начисления), а лицензиару – не признавать в доходах (кассовый метод).

Спустя какое-то время стороны заключают договор об отступном, согласно которому торговый дом в счет погашения обязательства об уплате роялти получает по себестоимости или даже с убытком товары, произведенные лицензиатом. Это позволяет всю прибыль от реализации этих товаров конечному потребителю перенести на «упрощенца». При этом значительно снижаются риски по статье 40 НК РФ. Риски по вычету НДС здесь не возникают, так как «упрощенец» не имеет на него права.

Способ разделения товарных потоков с помощью отступного

Суд указал, что физлицо должно переуступить долг себе же, но уже в качестве ИП

В деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа, налоговики отказали в вычете НДС предпринимателю, который получил недвижимость в качестве отступного по займу. Аргументировали они это тем, что на момент заключения договора займа заимодавец еще не был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Договор отступного был заключен для исполнения договора займа, поэтому их нельзя рассматривать отдельно. А поскольку по займу субъектом правоотношений является физическое лицо, то и при прекращении обязательств по нему субъектом правоотношений также является физлицо. Следовательно, вычет входного НДС неправомерен.

И суд поддержал подобные аргументы (постановление от 22.10.03 № Ф03-А51/03-2/2087). Кроме того, суды объяснили налогоплательщику, как ему нужно было действовать в такой ситуации, чтобы иметь возможность зачесть НДС. Оказывается, физлицо должно было переуступить право требования займа самому же себе, но в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае обязательство займа погашалось бы предпринимателю – плательщику НДС.

Отступное

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного.

выплачено денежными средствами до начала исполнения договора. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-должника 1 91-2 51 Перечислено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Передача отступного отражена в составе прочих расходов организации-должника Бухгалтерские проводки у организации-кредитора 1 51 91-1 Получено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора.

Получение отступного отражено в составе прочих доходов организации-кредитора Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного.

Рекомендуем прочесть: Профессиональный стандарт прлфессии учитель март 2021

выплачено неденежными средствами (имуществом) до начала исполнения договора.

В качестве отступного переданы товары (продукция, материалы). № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-должника 1 91-2 10, 41, 43 Переданы товары (продукция, материалы) в качестве отступного в счет возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Балансовая стоимость переданных товаров (продукции, материалов) отражена в составе прочих расходов организации-должника 2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС к уплате при передаче товаров (продукции, материалов) по соглашению

Судебная практика по отступному

Опыт судебных разбирательств по СО постоянно обобщается, что затем выливается в разъяснения и определения ВАС РФ. Интерес представляют наиболее частые вопросы.

Чем отступное отличается от новации?

Достаточно близки по смыслу такие способы изменения обязательств, как отступные и новации (ст.414 ГК РФ). Однако эти процедуры имеют существенные различия:

1. Сущность сделки. По СО предусматривается полное прекращение обязательства путем передачи отступного и последующего прекращения отношений между сторонами. Соглашение о новации (СН) устанавливает замену одного обязательства на другое, новое обязательство. Другими словами, взаимоотношение сторон не прекращается, а только изменяет форму, предусматривающую иные правовые последствия.
2. Срок прекращения обязательства. Он наступает в момент передачи отступного и только по согласованию сторон может наступить сразу после подписания документа. При СН прежнее договорное обязательство всегда прекращается после заключения соглашения, т.к. заменяется новацией.
3. Последствия неисполнения соглашения. По СО кредитор при неисполнении обязательств должником по передаче отступного имеет право требовать исполнения обязательства по первоначальному договору. При СН такое право теряется. Кредитор может требовать от должника только исполнение нового обязательства.

При заключении соглашения стороны должны четко понимать различия между указанными процедурами, т.к. они вызывают разные правовые последствия.

Может ли отступное предоставить третье лицо?

Статья 409 ГК РФ не ограничивает участие третьих лиц в СО. Нет никаких указаний о том, что отступные должны представляться обязательно должником. Следовательно, третье лицо на добровольных началах имеет полное право передать свое право на имущество.

