Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, УСН, ПСН и торгового сбора на 2021 год

Коэффициент-дефлятор для УСН

При применении УСН коэффициент-дефлятор используется в целях корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. — лимит при котором возможен переход на УСН и 60 млн. руб. — предельный доход «упрощенщика», в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году коэффициент равен 1,329. В 2021 году он увеличится до 1,425. Поэтому увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов организаций и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Заметим, что это приятная новость для тех, кто находится на «упрощенке», поскольку они смогут зарабатывать больше, не рискуя «слететь» со спецрежима.

Итоги

Применяя тот или иной специальный налоговый режим, ИП или организации важно понимать, как на него влияет КД. Например, при УСН — это величина дохода, позволяющая применять этот режим, а при ЕНВД — вмененный доход, с которого высчитывают сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет. Величина коэффициента меняется 1 раз в год и обычно известна заранее.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2021 год для указанных целей составлял 1,514. А на 2021 год он повысился и составляет 1,623.

Коэффициент К2

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2021 год устанавливается на уровне местных муниципальных органов. Его показатель в отличие от К1 приводит либо к уменьшению налоговой базы, либо не изменяет её и может составлять от 0,005 до 1. Изменение корректирующего коэффициента может производиться ежегодно.

К2 создан для того, чтобы создать более схожие условия для построения бизнеса в различных регионах нашей страны. Его значение может быть разным для отличных видов деятельности и зависит от доходности, сезонности, режима работы. Показатель округляется до трёх знаков после запятой.

Как видно из предыдущих лет, муниципальные органы власти очень редко изменяют этот показатель, так как предприниматели не обращаются к ним с такой просьбой. Если вы считаете, что в вашем регионе значение К2 высокое, обратитесь к органам местной власти с просьбой об его уменьшении, желательно обосновав своё желание цифрами. Минимальный показатель может быть 0,005. Обратите внимание, какой большой диапазон значений этого показателя, и уменьшив его даже на 0,01, можно немного сэкономить на налогах. Не забывайте, сделать это можно до 20 ноября.

Что делать, если К2 изначально не был установлен муниципальными властями. ИФНС считает, что в этом случае налогоплательщики должны брать для расчёта максимальное значение показателя «1». Противоположную сторону занимают судьи, считая правомерным применение минимального значения 0,005. На это указывает постановления ФАС Западно- Сибирского округа от 13 декабря.2010 № А03-16513/2009.

Некоторые считают, если коэффициент не рассчитан, его можно не учитывать. Так считает ФАС Северо – Западного округа в постановление от 18 октября.2010 №А 133618/2010.

Следовательно, если вы хотите избежать недопонимания со стороны налоговых органов, необходимо применять К2=1, в противном случае вам придётся решать вопрос через судебные органы.

Где можно узнать значение К2

На этот вопрос вам ответят в местной налоговой инспекции, или обратитесь на сайт ИФНС РФ, выберете интересующий регион, и узнаёте нужное значение.

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2021 году применялся коэффициент 1,329. А в 2021 году он возрастет до 1,425. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составляла 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,425). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 250 рублей (1, 425млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Коэффициенты-дефляторы на 2021 год

(Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 г. № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 17.11.2016 г. № 44353)

Согласно ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор –

это
коэффициент, устанавливаемый ежегодно
на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются

, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах,
Минэкономразвития РФ
в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию в «Российской газете»
не позднее 20 ноября
года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Комментируемым приказом Минэкономразвития РФ установил коэффициенты-дефляторы на 2021 год

.
Налог на доходы физических лиц
Согласно ст. 227.1 НК РФ
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании патента
, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ
«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
, исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей

.

Размер

фиксированных авансовых платежей
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, установленный на соответствующий календарный год.

На 2021 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере
1,623
.

Упрощенная система налогообложения

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ

организация
имеет право перейти на УСН
, если
по итогам девяти месяцев
того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН,
доходы
, определяемые в соответствии со
ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.
Указанная величина

предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН,
подлежит индексации не позднее 31 декабря
текущего года
на коэффициент-дефлятор
, установленный на следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, был установлен на 2021 год

в размере
1,329
.

Для перехода на УСН
с 2021 г.доходы
за девять месяцев 2021 г. не должны превышать
59 805 тыс. руб.
(45 млн руб. × 1,329).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ с 1 января 2021 года

если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со
ст. 346.15
и
п.п. 1
и
3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ
, превысили
120 млн рублей
, такой налогоплательщик считается
утратившим право на применение УСН
с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

С 1 января 2021 года до 2021 года

приостановлено действие положения о том, что
указанная величина предельного размера
доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН,
подлежит индексации
.

То есть в 2021 году
сумма 120 млн руб. не индексируется
.

