Декларация по НДС за 3 квартал 2021 года: форма, срок сдачи и пример заполнения

Декларация НДС – это отчётность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения. Кроме того, отчитаться должны те, кто работает на специальных налоговых режимах, но выставили счёт-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость.

Кто должен сдавать декларацию по НДС в 2018 году

Декларацию по НДС в 2021 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

• признаются плательщиками НДС;
• являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2021 году:

• организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
• организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
• налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

ИП с НДС: плюсы и минусы 2021

Иногда покупатели индивидуальных предпринимателей отказываются от сотрудничества, узнав, что они не являются плательщиками НДС. Рассмотрим, какие плюсы и минусы есть в ОСН, предусматривающей, в том числе, уплату платежей на добавленную стоимость.

Плюсы:

• применять можно независимо от вида деятельности, численности персонала, суммы доходов (на применение любого спецрежима есть существенные ограничения);
• можно признать больше расходов, чем на УСН (с базой обложения «Доходы минус расходы»);
• можно выставлять счета-фактуры покупателям с выделенным налогом на добавленную стоимость, который они смогут принять к вычету.

Минусы:

• нужно уплачивать много налоговых платежей: НДФЛ, НДС, налоги на имущество, транспорт, землю;
• необходимо организовать налоговый учет всех хозяйственных операций в специальном регистре;
• нужно не только выставлять счета-фактуры, но и вести регистры: книгу продаж и книгу покупок;
• предусмотрена ежеквартальная отчетность по НДС (в порядке, описанном выше), налогу на имущество, а также ежегодная по НДФЛ и иным имущественным налогам.

Проанализировав преимущества и недостатки обычной системы налогообложения, ИП должен решить, есть ли смысл перехода на нее.

Форма декларации по НДС в 2018 году

В 2021 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели мето операции, освобожденные от налогообложения НДС.

Одна из трех

Начнем с того, что действующих деклараций по НДС на сегодня имеется три.

1. Декларация по косвенным налогам – КНД 1151088 (приказ ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765). Эта форма используется импортерами товаров из стран Евразийского экономического союза.
2. Декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме – КНД 1151115 (приказ ФНС РФ от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646). Кто обязан сдавать этот отчет – понятно из его названия.
3. Декларация по НДС – КНД 1150001 (приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Эту форму сдает большинство плательщиков НДС, именно ее мы и рассмотрим подробно.

Сроки сдачи декларации в 2021 году: таблица

В 2021 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2021 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

В 2021 году сдать отчет по НДС через интернет могут плательщики НДС. А «на бумаге» декларацию могут представить только налоговые агенты. Исключение – агент – неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. Тогда позволяется сдавать декларацию «на бумаге» или в электронном виде.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако в 2021 году ни один из сроков сдачи декларации не совпадает с выходным или праздничным днем.Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2018 году.

Отчитываемся по НДС по новым правилам

28 декабря 2021 года вышел приказ о новой форме декларации по НДС.

Многие задаются вопросом, чем налоговиков не устраивала прежняя форма и зачем нужно было разрабатывать новую? Все просто: форма по НДС уже не соответствовала в полной мере своему назначению и требовала срочной переработки.

Теперь новую форму декларации по НДС необходимо оформлять, начиная с 1 квартала 2021 года. И она уже учитывает все последние нововведения.

Кого затронули поправки? Какие корректировки законодательства учтены в обновленной форме? Какие строки появились в новом бланке и насколько изменилась технология его заполнения? Давайте разбираться.

Кто отчитывается по НДС?

НДС является федеральным налогом. Плательщиками НДС признаются:

• организации (в том числе некоммерческие);
• предприниматели.

При этом условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики внутреннего НДС. То есть, НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• налогоплательщики ввозного НДС, который уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ.

Как исчисляется налог на добавленную стоимость?

НДС исчисляется из разницы между ценой продажи и ценой покупки одного и того же товара у другого предприятия. Если не брать в расчёт простую перепродажу, то тогда НДС входит в общую стоимость произведённого товара и складывается из закупленных материалов и комплектующих. Исчисление сумм НДС производится по соответствующей налоговой ставке, которая составляет процентную долю от налоговой базы.

Если операции облагаются по разным ставкам, ведется раздельный учет, а сумма НДС определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных отдельно по каждой операции. Раздельный учет налогоплательщик обязан вести также в том случае если, часть осуществляемых им операций освобождена от налогообложения.