Закон не устанавливает обязательной формы СО. С учетом этого вопрос об участии третьего лица решается путем заключения тройственного соглашения. Такой документ подписывают кредитор, должник и фактический владелец отступного.

Само соглашение по своим правовым последствиям разбивается на 2 договора:

• между кредитором и должником о прекращении обязательств после предоставления отступного;
• между кредитором и владельцем имущества на передачу прав собственности.

Данное соглашение никаким образом не фиксирует взаимоотношения должника и владельца отступного. Они могут определяться другими договорами, родственными связями, иными обязательствами, не отражаемыми в СО. В соглашении описывается предмет отступного, сроки и порядок его предоставления, сроки и порядок прекращения обязательств должника. Устанавливается стоимость отступного.

Отступное и банкротство должника

Законом №127-ФЗ от 26.10.2002 (ст.142.1) регламентируется погашение задолженности обанкротившегося лица (юридического или физического) за счет предоставления отступного. Установлено важное ограничение на предмет СО. В качестве отступного может быть предоставлено имущество банкрота, оставшееся после продажи в установленном законами порядке в счет погашения текущих платежей, а также платежей первой и второй очереди; не оформленное в залог и не находящееся под ограничением.

Погашение задолженности путем предоставления отступного производится при согласии кредитора и при соблюдении принципа очередности, а также пропорциональности. Должен соблюдаться такой порядок действий: вначале, должник-банкрот выставляет имущество на торги, а вырученные деньги направляет на погашение долгов (кредитов) в порядке очередности, начиная с текущих платежей. Если имущество не удается реализовать, то он направляет кредитору или собранию кредиторов (когда их несколько) через конкурсного управляющего предложение на предоставление отступных.

В предложении дается перечень предлагаемого имущества с его описанием, стоимостью и сроками передачи. При согласии кредиторы направляют заявление на погашение задолженности отступным. Собрание рассматривает заявления и распределяет отступные среди кредиторов, учитывая их интересы. Оно также устанавливает стоимость имущества, при этом она не должна быть ниже 50% цены имущества, когда оно выставлялось на торги. На основании решения собрания кредиторов заключаются СО с каждым заинтересованным кредитором отдельно.

Соглашение помогает кредиторам возвратить выданные средства при отсутствии денег у должника. Таким способом прекращается действие невыполнимых обязательств. Сделка будет считаться вполне законной при соблюдении правовых норм. Она осуществляется строго на добровольных условиях, но должна максимально удовлетворить интересы сторон.

Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 августа 2012 г.А.В.

Овсянникова, эксперт по налогообложению Бывают ситуации, когда у организации есть задолженность перед поставщиком, а денег, чтобы погасить этот долг, нет. Но должник может предложить кредитору свое имущество в качестве отступного. И если такое предложение заинтересует кредитора — это прекрасно.

В нашей статье мы расскажем о том, как правильно оформить передачу отступного, а также о том, как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от того, кем вы являетесь в данном случае — должником или кредитором.

Если расчетный счет должника «выжат» до копейки, кредитор может согласиться на оплату долга имуществом В соглашении обязательно нужно указать срок предоставления отступного, потому что если в этот срок отступное не будет передано кредитору, то он имеет право требовать от должника погашения первоначального обязательства (далее — Письмо № 102).

Решение «расплатиться» с кредитором путем предоставления отступного необходимо оформить соглашением. При этом важно понимать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем.

Кроме этого, в соглашении необходимо указать:

1. обязательство, которое планируется прекратить отступным;
2. имущество, которое будет передано в качестве отступного.

Еще в соглашении можно уточнить:

1. какова стоимость отступного.

Составление соглашения

Основу рассматриваемой сделки составляет соглашение об отступном. Это абсолютно добровольное решение заинтересованных сторон прекратить действие заключенного ранее договора. Документ подписывают участники ранее заключенного договора, по которому существуют существенные обязанности одной из сторон перед другой стороной.

