Специальный налоговый режим УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») в первую очередь ориентирован на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. В Налоговом кодексе РФ введены различные ограничения на применение этого налогового режима. Такими ограничениями являются, например, максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение УСН невозможно.
Если вы хотите сосредоточить свои силы только на бизнесе, не тратя время на бухгалтерию, обратите внимание на этот сервис удаленной бухгалтерии. Ответственность, грамотность, выгодные цены — все это сделало этот сервис самым популярным в России!
Если вы выбрали налог УСН доходы 6%, значит, доход вашего бизнеса не превышает в год 150 миллионов рублей, а затраты незначительны для того, чтобы работать на УСН 15% (доходы минус расходы). На 2021 год предельный размер доходов был установлен в размере 150,00 млн.рублей.
На 2021 год предельный размер доходов:
- для перехода юр. лиц с 01.01.2021 года на УСН, лимит доходов за 9 месяцев 2021 года не должен превышать 112,5 млн руб. Для перехода ИП с 01.01.2021 на УСН лимит доходов не установлен;
- лимит для применения УСН в 2021 года для ИП и юр.лиц не должен превысить 154,8 млн руб;
- для перехода юр лиц с 01.01.2022 года на УСН лимит доходов за 9 месяцев 2021 года не должен превышать 116,1 млн руб. Для перехода ИП с 01.01.2022 на УСН лимит доходов не установлен.
С 2021 года установлены ставки УСН на переходный период. Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ определены следующие ставки при превышении, указанных выше лимитов доходов и превышения численности наемных работников более 100 человек, с квартала в котором произошло превышение дохода от 154,8 млн рублей до 206,4 млн рублей и численности от 101 до 130 работников:
- для УСН доходы – 8%;
- для УСН доходы минус расходы – 20%.
Т.е. ИП имеет право выбора при превышении вышеуказанных условий:
- остаться на УСН и платить повышенные ставки;
- перейти на ОСН.
Что говорит закон
Вопросы налогообложения упрощенцев регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками налога на данном спецрежиме могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
При расчете налога есть 2 варианта ставки:
- 6% – только с «Доходов»;
- или 15% – с «Доходов минус Расходов».
Сразу отметим, что в 2021 году практически не было законодательных изменений, имеющих отношение к расчёту налога по упрощенной системе налогообложения.
С 1 января 2021 года пенсионные и медицинские взносы не зависят от МРОТ. Их сумма для ИП на упрощёнке без персонала – фиксированная (ст. 430 НК РФ):
- 29 354 руб. – пенсионные отчисления (для дохода от 300 000 руб. – плюс 1% с превышения этой суммы дохода за год);
- 6884 руб. – медицинские.
Только ИП на объекте «Доходы» может уменьшить налог сразу на все взносы (т. е. ограничение в 50% не действует).
Также см. «Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2021 году: размеры и уплата».
Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:
- I квартал – до 25 апреля 2019;
- первое полугодие – до 25 июля 2019;
- 9 месяцев до 25 октября 2021.
По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:
- для ИП – не позднее 30 апреля 2021 г. (с учётом переноса – сразу после первых майских праздников);
- для юрлиц до 1 апреля 2021 года включительно.
Также см. «Срок уплаты УСН в 2019 году: таблица для организаций и ИП».
Кто может перейти на УСН
По какой системе налогообложения работать, организация или индивидуальный предприниматель (ИП) решает сам. Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать ряду требований (НК РФ пункт 2, статья 346.12):
- доходы компании не более 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев прошедшего года);
- штат не свыше 100 человек;
- отсутствие филиалов у компании.
Упрощенная система налогообложения прекрасно подходит для ИП и организаций малого бизнеса, ведь, прежде всего, это замена трех налогов одним, а также упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета и право выбора объекта налогообложения. Нет налога на прибыль (НДФЛ), на имущество и на добавленную стоимость. На УСН организация обязана рассчитывать и переводить только налог с зарплаты сотрудников и страховые взносы.