Исчисленный НДС уменьшается на сумму налогового вычета. К вычету принимается сумма налога, которую покупатель уплатил, приобретая товар на территории РФ либо при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Если налогоплательщик не производит исчисления налоговой базы по НДС, то принять к вычету уплаченную в стоимости приобретенного товара сумму НДС, он не имеет оснований.

Обратите внимание, что принимать входной НДС к вычету налогоплательщик может только в том случае если принял к учету приобретенные им товары, работы, услуги. Это должно быть подтверждено соответствующими первичными документами и счетами-фактурами, которые выставил поставщик.

Налоговый вычет нельзя применять в случае, если:

• расходы налогоплательщика экономически необоснованные;
• хозяйственные операции нерентабельны и убыточны;
• счета-фактуры не отражены в журнале учета или отражены несвоевременно;
• отсутствует государственная регистрация приобретенного объекта, в случае если она является обязательной;
• контрагент выбран без должной осмотрительности и осторожности, контрагентом у которого налогоплательщик приобрел имущество, не соблюдаются требования налогового законодательства;
• в действиях налогоплательщика усматривается стремление извлечь необоснованную налоговую выгоду.

Порядок исчисления налога

Когда предприниматель применяет единую ставку НДС ко всем своим операциям, то определять налоговую базу нужно суммарно в соответствии с требованиями статьи 153 НК РФ.

Так, если по итогам расчета налога в определенном налоговом периоде сумма налогового вычета больше общей суммы НДС, рассчитанной по итогам всех налогооблагаемых операций, совершенных налогоплательщиком, полученная отрицательная разница должна возмещаться налогоплательщику, НДС к уплате в бюджет в данном случае принимается равным нулю.

Например, в случае с иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ и не являются российскими налогоплательщиками. Если такие лица реализует товары на территории РФ, то на предприятия и индивидуальных предпринимателей, приобретающих такие товары, возлагается обязанность уплатить НДС.

Получается, что они выступают в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 166 НК РФ). Учет в данном случае осуществляется отдельно по каждой операции, связанной с реализацией товаров иностранными налогоплательщиками.

Сумма НДС, которая должна быть уплачена налоговым агентом в бюджет, определяется на основании счета-фактуры и уплачивается им в полном объеме.

Спорным моментом в вопросе начисление НДС и применение налогового вычета является отсутствие налогооблагаемых операций у налогоплательщика в отчетном периоде. Однако Минфин пришел к выводу, что применение налогоплательщиком налоговых вычетов в тех налоговых периодах, в которых у него не возникло налоговая база, является обоснованным. ФНС России данную позицию поддерживает.

Сроки уплаты налога в 2021 году

Порядок и сроки уплаты НДС прописаны в п. 1 ст. 174 НК РФ.

Оплату налога следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. Если же срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Срок уплаты НДС в 2021 году:

Можно перечислить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

Исключением из данного порядка являются налоговые агенты.

То есть, те, кто приобретает ТМЦ и услуги у иностранных субъектов, не состоящих на учете в российской ФНС. При этом режим налогообложения налогового агента не важен. Сюда также относятся лица, приобретающие услуги (в виде аренды) у органов госвласти и местного самоуправления.

Декларация сдается по факту совершения сделки не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Агент обязан уплатить НДС в бюджет до момента оплаты покупки. В противном случае банк не вправе принимать платежку на оплату ТМЦ продавцу, в отношении которого плательщик является налоговым агентом. База для расчета налога определяется по каждой сделке отдельно.

Таким образом, если в течение года была совершена одна операция, то декларацию нужно сдать один раз за тот квартал, в котором она была осуществлена.

Вывод: срок уплаты НДС зависит от того, кем является лицо: обычным плательщиком НДС или налоговым агентом.

Что будет, если компания не отчитаться вовремя по НДС?

Налоговый Кодекс РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налога. Наказание в виде пени наступает всегда, а вот штраф начисляется, только если причиной несвоевременной уплаты НДС было занижение налоговой базы.

Если налоговый орган установит, что занижение было умышленным, то размер штрафа вырастет в 2 раза — с 20% до 40%. При этом штраф может быть снижен, если у налогоплательщика есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

Что изменилось в декларации?

В 2021 году новая декларация по НДС учитывает самые последние нововведения, поэтому изменились некоторые ее разделы.

С появлением нового бланка декларации перечень отчитывающихся субъектов в целом не изменился. Он пополнился за счет компаний и ИП, применяющих ЕСХН.

