Расчет при увольнении: какие выплаты положены сотруднику при расторжении трудового договора (премия, материальная помощь и др), когда лучше и выгоднее уйти с работы?

Прекращение трудовых отношений между работником и работодателем не означает окончания взаимных обязанностей между этими сторонами. Так, в частности, действующее законодательство предполагает, что сотруднику положены определенные выплаты при увольнении со стороны организации. Их объем зависит от того, по какой причине было расторгнуто трудовое соглашение.

Осуществление выплат, предусмотренных действующими правовыми актами, является обязанностью работодателя. За задержки или отказ в их перечислении руководство юрлица или может быть привлечено к ответственности. Однако на практике часто случается, что недобросовестные работодатели, пользуясь незнанием своих прав увольняемыми сотрудниками, не производят выплат вовсе. В этой связи знание о том, какие денежные средства и в каком объеме положены работникам при увольнении, становится крайне важным и необходимым.

Порядок увольнения

Увольнение – это окончание трудовых взаимоотношений, в соответствии с которыми лицо прекращает выполнять свои обязанности, а работодатель перестаёт выплачивать соответствующее денежное пособие.

Основными нормативными актами, регулирующими эту процедуру, являются:

ТК РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».
Иные акты, регулирующие отношения в указанной сфере.

Действующим законодательством определено несколько оснований окончания рабочих отношений (ст. 77 ТК РФ), среди которых можно выделить наиболее часто встречающиеся:

Прекращение сотрудничества по желанию самого работника (ст. 80 ТК РФ).
Расторжение взаимоотношений по согласию сторон (ст. 78 ТК РФ).
Прекращение правоотношений по волеизъявлению работодателя.
Окончание отношений в связи с истечением срока действия подписанного соглашения.

Алгоритм увольнения сотрудника выглядит следующим образом:

Написание и подача заявления либо оформление и подписание соглашения о прекращении трудовых отношений.
Издание соответствующего распоряжения руководителем.
Ознакомление с вышеназванным документом работника под подпись.
Проведение окончательного расчёта, компенсаций по сотруднику и выдача (перечисление) всех необходимых ему сумм.
Проставление соответствующей записи в трудовой книжке в соответствии с чёткими требованиями действующего законодательства.
Выдача книжки с внесением необходимой записи в журналы регистрации, а также всех необходимых гражданину бумаг.

Одним из заключительных этапов прекращения трудовых отношений является произведение всех выплат и начисление компенсаций.

Факт
Для начала произведения расчёта достаточно наличия одного приказа об увольнении, содержащего в себе все необходимые сведения по форме Т-8, Т-8а.

Что если есть споры относительно итоговой суммы?

Работник может быть не согласен с установленной руководством суммой по увольнению. У него есть три способа восстановить свои нарушенные права:

обратиться напрямую к работодателю с письменным заявлением о произведении перерасчета;
обратиться в трудовую инспекцию с жалобой, если руководитель организации отказал в заявлении;
подать иск в суд.

В последнем случае следует руководствоваться ст. 392 ТК РФ. Если сотрудник не согласен с уже выплаченной суммой, у него, в соответствии с ч. 1 указанной статьи, есть 1 месяц с момента получения копии Приказа об увольнении на подачу искового заявления.

Если же работодатель не выплатил или недоплатил причитающуюся сумму, у работника есть 1 год на обжалование.

Перечень документов

Перечислим список бумаг, которые оформляются работниками кадровой службы при окончании трудовых отношений:

Заявление работника, желающего уйти с работы.
Соглашение о взаимном прекращении обязательств. Оформляется в случае, если стороны пришли к взаимному согласию о прекращении сотрудничества.
Уведомление, которое оформляется в случае, если оканчивается срок действия трудового соглашения. Этот документ подписывается, только если работник был оформлен по срочному договору.
Распоряжение руководителя (приказ) унифицированной формы, содержащий в себе все необходимые сведения об увольняемом: бланк формы Т-8 оформляется в отношении единственного лица, а бланк формы Т-8а подписывается, если в один день уходит сразу несколько лиц.
Книжка трудовая, с внесением в неё записи в строгом соответствии с существующими на этот счёт инструкциями и регламентами.
Записка-расчёт по форме Т-61, которая отражает в себе все данные предприятия, а также суммы начислений, подлежащих к выплате уволенному гражданину.
Личная карточка, которая заполняется по форме Т-2 и предоставляется на подпись соответствующему лицу.
Справка по форме 2-НДФЛ.
Иные документы, которые лицо вправе запросить у работодателя:

справка о доходах за последние несколько лет;
информация о предоставленных за последнее время отпусках;
копии приказов, например, о приёме на работу, о переводе на иную должность, о предоставлении премии или представлении к награде и пр.