Как сделать расчет
Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ. Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена) и налоговая база.
Что нужно делать:
| 1 | Суммировать доходы, полученные по факту за каждый квартал (с нарастающим итогом) |
| 2 | Определить размер:
|
| 3 | Определить налоговую базу (НБ): НБ = Доходы – Взносы |
| 4 | Рассчитать авансовый платёж, выплачиваемый по итогам отчётного периода (квартала/полугодия/9 мес.). Формула такова: АП = НБ – Взносы – АВпр АВпр – авансовые платежи по налога за предыдущие отчетные периоды года. |
| 5 | Окончательный расчет налога УСН 6%: НАЛОГ = НБ × 6% – АВпр |
Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде (+ оплаченные больничные). Для ИП без работников на все 100%, а для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал до 50%.
И налог, и взносы считайте нарастающим итогом.
Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, получится уменьшить авансовый платеж за полугодие, а не за I квартал (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).
Уплата налога и взносов
Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции. Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС. Первое, что нужно знать из реквизитов — это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):
- для уплаты налога — КБК 182 10500 110;
- для уплаты взносов в ПФР — 182 10210 160;
- для уплаты взносов в ФОМС — 182 10213 160.
Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.
Пример расчёта
ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей по налогу, отчисляемых в отчётных периодах 2021 года.
Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице (суммы доходов и взносов/пособий взяты для примера произвольно).
Общество «Гуру» к концу 2021 года подошло со следующими показателями:
| Период 2021 года | Доход по нарастанию, руб. | Исчисленный авансовый платеж по налогу, руб. | Суммы по нарастанию взносов и пособий, которые можно вычесть, руб. | На сколько можно уменьшить авансовый платеж по налогу, руб. | Авансовый платеж по налогу к уплате, руб. |
| I кв. | 300 000 | 18 000 (300 000 × 6%) | 10 500 | 9000 (10 500 ˃ 18 000/2) | 9000 (18 000 – 9000) |
| Полгода | 800 000 | 48 000 (800 000 × 6%) | 18 500 | 18 500 (18 500 < 48 000/2) | 20 500 (48 000 – 18 500 – 9000) |
| 9 месяцев | 2 000 000 | 120 000 (2 000 000 × 6%) | 50 000 | 50 000 (50 000 < 120 000/2) | 40 500 (120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500) |
| Итог 2021 года | 3 000 000 | 180 000 (3 000 000 × 6%) | 102 000 | 90 000 (102 000˃180 000/2) | 20 000 (180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500) |
Напомним, что есть важная особенность расчета УСН: когда перечисленные суммы больничных пособий и страховых взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму таких взносов и/или пособий в целом возможно на не более чем на 1/2 аванса (см. 5-й столбец в таблице).
Составление декларации по УСН с помощью специального сервиса
Все большую популярность при заполнении отчетности по упрощенке приобретают специальные сервисы. С их помощью даже начинающий предприниматель сможет составить декларацию по УСН без ошибок. Простота и удобство сервиса заключается в том, что ИП не нужно тщательно изучать инструкцию и разбираться во всех тонкостях заполнения отчетности. Достаточно лишь следовать подсказкам системы. Рассмотрим подробнее, как составляется налоговая декларация по УСН за 2021 год для ИП без сотрудников в нашем сервисе и как заполнить ее онлайн за 5 минут.
Что платят ИП без сотрудников
Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают пенсионные и медицинские страховые взносы только за себя.
ПРИМЕР
Для целей расчета налога УСН «Доходы» допустим, что доходы ИП Широкова в 2021 году составили 160 000 рублей за каждый месяц. Также в конце декабря 2021 года в силу прямого указания закона он перечислил в бюджет:
- дополнительный взнос на ОПС –1% с дохода больше 300 000 руб. за весь год;
- фиксированный платеж в размере 36 238 рублей (на ОПС 29 354 руб. + на ОМС 6884 руб.).