Форма соглашения об отступном

Законодательство не предусматривает обязательной формы для СО. На нее распространяются общие нормы в соответствии со ст.ст. 158-165 ГК РФ. Согласно ст.160 ГК РФ такого типа документы составляются в простой письменной форме. Следует отметить, что СО не увязывается с самим договором, несмотря на требования ст.452 ГК РФ, т.к. соглашение не изменяет его, а только прекращает действие обязательства. Документ не подлежит государственной регистрации и нотариальному заверению, даже если сам договор прошел такие процедуры (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 №7134/07).

соглашения:

Предмет отступного

Отступным по СО могут признаваться:

1. Денежные суммы. Этот тип отступного часто предлагается, как вариант, компенсирующий непредоставление услуги или нанесенный ущерб.
2. Имущество. В качестве отступного можно предложить: недвижимость (жилье, дача, земельный участок, различные строения), движимое имущество (транспортные средства), ценные вещи (драгоценности, украшения, антиквариат и т.п.) и бумаги (акции, векселя), товары и оборудование, иные предметы и вещи, представляемые интерес для кредитора.
3. Права. Интерес могут представлять обязательства третьих лиц, доля в уставном капитале, авторское право и право на результат интеллектуальной деятельности.

Необходимо, чтобы предмет СО представлял интерес для второй стороны и обладал определенной материальной стоимостью, размер которой указывается в соглашении.

Существенные условия

Стороны СО сами определяют все условия соглашения. В то же время следует обязательно привести следующее:

1. Обязательство, которое подлежит прекращению в результате сделки.
2. Тип отступного, т.е. предмет соглашения, а также его согласованная стоимость. Следует привести его описание и основные характеристики.
3. Срок и порядок передачи отступного.
4. Срок и порядок прекращения обязательства. Дата прекращения может совпадать с датой подписания документа или с датой передачи отступного. Обязательство может прекращаться полностью или частично.

С учетом разъяснения ВАС РФ (Определение от 19.12.2013 №18255/13) соглашение без срока предоставления отступного может признаться незаключенным. Факт передачи подтверждается Актом приема-передачи или распиской получателя.

Какие еще документы потребуются?

При заключении СО, помимо основного документа — договора, устанавливающего обязательство, потребуются такие документы:

• удостоверения личности лиц, подписавших документ;
• документ, подтверждающий право собственности на предмет соглашения;
• согласие супруги (супруга) на передачу имущества.

Существенно увеличивается перечень документов, необходимых при передаче недвижимости или транспортных средств. Он соответствует списку, необходимому при совершении сделок по купле-продаже. Важно проверить, не ущемляются ли законные права других лиц и не имеются ли ограничения на операции с имуществом (судебные решения, залог и т.д.). При передаче автомобиля потребуется ПТС, полис ОСАГО, справка из ГИБДД. В случае с недвижимостью не лишней будет справка об отсутствии задолженностей по ЖКХ.

Когда в качестве отступного предлагается доля в бизнесе (например, ООО), возможно потребуется согласование соучредителей, если оно предусмотрено уставом. Для определения реальной стоимости отступного лучше всего воспользоваться услугами независимого эксперта, а его заключение приложить к СО.

Как учесть отступное при УСН

При передаче отступного оформите товарную накладную или другую первичку в зависимости от того, какие именно имущество Вы передаете.

Например, при передаче объекта основных средств оформите акт приема передачи. Когда отступное передается в счет погашения существующей кредиторской задолженности перед поставщиком или иным контрагентом, в бухгалтерском учете отражается реализация передаваемого имущества как обычная продажа. Затем производится взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если, например, Вы передаете кредитору основное средство, операции по передаче отступного отразите проводками: Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – учтен доход (выручка) от передачи основного средства в качестве отступного; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость основного средства; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация; Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость основного средства; Дебет 60 (76) Кредит 62 – погашена кредиторская задолженность заключением соглашения об отступном. В бухгалтерском учете принимающей стороны отразите поступление имущества в обычном порядке: Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 – оприходовано поступившее имущество в счет погашения кредиторской задолженности;

Что нужно проверить, если контрагент предлагает отступное, какими проводками в бухучете отразить получение отступного?