Компенсационные расчеты

Другие компенсации относятся к виду необязательных платежей и предоставляются не всем категориям служащих. Основным условием является четкое отображение сумм и целей возмещений в трудовом или коллективном договоре.

Суммы возмещений при расчете по собственному желанию включают:

дополнительная оплата за опыт;
суммы за вредные или сложные условия труда;
оплата за работу в осложненных климатических условиях (Северные регионы);
прописанные в трудовом или коллективном договоре дополнительные премии, прочие виды поощрения.

Информация

Дополнительно работодатель вправе предоставить увольняющемуся иные поощрения. Они носят добровольный характер, и не считаются обязательными при расчете по собственному желанию.

Виды выплат при увольнении

При прекращении трудовых отношений каждый гражданин вправе рассчитывать на получение определённых денежных сумм, которые складываются из следующего:

Это тоже важно знать:
Выходное пособие при увольнении, в каких случаях положено, формулы расчета в зависимости от способа увольнения

1. Заработную плату за все отработанные дни, считая с последнего дня произведения зачислений, за вычетом выданной части зарплаты авансом.

2. Компенсации:

в основном под этим пунктом следует понимать компенсацию за неиспользованные дни отпуска, если таковые имеются;
«тринадцатую зарплату». На получение этой суммы можно рассчитывать, если её наличие установлено во внутренних актах предприятия;
суммы, подлежащие начислению при проведении процедуры сокращения численности работников;
денежные средства, которые полагаются к зачислению в соответствии с условиями подписанного соглашения, при увольнении по взаимному согласию;
компенсации, которые выплачивают при ухудшении состояния здоровья гражданина. Порядок наступления этой ситуации регулируется сразу несколькими нормативными актами: ст. 212 ТК РФ, ст. 1064, 1068 ГК РФ.

3. Выходное пособие, размер которого и порядок выплаты определён в ст. 178 ТК РФ. Выплачивается оно в следующих ситуациях:

при отказе гражданина на переход на иную должность по состоянию своего здоровья;
при несогласии на переход на иную работу по состоянию здоровья, в связи с тем, что у администрации работодателя не находится подходящей работы;
при призыве гражданина на воинскую службу;
в случае если сотрудник, ранее занимающий эту должность, был восстановлен;
если гражданин самостоятельно отказывается от переезда в другую местность в связи со сменой местонахождения своего работодателя;
если гражданин, выполняющий определённые работы, признан недееспособным и по этому вопросу имеется заключение;
если сотрудник отказывается далее выполнять эту же работу потому что, что были изменены определённые условия трудового соглашения.

Это тоже важно знать:
Справки при увольнении работника в 2021 году, документы

Материальная помощь для такого сотрудника

В соответствии с локальными нормативными актами организации работодатель может установить дополнительные выплаты в поддержку отдельной категории работников или же указать таковые отдельно при заключении трудового договора с конкретными работниками.

Уволенному сотруднику материальная помощь выплачивается только в особых случаях, например:

как дополнительная выплата при ликвидации или сокращении штата до трудоустройства сотрудника на новую работу;
увольнение по состоянию здоровья;
увольнение военнослужащих или госслужащих, если оно не связано с их виновными действиями;
выход на пенсию;
сотрудник проработал много лет и внес существенный вклад в развитие организации;
сотруднику был причинен вред стихийным бедствием;
тяжелая материальная обстановка в семье и т.д.

Важно! Размер мат.помощи может быть выражен в конкретной сумме или в процентном соотношении от основного оклада.

Эта сумма подлежит налогообложению, если не связана со следующими событиями:

выплата осуществлялась в связи с вредом, причиненным сотруднику стихийным бедствием;
пособие было назначено в связи со смертью члена семьи работника;
сумма материальной поддержки не превышала 4 тыс. рублей.

Зависимость размера выплат от причин увольнения

Важно знать, что причины увольнения никаким образом не влияют на размер компенсационных выплат. То есть, говоря о самой часто встречающейся компенсации за неиспользованный очередной отпуск, вне зависимости от причины ухода, необходимость по её выдаче нельзя отменить. Нельзя также как-то повлиять на размер выплаты после увольнения и порядок исчисления.

Однако следует знать, что выплата выходного пособия напрямую зависит от причины прекращения трудовых отношений.

Далее, рассмотрим подробно виды компенсаций, которые могут выплачиваться в зависимости от причины ухода.

По собственному желанию

Какие выплаты при увольнении по собственному желанию? В этом случае полагаются:

компенсации за неизрасходованный отпуск. При этом если сотрудник не отдыхал два года подряд, размер выплаты будет начислен ему вдвойне;
иные суммы, которые определены во внутренних нормативных актах предприятия.

По взаимному согласию сторон

Выплаты в этом случае будут следующие:

компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск;
дополнительное пособие, размер которого определён в тексте самого трудового соглашения.