Ниже в таблице показан пример расчета налога УСН «Доходы» в 2019 году:
Период 2021 года Расчёт авансового платежа по налогу, руб. Сумма к уплате (уменьшаем на предыдущие авансы), руб. I квартал (160 000 руб. × 3 мес.) × 6% = 28 800 Всю сумму в 28 800 руб. перечисляем в бюджет Полгода (160 000 руб. × 6 мес.) × 6% = 57 600 57 600 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб. 9 месяцев (160 000 руб. ×9) × 6% = 86 400 86 400 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб. Весь 2021 год (160 000 руб. × 12 мес.) × 6% = 115 200 115 200 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб. То есть, за весь 2021 год ИП Широков должен был заплатить в бюджет налога по УСН на сумму 115 200 руб. Но это не окончательный расчёт.
При расчете УСН 6% у ИП итоговый налог к уплате за весь 2019-й год уменьшаем на фиксированный платеж (взносы на ОПС и ОМС) в сумме 36 238 руб. Получаем:
115 200 руб. – 36 238 руб. = 78 962 руб.
Но помимо 78 962 руб. в бюджет нужно внести 1% от доходов свыше 300 000 руб. за год. Получается:
((160 000 руб. × 12 мес.) – 300 000 руб.) × 1% = 16 200 руб.
Также см. «Правила расчёта авансовых платежей по УСН».
Читать также
14.03.2018
Способы составление отчетности по упрощенке
Налоговая декларация по УСН может быть заполнена:
- От руки.
Для этого необходимо отчетности или получить его в любой ИФНС. Документ должен быть актуальной формы, как уже было сказано выше. Составить декларацию необходимо в точном соответствии с порядком ее заполнения. Ошибки в отчетности могут повлечь проблемы при ее сдаче и проверке. - На компьютере.
Заполнить декларацию можно также на компьютере, без применения специальных онлайн-сервисов. Этот способ потребует внимательности, ответственного подхода и четкого соблюдения инструкции по составлению. - С помощью специально сервиса (онлайн-калькулятора).
Самый легкий и быстрый способ формирования отчетности по упрощенке. Он полностью исключает риск возникновения ошибки. Калькулятор формирует отчетность на основании данных о полученном доходе и уплаченных страховых взносах. Все сведения вносятся в декларацию в соответствии с официальной инструкцией.
Рассмотрим более детально порядок заполнения отчетности по упрощенке на наглядном примере.
Убытки
Убыток – это превышение расходов над доходами.
Выбор ИП в качестве объекта налогообложения УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» позволяет уменьшить налогооблагаемую базу года текущего на сумму убытков предыдущих лет. Причем, убытки можно переносить на следующий год в течение 10 лет, следующих за годом получения убытков.
Также ИП имеет право добавить в убыток или включить в расходы следующих лет разницу между налогом рассчитанным и уплаченным минимальным налогом.
Инструкция по заполнению отчетности по упрощенке с помощью онлайн-сервиса
1. Переходим на страницу сервиса и выбираем основные параметры декларации:
- «Налогоплательщик»
– «ИП без работников». - «Титульный лист»
– «Заполнить». - «Вид используемого УСН»
— «Доходы».
2. Во вкладке «Титульный лист» указываем основные данные об ИП, основном коде ОКВЭД, налоговом периоде и ИФНС, в которую подается отчетность.
3. В блоке «Вид используемого УСН» вводим данные о полученном доходе (поквартально) и сумме перечисленных в бюджет страховых взносов. Если в налоговом периоде также уплачивался торговый сбор, ставим галочку в соответствующей клетке.
4. Вводим ОКТМО по месту учета и нажимаем сформировать в PDF или EXCEL.
Примечание
: для ИП, уплачивающих торговый сбор, необходимо будет указать поквартально сумму полученного дохода и перечисленного в бюджет сбора.
На этом заполнение отчетности завершается. Остается только сохранить ее на диск и распечатать.
Ведение бухгалтерского учета ИП в 2021 году
Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.
Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.
Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.
Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.
Бесплатная консультация по налогам