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету В бухучете получение отступного отражайте проводками Дебет 08 Кредит 91-1 (338983,05 руб.), Дебет 19 Кредит 91-1 (61016,95 руб.), Дебет 68 Кредит 19, Дебет 91-2 Кредит 62 (400000 руб.), Дебет 91-2 Кредит 60 (76) (юридические услуги 40000 руб.). Обоснование Из рекомендации Марии Комаровой, ведущего эксперта ЮСС «Система Юрист», кандидата юридических наук Виталия Дианова, кандидата юридических наук, старшего юриста Goltsblat BLP Александра Крюкова, кандидата юридических наук, заместителя председателя Арбитражного суда Свердловской области, магистра частного права Что нужно проверить, если контрагент предлагает отступное Содержание соглашения об отступном Соглашение об отступном должно включать сведения о предмете соглашения, порядке, размерах и сроках передачи отступного.

Прежде всего необходимо четко указать, какое именно обязательство стороны намереваются прекратить отступным (например, перечислить реквизиты договора) и что именно будет передано как отступное.

В качестве отступного могут выступать деньги или другое имущество: недвижимость, транспортные средства, товары и т.

п. При этом в соглашении необходимо максимально идентифицировать предмет отступного, то есть указать его наименование, качественные и количественные характеристики.

Закон не дает исчерпывающего перечня имущества, которое может явиться отступным.

Определяя порядок передачи отступного, стороны устанавливают, какие действия должнику следует совершить и какие документы передать, чтобы кредитор смог принять уплачиваемые деньги или передаваемое имущество.

Риски неисполнения и признания соглашения об отступном недействительным

До истечения срока, установленного соглашением, кредитор не может требовать отступной. Неисполнением считается ситуация, когда должник не представил его в оговоренный — тогда кредитор вправе требовать исполнения обязательства в том виде, в котором оно существовало изначально, при этом он вправе взыскать неустойку.

Вопрос: Существуют ли риски соглашения об отступном путем передачи недвижимости?

Основная опасность здесь касается возможного уклонения должника от государственной регистрации перехода права собственности на объект. Закон защищает кредитора: он может обратиться в суд с заявлением об осуществлении государственной регистрации объекта недвижимости на основании ст. 551 ГК РФ.

Следует тщательно проверять, что именно и какого качества переданный товар в качестве отступного. Если товар не соответствует описанию в соглашении, закон наделяет сторону правом не принимать его – ст. 460 ГК РФ. Это же правило относится и к случаям, когда должник умолчал об обременении – соглашение может быть признано недействительным, и из-за неисполнения обязательства проценты за просрочку будут начислены по максимуму, начиная с того дня, как появилась первая просрочка.

К риску также следует отнести и скрытое ненадлежащее качество переданного товара, несоответствие свойствам, отраженным в соглашении. Здесь «работают» общие нормы защиты, в том числе судебной, интересов стороны. К примеру, на основании ст. 475 ГК РФ — возврат, уменьшение цены товара, устранение недостатков и т.д. Когда доказано, что сторона намеренно умолчала о скрытых свойствах того объекта, которое подлежало передаче, и кредитор в связи с этим понес убытки, соглашение может быть признано недействительным.

Таким образом, рискует, прежде всего, кредитор – ему в меньшей степени выгоден отступной, нежели должнику. Юристы банков, заключающих с должниками мировые соглашения об отступном по договорам займа, давно выработали тактику работы с просроченными задолженностями, по оценке рисков неплатежеспособности и т.д. Они применяют различные формулы и алгоритмы, которые достаточно верно прогнозируют целесообразность или нецелесообразность компромисса в виде соглашения.

Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения

— Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям.

А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т.п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении .

Получив деньги, вы и вернуть должны также деньги (Пункт 1 ст. 807 ГК РФ). Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже — предоставление отступного (Статья 409 ГК РФ).

В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны: — заемное обязательство, прекращаемое предоставлением отступного, то есть реквизиты договора займа и размер погашаемой по нему задолженности (например, вся сумма займа вместе с начисленными процентами, если договор процентный) (Статья 409 ГК РФ, п.

1 ст. 432 ГК РФ). Кстати, если вы не укажете в соглашении, что предоставлением отступного погашается долг лишь в определенной части, то заемное обязательство прекратится полностью (вместе с начисленными по нему процентами) (Пункт 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102).

Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга; — имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачи (Статья 409 ГК РФ, п.

Рекомендации: на что обратить внимание

Договоры займов заключаются не только между должником и банком, но и между людьми. Если в такой ситуации должник отказывается оплачивать сумму, но предлагает взамен свое имущество, мы рекомендуем перед тем, как заключить соглашение об отступном:

• тщательно проанализировать стоимость передаваемого имущества на предмет соответствия сумме долга. Нужно понять, покрывает ли большую часть займа и процентов цена переданной вещи. Можно обратиться в бюро оценочных экспертиз (имеется в каждом городе), чтобы подтвердить или опровергнуть заявленную должником стоимость. Кстати, насторожить должна не только слишком низкая цена отступного, но и чрезмерно высокая, многократно превышающая цену долга.
• необходимо всегда лично осмотреть имущество, которое вам передается в качестве отступного. Если это автомобиль или квартира, то следует выяснить, не состоят ли данные объекты под обременением, в залоге, нет ли связанных с ними судебных разбирательств ввиду притязаний со стороны третьих лиц.
• на сайте арбитражного суда региона по электронной картотеке и ФИО должника узнать, нет ли судебного процесса о банкротстве. Так можно избежать неприятного сюрприза о том, что обещанное вам имущество уже давно в конкурсной массе и на него вы претендовать не можете. Здесь же можно узнать и о других кредиторах, их требованиях и об арестованном имуществе. В силу закона, практически все сделки и письменные договоры об отчуждении, заключенные в период банкротства, потенциально недействительны, в том числе и соглашение об отступном.
• выяснить, нет ли претендентов-наследников или супругов на то имущество, которое вам предлагается к передаче. К примеру, если должник длительное время не выплачивал основной долг, но вот сегодня позвонил и сообщил радостную новость о наследстве в виде небольшой дачи, которую он может вам передать в счет договора займа, обязательно следует выяснить информацию о других наследниках. Стоит попробовать предложить должнику продать имущество, а вам передать деньги. Не забывайте и об обязательном согласии на отчуждение имущества от супруга, если оно приобреталось в период брака.
• если лицо действует по доверенности, где указано на право подписи соглашения об отступном, следует убедиться в подлинности такой доверенности и в том, что ее срок не истек. Гарантией безопасности может служить личный разговор с доверителем, у которого следует выяснить все интересующие вопросы, а также уточнить, не была ли им отозвана доверенность.
• не нужно слишком далеко «откладывать» дату предоставления отступного. За длительное время высока вероятность наступления форс-мажорных обстоятельств, изменения финансовых возможностей должника и т.д. Случается так, что происходит передача именно того имущества, которое и оговаривалось в соглашении, но на день исполнения оно настолько обесценилось, что едва ли покрывает часть цены первоначального обязательства, не считая дополнительные расходы. Необходимо придерживаться разумных сроков, с обязательной оценкой реальной возможности передачи вам материального объекта. Если в оговоренный срок этого не произошло, не следует затягивать с обращением в судебном порядке.

Ссылки на законодательные акты

1. ГК РФ Статья 409. Отступное
2. Пункт 2 «Отступное» Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 №6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств»

Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам

Пример: Набрал займов в МФО из-за ремонта квартиры и лечения болезни.

Поздно понял что это неподъемные займы для меня.

Звонят, угрожают различными способами воздействия. Как быть? Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить

Правительства Москвы

Министерства юстицииРоссийской Федерации

Роспотребнадзора Последние вопросы Полное комплексное обслуживание С момента обращения к нам и до полного решения вопроса мы готовы сопровождать своих клиентов, оказывая им необходимые услуги и консультации. Бесплатный детальный анализ ситуации Наши специалисты детально изучат Вашу ситуацию, ознакомятся со всеми имеющимися документами, составят четкую картину проблемы.

Работа на результат Мы заинтересованны в успехе Вашего дела! Ваши победы — наши победы. Мы ориентированные исключительно на результат.