Если происходит сокращение штата предприятия

Бесплатная консультация юриста Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос

Компенсации в этом случае будут следующие:

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос

за неизрасходованный отпуск;
иные суммы, размер и порядок начисления которых определён в локальных актах компании;
выходное пособие в виде среднего заработка за месяц. При этом эта же сумма сохраняется за гражданином на период, отведённый для поиска работы, но не более трёх месяцев. В некоторых ситуациях размер этой выплаты сохраняется до полугода по решению службы занятости, но при условии, что такое лицо обратилось к ним в течение одного месяца со дня ухода с предыдущего места работы, но так и не нашло новое место.

Досрочное прекращение трудового договора

Если прекращение трудовых отношений происходит ранее определённого срока. При этом администрацией должно быть соблюдено требование об обязательном уведомлении за 2 месяца. Компенсации будут следующие:

за неизрасходованный отпуск;
средний заработок, исчисленный исходя из времени, оставшегося до истечения периода указанного в уведомлении.

Это тоже важно знать:
Увольнение по статье за невыполнение должностных обязанностей: инструкция и правовые обязательства

Указанные суммы выплачивает работодатель за счёт собственных средств.

Выход на пенсию

Если работник выходит на пенсию, ему следует рассчитывать на следующие выплаты:

за время неиспользованного отпуска;
иные суммы, которые предусмотрены действующими локальными актами компании.

Рубрики

Под увольнением работника подразумевают прекращение трудового договора. Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным гл. 13 ТК РФ. Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

При увольнении по любому из оснований, предусмотренных ТК РФ, работодатель должен рассчитаться с работниками. В ТК РФ закреплены порядок и условия выплаты выходного пособия и компенсаций, положенных работникам при увольнении. Рассмотрим подробнее, кому и какие выплаты полагаются при увольнении и как их рассчитать.

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1) заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2) компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3) выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

ВЫплата заработной платы

Увольняемым работникам заработная плата выплачивается в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ, а именно не позднее дня увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в ст. 140 ТК РФ срок выплатить не оспариваемую им сумму.

При увольнении, как уже отмечено, работнику выплачивается заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, т.е. основная заработная плата в зависимости от установленной в организации системы оплаты труда с надбавками, доплатами и премиями.

Выплата компенсации за неиспользованные отпуска

Кроме того, при увольнении работника согласно ст. 127 ТК РФ выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за все прошлые годы. При этом взамен выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Исключение составляют случаи увольнения за виновные действия. В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении, производится перед уходом работника в отпуск. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается.

Необходимо помнить, что согласно ст. 124 ТК РФ запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявление работника о переносе отпуска за текущие годы на следующие рабочие годы.

Количество дней, подлежащих оплате при увольнении, рассчитывается исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году, т.е. исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда сотрудник приступил к работе, а не с начала календарного года.

В случае если увольняющийся работник не отработал период, предоставляющий право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы. При этом не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Пример

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря 2005 г. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за 21 день (28 : 12) х 9.

Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска согласно ст. 137 ТК РФ подлежит удержанию из заработной платы работника. Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

ликвидации организации или прекращения деятельности работодателем — физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);
смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);
призыва работника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
смерти работника либо работодателя — физического лица, а также признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Среднедневной заработок рассчитывается по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ.

Пример

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 г. За рабочий год — с 1 июля 2005 г. по 30 июня 2006 г. — был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 г. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 руб.

Среднедневной заработок за расчетный период составил:

15 000 руб. : 3 : 29,6 = 168,91 руб.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 руб. = 4 729 руб.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 руб.

Выплата выходного пособия

Работникам при расторжении трудового договора согласно ст. 178 ТК РФ выплачиваются выходные пособия.

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового договора в связи:

с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается уволенным работникам независимо от их последующего трудоустройства при наличии предусмотренных ТК РФ обстоятельств. Средняя же заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником только в случае, если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы работнику выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал (например, представить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. Это установлено ст. 178 ТК РФ. Для этого работник в двухнедельный срок после увольнения должен обратиться в этот орган, и если работник не будет трудоустроен службой занятости, за ним сохраняется среднемесячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. В этом случае работнику для получения среднего заработка необходимо представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы. При этом уволенный работник предъявляет трудовую книжку.

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям. В ст. 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении работникам, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации, среднего заработка на период трудоустройства в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия. Следует отметить, что аналогичное положение было изложено в ст. 6 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон № 4520-1), однако согласно Федеральному закону от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ указанная статья Закона № 4520-1 утратила силу

Согласно ст. 84 ТК РФ работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка при прекращении трудового договора в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора не по вине работника, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п. 11 ст. 77 ТК РФ).

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации согласно ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации новый собственник в соответствии со ст. 181 ТК РФ обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника. Выплата такой компенсации является для нового собственника имущества организации обязанностью, а не правом.