Следовательно, для налогоплательщиков налога при УСН предельный размер доходов

за налоговый (отчетный) период
2017 г. не должен превышать 120 млн руб.
Единый налог на вмененный доход

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ
налоговой базой
для исчисления суммы ЕНВД признается
величина вмененного дохода
, рассчитываемая
как произведение базовой доходности
по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период,
и величины физического показателя
, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели

, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и
базовая доходность в месяц
.

Базовая доходность

корректируется (умножается)
на коэффициенты К1 и К2
.

Ст. 346.27 НК РФ

установлено, что
К1
– это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествую-щем периоде, и коэффициента
, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ
в предшествующем календарном году
, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Коэффициент-дефлятор К1

, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ,
на 2021 год
установлен в размере
1,798
.

То есть такой же, как и в 2021 году

.

Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный

на следующий год, налогоплательщикам
при исчислении ЕНВД перемножать не следует
(письмо ФНС РФ от 21.02.2011 г. № КЕ-4-3/[email protected]).

Патентная система налогообложения

Ст. 346.43 НК РФ

установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются
размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом максимальный размер потенциально возможного к получению

индивидуальным предпринимателем
годового дохода
не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено
п. 8ст. 346.43 НК РФ
.

Указанный максимальный размер

потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, установленный на соответствующий календарный год.

На 2021 год коэффициент-дефлятор

, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере
1,425
.

В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты РФ могут увеличивать максимальные размеры

потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год
.

При этом, как разъяснил Минфин РФ в письме от 13.01.2015 г. № 03-11-09/69405, если

законодательным актом субъекта РФ установлено, что
размер потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода в 2021 году применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора
, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.

В случае, если законом

субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности
не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать
размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН
не вправе
.

Налог на имущество физических лиц

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц

определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная
с учетом коэффициента-дефлятор
а на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы
до 1 марта 2013 года
.

Коэффициент-дефлятор

, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен
на 2021 год
в размере
1,425
.

Торговый сбор

На 2021 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ, установлен в размере
1,237
.

Напомним, на территории Свердловской области торговый сбор не введен

.

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2021 год составляло 1,154. На 2017 года коэффициент увеличится до 1,237. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2021 году повысится и составит 680,35 рубля (550 руб. × 1,237).

Читать также
23.08.2016

Для каких режимов он актуален?

Коэффициент-дефлятор актуален для таких систем налогообложения и видов налога:

• «Упрощенка» (УСН).
• НДФЛ.
• Патент (ПСН).
• Торговый сбор.
• «Вмененка» (ЕНВД).
• Налог на имущество.

Судя по сказанному выше, коэффициенты-дефляторы Минэкономразвития затрагивают всех граждан без исключения — юрлиц и физлиц. В эту же категорию попадают и иностранные лица, работающие в РФ.

Применение параметра не вызывает сложностей даже у новичков. Для расчета представлена специальная формула, на вычисление которой уходит несколько секунд. Одним из слагаемых формулы является коэффициент-дефлятор. Зная его величину на 2021 год, можно с точностью произвести расчет и узнать величину налога.

ЕНВД можно использовать до конца 2021

Предприниматели могут использовать «вмененку» до 01.01.2021, срок действия спец.режима продлен на 3 года.

Напомним, ранее предполагалось, что ЕНВД прекратит существовать к 2021.

Основание: внесение изменений в ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 №97-Ф3 законом от 02.06.2016 №178-ФЗ.

Схема: что изменилось в законе

Как уменьшить размер ЕНВД

Мы поговорили о том, как исчисляется налог, какие показатели затрагиваются, где можно узнать их значение и от чего они зависят. Теперь давайте посмотрим, можно ли уменьшить сумму налога, и как это правильно сделать.

Внести изменения в К1, К2, БД (базовая доходность) не в наших полномочиях. Мы можем изменить налог на сумму начисленных и выплаченных в отчётном периоде страховых взносов.

Следовательно, если индивидуальный предприниматель или ООО имеют сотрудников, и уплачивают налоги с начисленной заработной платы, то они имеют полномочия уменьшить ЕНВД на сумму уплаченного налога, но не более 50%, отразив эти расходы по строке 20, раздела 3, декларации по ЕНВД. Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет возможность уменьшить налог ЕНВД на сумму выплаченных в отчётном периоде фиксированных взносов в Федеральный ФОМС и в Пенсионный фонд РФ, указав расходы в строке 030, раздела 3 декларации по ЕНВД.

С 2015 года применяется новая форма отчётности по ЕНВД, утверждённая приказом ФНС РФ от 04 июля 2014 года №ММВ-7-3/353. Код формы по КНД 1152016.

Особенности расчета ЕНВД при отсутствии наемных сотрудников

Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.

Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.

Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.