Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2021 году

Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета. С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер. Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия. Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции. Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Применение

Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна. Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту. Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Итоги

Забалансового счета 012 нет в Плане счетов, однако организация может включить его в рабочий план счетов самостоятельно и учитывать на нем малоценное имущество, полученные в пользование НМА и иные активы или обязательства, требующие обособленного учета за балансом. Внедрение дополнительного забалансового счета должно быть зафиксировано в рабочем плане счетов организации.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

• Получение или выбытие имущества.
• Выдача или прекращение обеспечений.
• Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
• Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
• На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.

Разновидности
С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Как правильно списать счет МЦ.04 в 1С: 8.2 (ОСНО)?

Добрый день! Подскажите плз, каким документом в 1С:8.2, можно частично списать счет МЦ.04 ? Еще подскажите, МЦ я сначала оприходую на 10 счет, далее документом «передача материалы в эксплуатацию» оприходую на счет МЦ.04, вопрос: В какой момент списывается дынные материальные ценности на затраты по уменьшению прибыли?

Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Далее что-то из ТМЦ пришло внегодность и вам надо убрать из учета, вы это можете сделать документом «списани материалов из эксплуатации: к-т МЦ.04

Цитата (Грек Вера): Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Далее что-то из ТМЦ пришло внегодность и вам надо убрать из учета, вы это можете сделать документом «списани материалов из эксплуатации: к-т МЦ.04

Цитата (Грек Вера): Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Далее что-то из ТМЦ пришло внегодность и вам надо убрать из учета, вы это можете сделать документом «списани материалов из эксплуатации: к-т МЦ.04

Не совсем верная формулировка: стоимость ТМЦ списывается на затраты не сразу, а в момент реальной передачи для использования, т.е. пока материалы числятся на складе, то они остаются на счете 10.

Цитата (Грек Вера): Добрый день! Давайте попорядку:

10.09/60 (71 ) купили ТМЦ

документом «передача в эксплуатацию» списали стоимость ТМЦ на затраты 26 (44) /10.09 на д-т сч.т МЦ.04

Далее что-то из ТМЦ пришло внегодность и вам надо убрать из учета, вы это можете сделать документом «списани материалов из эксплуатации: к-т МЦ.04

Не совсем верная формулировка: стоимость ТМЦ списывается на затраты не сразу, а в момент реальной передачи для использования, т.е. пока материалы числятся на складе, то они остаются на счете 10.

В моем ответе я считаю, что правильно объяснила ситуацию: сначала списывается стоимость ТМЦ, а потом они числятся на забалансовом счете

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001 Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002 Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003 Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004 Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005 Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006 Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Счет 006

007 Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008 Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009 Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010 С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011 Некоторые учреждения сдают свои основные средства в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012. Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы. Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Операции с забалансовыми счетами

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

• Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
• Обязательства и гарантии заемщиков.
• Расходный материал.
• Расчетная документация.
• Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
• Арендованные и сданные в аренду основные средства.
• Списание задолженности.

Три основные подгруппы
Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Инвентаризация материалов за балансом

П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье «Инвентаризация материально-производственных запасов».

Проводки

В бухгалтерии не используется двойная запись по забалансовым счетам, что хорошо видно в проводках. Простыми словами, сальдо сообщает о наличии и виде средств, дебет – это поступление, а кредит – расход или списание. Проводки дают гарантию учета, и благодаря им, некоторые позиции не обязательно отображать в отчетности. Пример:

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия. Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций. Итоговое сальдо всегда должно быть дебетовым. Если оно в программе выходит с минусом, значит, произошла системная ошибка или бухгалтером внесены неточные данные.