Изменения в форме затронули разделы 3 и 9, а также некоторые приложения.

Здесь учитывается появление новой ставки 20%, однако прежние ставки 18% и 18/118 полностью не исчезли. Они присутствуют в разделах 3 и 9 наряду с новой ставкой налога, так как необходимы для применения в переходный период (к операциям, начавшимся до 01.01.2019 и завершившимся позднее). При этом значительная часть разделов и приложений декларации осталась без изменений. Пользователям 1С следует учитывать, если они не обновили программу 1С по НДС 20%, они не смогут корректно из базы выгрузить декларацию.

Отметим, что новая инструкция по заполнению отчета

утверждена вместе с новым бланком декларации по НДС тем же приказом ФНС № СА-7-3/853. Однако изменилась она незначительно.

Появилось описание строк, впервые введенных в бланк. Есть разъяснение по заполнению декларации покупателями металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов. В частности, те из них, которые за себя НДС не платят, в новой декларации заполняют раздел 2 в следующем порядке:

ФНС перенесла в инструкцию откорректированный порядок. Если ранее контролеры предлагали налоговым агентам – неплательщикам НДС не заполнять строки 010-030, то теперь в инструкции закреплено правило об обязательном проставлении в них прочерков.

Коды операций

В новой декларации применяются новые и уточненные коды операций. ФНС обобщила информацию о кодах операций, которую ранее приводила в отдельных письмах. Появились в этом перечне и новые коды:

Подведем итоги:

Декларация по НДС за 1 квартал 2021 года оформляется на новом бланке. В разделы 3, 9 и отдельные приложения добавлены новые строки. В порядок заполнения декларации также внесены изменения: появились новые и уточнены прежние коды операций, описаны особенности отражения в декларации отдельных операций. Сроки и способы представления отчета остались без изменений.

Обращаем ваше внимание!

При настройке обмена данными в рамках распределенной информационной базы 1С могут происходить ситуации, которые приводят к ошибкам. Однако не все подобные ситуации являются ошибками в чистом виде: некоторые из них могут быть отнесены к штатным ситуациям, соответствующим протоколу обмена данными, некоторые — к неадаптированности конфигурации для работы в рамках распределенной информационной базе.

Если у вас настроен Обмен данными между базами 1С нескольких подразделений, то рекомендуем проверить состояние обменов 1С, так как при распределенной базе они имеют несколько узлов.

Если вам будет нужна помощь в обмене базами данных 1С, проконсультируем, настроим правила обмена данными 1С, также с другими ИТ решениями, подберем нужный формат обмена данными с 1С. Звоните, поможем проверить состояние обмена данными, если у вас распределенные базы 1С.

Сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году

В 2021 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:

• комиссионеры;
• агенты;
• экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
• застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ПО НДС ЗА 4 КВ.2018

Приведем пример заполнения документа для , которая в IV квартале 2018 г. совершила следующие операции:

• 09.2018 получила аванс от контрагента – 1 650 000 руб. (включая НДС 250 000 руб.), внесла в книгу продаж счет-фактуру N 123.
• Отправка товара по данному договору в отчетном периоде не осуществлялась.
• 10.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 1 060 000 руб. (включая НДС 160 000 руб.), вследствие чего был выставлен и зарегистрирован счет-фактура N 124. Авансовый платеж по этой поставке не поступал.
• 11.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 1 410 000 руб. (включая НДС 210 000 руб.), на основании чего был выставлен счет-фактура N 125. На эту же дату в книге покупок была сделана запись о счет-фактуре от 21.09.2018 N 90 по ранее полученному авансу на всю сумму поставки;
• 11.2018 компания купила и зарегистрировала сырье на сумму 1 290 000 руб. (включая НДС 190 000 руб.). Авансового платежа по данной операции не было. В книге покупок за IV квартал 2021 г. содержится счет-фактура от 25.10.2018 N 102;
• был продан жилой дом за 15 000 000 руб. (без НДС). Этот дом был куплен за 12 500 000 руб. (без НДС).
• 01.2019 ООО “Восток” направило в ИФСН декларацию по НДС за IV квартал 2021 г. В декларации заполнен титульный лист, разд. 1, 3, 7, 8 и 9.

Титульный лист

Пункт 1

Здесь должна содержаться вся итоговая информация о размерах НДС в денежном эквиваленте, начисленном к уплате или возмещению.

Пункт 3

Здесь находятся все «ключевые» данные по декларации по НДС. Здесь производятся все расчеты суммы налога к уплате или возмещению.

