Переходящие больничные листы: как рассчитать, начислить и оплатить

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности выдачи переходящих больничных листов.

Сегодня вы узнаете:

1. Что из себя представляет переходящий лист нетрудоспособности;
2. Кто может выдать больничный лист;
3. Как рассчитывается и оплачивается пособие по больничному.

Чем переходящий больничный лист отличается от обычного листка нетрудоспособности

Обычный и переходящий больничный листы выдаются с одинаковой целью и по сути своей являются одним и тем же документом, однако, имеются между ними и различия:

Все комментарии (1)

«Как объяснить ИФНС почему сумма доходов для НДФЛ и для взносов разная?» — думаю, так и объяснить, как Вы выше описали. Поскольку Вы выплачиваете больничный в апреле, то в учете ндфл доход с этого больничного и сам НДФЛ попадает в месяц налогового периода Апрель (в соответствии с датой выплаты). Но начисляете Вы этот больничный месяцем начисления Март, поэтому взносы попадают в март.

Такие расхождения не ошибка, это нормальная ситуация, что доход по взносам и по ндфл попал в разные месяцы. Такое бывает. Например, у Вас сотрудник мог принести больничный в марте, но выплачиваете Вы его с зарплатой в апреле. Тут уже нет вариантов. Вы в любом случае начислите этот больничный месяцем начисления март, но дату выплаты поставите апрельскую. Получится такое же расхождение.

В каких случаях выдается переходящий больничный лист

Если сотрудник обратится в медицинскую организацию, это не означает, что он автоматически получит листок нетрудоспособности – необходимо пройти обследование, чтобы факт заболевания подтвердился. Если признаков болезни врач не обнаружит, больничный лист не оформляется, так как на это нет оснований.

То же самое касается работников, попавших в поликлинику по причине алкогольного, наркотического или токсического опьянения.
Переходящий больничный лист будет выдан, если:

• сотрудник предприятия заболел или получил травму;
• гражданин находится на карантине;
• заболел ребенок, супруг или близкий родственник сотрудника, и за ним необходимо ухаживать;
• женщина жалуется на ухудшение здоровья в период вынашивания ребенка;
• сотрудница в скором времени собирается рожать ребенка.

Кто имеет право на то, чтобы выдать переходящий больничный лист

Как и в случае с обыкновенным больничным листом, переходящий больничный лист может выдаваться только медицинскими учреждениями, оформившими лицензию на оказание соответствующих услуг:

• государственными поликлиниками по месту регистрации сотрудника;
• частными платными клиниками, имеющими сертификаты и лицензии;
• заграничными медицинскими центрами стран, в которых сотрудник пребывал в отпуске или командировке (такой больничный, легализованный или скрепленный апостилем, передается с переводом на русский язык в отечественную поликлинику на рассмотрение врачебной комиссии, которая взамен выдаст документ российского образца).

На какой срок может быть выдан переходящий больничный лист

Законодательство устанавливает минимальный и максимальный срок, на который может быть выдан больничный лист:

Расчет больничного пособия

Чтобы определиться с суммой больничного пособия сотрудника, бухгалтер должен располагать следующими данными:

• о величине среднедневного заработка;
• о продолжительности страхового стажа (совокупных периодов, в течение которых совершались отчисления в Пенсионный фонд);
• количество дней пребывания на больничном (указывается в листке нетрудоспособности).

Учитываются также следующие особенности:

• если трудовой стаж составляет менее 2 лет, сотрудник должен принести в бухгалтерию справку о занятости за более ранние периоды от предшествующих работодателей (если он был официально трудоустроен);
• если трудовой стаж сотрудника оказывается меньше полугода, пособие рассчитывается исходя из актуального МРОТ;
• если трудовой стаж работника составляет менее 5 лет, от 5 до 8 лет, более 8 лет – пособие за каждый день пребывания на больничном составляет 60%, 80% и 100% среднего дневного заработка соответственно.

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В понимании п. 2 ПБУ 10/99 расходом для организации-работодателя будет являться лишь сумма пособия, выплачиваемого за первые 3 дня временной нетрудоспособности. Сумма же пособия в части, приходящейся на ФСС РФ, подлежит отнесению на соответствующий счет учета расчетов.

Сумма начисленного в соответствии с действующим законодательством пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, может быть отнесена в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5, 8 ПБУ 10/99).

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Все приведенные условия в отношении пособия выполняются после получения организацией от работника листка нетрудоспособности и расчета пособия, который можно оформить соответствующей бухгалтерской справкой.

Мнение эксперта

Поляков Пётр Борисович

Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.

В общем случае расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Таким образом, считаем, что расходы в виде пособия организации в данном случае следует отражать в расходах за октябрь, по факту его назначения (начисления), то есть в октябре. При этом будет использоваться следующая схема проводок (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70 — начислена сумма пособия за первые 3 дня нетрудоспособности, подлежащая оплате за счет средств организации;

Дебет 69 Кредит 70 — начислена сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ.