Составление документов При необходимости юристы нашей компании возьмут на себя составление всех необходимых документов, для положительно решения дела. Бесплатная проработка вариантов Только после детального анализа имеющихся документов, погружения в сложившуюся ситуацию – мы сможем проработать пути решения и целесообразность их применения.

Подача документов Берем все на себя. Составление. Сбор необходимого пакета документов.

Может ли отступное предоставить третье лицо?

В 409 статье гражданского Кодекса не сказано, что отступное должно поступить именно от должника. Следовательно, прекратить обязательство может и третье лицо, которое не участвовало в заключении первоначальной сделки.

Чаще всего участие третьего лица требуется, когда предмет отступного облагается залогом, а в роли залогодателя выступает третье лицо. Чтобы не допустить взыскания залога, залогодатель отдает кредитору залоговую собственность. И тем самым прекращает обязательство должника. Суды не раз признавали подобный шаг правомерным.

Основной проблемой в такой ситуации будет определить, кто является сторонами соглашения. Сделка об отступном может быть заключена между:

• должником, кредитором и залогодателем;
• должником и кредитором;
• кредитором и залогодателем.

В первом случае соглашение не становится многосторонним, но включает в себя две сделки:

1. Соглашение об отступном, заключенное между кредитором и должником.
2. Договор между залогодателем и должником о передаче залогового имущества кредитору.

Также кредитор и залогодатель могут заключить договор о передаче имущества в счет погашения обязательства должника. Но такой договор не будет считаться соглашением об отступном, поскольку меняется состав участников. А сделка не будет иметь модифицирующего характера.

Определения понятия «отступное»

Приведем несколько вариантов определения понятия «отступное» из разных словарей.

Отступное — плата, вознаграждение за отказ от чего-либо. (Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000).

Отступное — (англ. compensation for termination of contract) — в гражданском праве РФ материальное благо, предоставляемое должником взамен исполнения обязательства в натуре кредитору (уплата денег, передача имущества и т.п.). О. является одним из оснований прекращения обязательства. (Энциклопедия права. 2015).

Отступное — в гражданском праве определенные материальные блага (деньги, имущество и т.п.), предоставляемые по соглашению сторон взамен исполнения обязательства. Один из способов прекращения обязательств. Размер, сроки и порядок предоставления О. устанавливаются сторонами. (Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003).

Отступное — денежная сумма или имущественная ценность, которые одно лицо должно отдать другому лицу, чтобы освободиться от исполнения своих обязательств перед этим лицом. (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999).

Чем отступное отличается от новации?

Помимо отступного законом предусмотрен еще один способ прекращения обязательств, — новация. На первый взгляд, это одно и то же, но на самом деле, это принципиально разные понятия.

Новация описана в статье 414 Гражданского кодекса РФ

После заключения договора-новации старое обязательство прекращает действовать, перестает начисляться неустойка, расти проценты и пр. Т.е. это абсолютно новая сделка между прежними участниками. И должник будет отвечать за невыполнение только этого обязательства. Например. должник может взамен уплаты долга привезти определенное количество товара. Если заключить договор-новацию, в случае невыполнения он будет отвечать за недоставленный товар.

А отступное лишь суррогат первоначальной сделки, и кредитор имеет право требовать выполнения только основного договора. Он не может подать иск в суд с требованием выполнить условия соглашения об отступном.

Таблица 1. Отличия отступного и новации

Что можно предоставить в качестве отступного? Предмет отступного

В качестве предмета отступного могут выступать:

1. Имущество должника. Должник может передать в качестве отступного движимое и недвижимое имущество, например, автомобиль, дачу, квартиру, земельный участок, товары, ценные бумаги — как документарные (например, векселя), так и бездокументарные (акции, облигации), иное имущество;

2. Имущественные права:

• обязательственные (право требования к третьему лицу),
• корпоративные (например, доля в уставном капитале ООО),
• исключительные (право на результат интеллектуальной деятельности).

3. Работы, услуги или иное предоставление

В п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 уточнено, что «правила об отступном не исключают, что в качестве отступного будут выполнены работы, оказаны услуги или осуществлено иное предоставление (пункт 1 статьи 407, статья 421 ГК РФ).