Пункт 7

Пункт 8

Здесь содержится расшифровка налоговых вычетов и переносятся данные из книги покупок.

Пункт 9

В данном разделе декларации содержатся сведения о начисленном налоге из книги продаж.

Если в 2021 году нарушить сроки сдачи отчетности по НДС

В ИФНС будут рады, если в 2021 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2021 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Титульный лист

Этот раздел декларации содержит информацию о налогоплательщике и самом отчете.

1. Коды ИНН и КПП, присвоенные при регистрации в подразделении ФНС.
2. Номер корректировки имеет формат «0- -», «1 – -» и т.п. Он показывает порядковый номер «версии» отчета.
3. Налоговый период нужно выбирать из приложения 3 к Порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее по тексту – Порядок). Код для 3 квартала – «23».
4. Отчетный год – 2021.
5. Код налоговой инспекции.

1. Код места нахождения (учета) выбирается из приложения 3 к Порядку и показывает, почему декларация сдается именно в эту ИФНС.
2. Полное наименование организации или ФИО предпринимателя.
3. Код ОКВЭД.
4. Если декларацию сдает правопреемник, то он заполняет специальные поля: «Код формы реорганизации / ликвидации» (из приложения 3 к Порядку) и «ИНН/КПП реорганизованной организации».
5. Контактный телефон.
6. Подпись ответственного лица с расшифровкой, дата заполнения и печать. Если отчет сдается по доверенности, то нужно указать ее реквизиты.
7. Информацию о сдаче отчета заполняет сотрудник ИФНС.

Когда сдавать декларацию по НДС при импорте в 2021 году

Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

В 2021 году импортерам необходимо представить соответствующую декларацию по НДС в следующие сроки:

Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2021 года нужно представить уже в 2021 году – не позднее 21.01.2019.

Читать также

27.12.2017

Раздел 9

Этот раздел декларации отражает сведения о начисленном налоге из книги продаж.

1. В строке 001 указывается признак актуальности сведений, аналогично разделу 8.
2. Строки 005 – 090 также заполняются аналогично соответствующим строкам раздела 8. Исключение составляет строка 035. Она используется при импорте и содержит реквизиты «входящей» таможенной декларации.

1. Строки 100 и 110 содержат ИНН и КПП покупателя (посредника).
2. Строки 120 и 130 отражают реквизиты документа, подтверждающего оплату.
3. Строка 140 содержит код валюты.
4. Строки 150 – 160 содержат общую стоимость продаж по счету-фактуре, включая НДС.
5. Строки 170 -190 показывают сумму продаж без НДС в разрезе ставок.
6. Строки 200 -210 отражают сумму НДС по счету-фактуре по ставкам 10% и 18%.

1. Строка 220 показывает стоимость освобожденных от налога продаж.
2. Строки 230 – 250 отражают сумму выручки без НДС по книге продаж в целом в разрезе ставок.
3. Строки 260 – 270 показывают сумму НДС по книге продаж отдельно по ставкам 10% и 18%.
4. Строка 280 отражает стоимость освобожденной от налога выручки по книге продаж.

Раздел 9 (окончание)

Если в книгу продаж вносились изменения, связанные с составлением дополнительных листов, то нужно заполнить приложение 1 к разделу 9. Его структура аналогична основному разделу.

Прочие изменения

Еще пара изменений касается узкого круга лиц.

Первое из них относится к особым экономическим зонам (ОЭЗ). Безвозмездная передача региональным и муниципальным властям имущества, созданного для реализации соглашения о создании ОЭЗ, НДС не облагается. Передающие организации восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому имуществу, при его передаче не обязаны.

Еще одно специфическое изменение — выпуск материальных ценностей из госрезерва ответственным хранителем и заемщиком по причине их освежения, замены либо в порядке заимствования, освобожден от НДС.

Подтверждение нулевой ставки при экспорте почтой

С этого года изменены правила подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту товаров почтой. Для этого нужно представить:

• оригинал или копию платежного поручения;
• на выбор: таможенную декларацию с отметками российских таможенных органов вместе со сопровождающей декларацией CN 23 (либо ее копией);
• декларацию CN 23 с отметками таможенных органов России.

До вступления в силу указанных поправок не было четко определено, какими документами можно подтвердить НДС 0% для реализации на экспорт почтой. Теперь же у налогоплательщика есть выбор. К тому же из норм Кодекса следует, что внешнеторговый контракт для подтверждения ставки предоставлять не нужно.