Трудности, связанные с оплатой переходного больничного листа

Нужно учитывать некоторые особенности, связанные с оплатой переходного больничного листа:

1. Если переходящий больничный лист открыт в декабре, а закрыт в январе, он оформляется как минимум на 2 бланках, один из которых относится к предшествующему году, а другой – к следующему.
2. Если 2 бланка больничного листа представлены бухгалтеру по отдельности, пособие будет начислено за каждый из листков нетрудоспособности по отдельности.
3. Если бухгалтер получает от работника сразу 2 бланка больничного листа, производится единая оплата в течение ближайших 10 дней.

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы организации-работодателя по выплате пособия за первые 3 дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Следует также учитывать, что в расходах могут учитываться лишь документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ). Соответственно, до момента получения от работника листка нетрудоспособности и расчета пособия, организация не может признать в расходах соответствующую сумму.

Таким образом, считаем, что в рассматриваемом случае расходы в виде пособия за первые три дня болезни работника следует признавать в налоговом учете в периоде его назначения (начисления), то есть в октябре.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни;

— Энциклопедия решений. Расходы работодателя на пособие по временной нетрудоспособности за первые дни болезни (в целях налогообложения прибыли);

— Энциклопедия решений. Налогообложение пособий, выплачиваемых по месту работы.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Это важно знать: Дополнительный больничный по беременности и родам

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Типичные ошибки:

Ошибка:

Сотрудник самостоятельно рассчитал сумму больничного пособия по переходящему больничному листу, но получил на руки меньшую по размеру сумму. Работник подает жалобу на работодателя.

Комментарий:

Сумма рассчитанного по общему правилу больничного пособия не выплачивается сотруднику в полном размере – из суммы пособия высчитываются налоги.

Ошибка:

Сотрудник передал в бухгалтерию переходящий больничный лист, состоящий из одного бланка, тогда как переходящий больничный лист был оформлен за декабрь-январь.

Комментарий:

Если переходящий больничный лист оформлялся за период болезни, начавшейся в декабре и закончившейся в январе, документ оформляется на двух бланках, каждый из которых подлежит оплате.

Фактический среднедневной заработок надо сравнивать с МРОТ, рассчитанным с учётом РК

Новое правило касается работников, у которых заработок за предыдущие два года оказался больше, чем 24 МРОТ, но меньше, чем 24 МРОТ с учетом районного коэффициента. Теперь при сравнении среднего заработка работника с МРОТ, нужно учитывать районный коэффициент, установленный в регионах и местностях (федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ).

По старым правилам ФСС применять районный коэффициент можно было только в том случае, когда средний заработок, рассчитанный из МРОТ, оказывался выше фактического. То есть пособие сравнивали с минимальным среднедневным заработком и не применяли районный коэффициент, если фактический заработок был больше минимального. Из-за этого часто бывало, что работник с меньшим доходом за два года получал больничный в большей сумме, чем коллега, у которого доходы выше. До вступления в силу 175-ФЗ, средний заработок рассчитанный по доходу застрахованного лица сравнивался просто с МРОТ × 24 / 730 и только в случае если он оказался меньше, и расчёт шёл по МРОТ применялся районный коэффициент к конечной сумме пособия (такой позиции придерживался ФСС не смотря на судебную практику). В тех случаях, когда доход работника за два года был больше 24 × МРОТ, но меньше 24 × МРОТ × РК это приводило к занижению суммы пособия.

Подробнее об этом изменении можно почитать в статье «Считаем больничные по‑новому: МРОТ с учётом районных коэффициентов». Не забудьте заглянуть в комментарии, чтобы найти еще больше разъяснений и примеров от экспертов.

Ответы на распространенные вопросы про переходящий больничный лист

Вопрос №1:

Сотрудник заболел во время нахождения в отпуске. Будет ли продлен отпуск, если работник оформил больничный лист?

Ответ:

Если речь идет о ежегодном оплачиваемом отпуске, то такой отпуск будет продлен на количество дней, в течение которых сотрудник болел. Если же работник пребывал в отпуске за свой счет, такой отпуск продлен не будет.

Вопрос №2:

Будет ли продлен ежегодный отпуск, если сотрудник во время отдыха оформлял больничный по причине болезни ребенка, требующего ухода?

Ответ:

Нет, отпуск продлевается только в том случае, если больничный лист оформляется по причине заболевания или травмы самого сотрудника предприятия.

Итоги

Правила расчета больничного по норме «выплаты по больничному должны рассчитываться исходя из суммы не менее 1 МРОТ в месяц», которая временно была установлена, в 2021 году, сохранились на 2021 год. Порядок предусматривает сравнивать выплату по больничному с МРОТ за месяц. Пособие в расчете за месяц не должно быть меньше МРОТ за этот месяц. Теперь данное правило для размера выплат по больничным будет действовать всегда.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.