Сезонным работникам выходное пособие выплачивается согласно ст. 296 ТК РФ в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи:

– с ликвидацией организации;

– сокращением численности или штата работников организации.

Согласно ст. 178 ТК РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:

по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);
в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
в связи с отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день его увольнения.

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. Это предусмотрено ст. 178 ТК РФ.

Расчет средней заработной платы работника производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Согласно ст. 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, т.е. на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.

Пример

4 апреля работник уволен по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка — 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата — 15 000 руб. Количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля) — 59.

В этом случае работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 5 по 19 апреля.

Определим средний дневной заработок работника: 15 000 : 59 = 254,24 руб.

Определим размер выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2 542,4 руб.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в сумме 2 542,4 руб.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ, а выходное пособие не подлежит обложению НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством РФ) в случае, если при увольнении по тем или иным обстоятельствам выплата выходного пособия предусмотрена действующим законодательством.

Согласно ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. При этом:

1) в случае выплаты выходного пособия в сумме, превышающей установленный законодательством размер, сумма превышения облагается НДФЛ;

2) в случае выплаты выходного пособия по иным основаниям, не предусмотренным законодательством РФ, сумма выплаченного выходного пособия по таким основаниям полностью подлежит обложению НДФЛ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. То есть на компенсацию за неиспользованный отпуск ЕСН не начисляется, а вопрос о налогообложении выходного пособия ЕСН решается аналогично вопросу об обложении выходного пособия НДФЛ: если выплата выходного пособия предусмотрена законодательством РФ, сумма выходного пособия не подлежит обложению ЕСН, в противном случае ЕСН на сумму выходного пособия начисляется.

При этом следует учитывать, что если у налогоплательщика выплаты, производимые работнику, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то такие выплаты согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не являются объектом обложения ЕСН.

Если выходное пособие не является объектом обложения ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения по ЕСН. На этом же основании не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Кроме того, на компенсацию за неиспользованный отпуск и на выходное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

При исчислении налога на прибыль в расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, если выходное пособие предусмотрено трудовым законодательством и выплачивается в установленном законодательством размере, то сумма таких выплат организации включается в состав расходов на оплату труда.

В случае выплаты работнику выходного пособия в связи с увольнением по основаниям, при которых законодательством не предусмотрена выплата выходного пособия, в зависимости от того, предусмотрены ли такие выплаты трудовым или коллективным договором, решается вопрос о включении сумм в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли:

если выплата выходного пособия предусмотрена трудовым или коллективным договором, то такие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ;
если же выплата выходного пособия трудовым или коллективным договором не предусмотрена, то такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

При выплате выходного пособия в размере, превышающем установленную законодательством норму, вопрос о включении таких сумм в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, решается аналогично.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в размере, установленном трудовым законодательством, относится к расходам организации на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются также начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Ответственность работодателя

В соответствии с условиями ст. 140 ТК РФ, при увольнении работника, все полагающиеся ему суммы должны выплатить не позднее дня, в котором он предъявил требование. Помимо этого, ст. 84.1 ТК РФ также говорит о том, что в последний день работы администрация работодателя обязана произвести все расчёты, в том числе и те, которые проводятся в соответствии с требованиями вышеуказанной нормы.

Вместе со сроками произведения начислений, существует ответственность за их нарушение. При несвоевременной выплате компенсации руководство обязано начислить штраф, размер которого определён в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Началом периода будет считаться день, когда такие выплаты должны были состояться и окончанием – момент, когда они наконец-то были произведены.

Помимо этого, руководство может быть проверено трудовой инспекцией, результатом чего может явиться наложение штрафа в размерах, определённых ст. 5.27 КоАП РФ. Размеры штрафов довольно внушительные:

для предпринимателей – от 1 до 5 тыс. рублей;
для ответственных лиц – от 10 до 20 тыс. рублей;
для предприятия – от 30 до 50 тыс. рублей.

Расчет заработной платы за отработанные дни с момента последней выплаты

Установлено, что в момент увольнения работодатель обязан произвести со своим сотрудником полный расчет. Под последним, в первую очередь, понимается выплата заработной платы, начисленной за фактически отработанные периоды.

Очевидно, что размер такой выплаты непосредственно зависит от количества отработанного времени.

Однако на практике порядок расчет может различаться в зависимости от формы оплаты труда.

Чтобы рассчитать заработную плату при окладе, используется следующая формула:

Выплата = отработанные дни*(сумма оклада/количество рабочих дней в месяце).

Для наглядности следует привести пример:

Работник Иванов трудится на производстве мастером с окладом в 30 тысяч рублей. 16 октября 2021 года являлся последним рабочим днем сотрудника перед увольнением. С учетом того, что в октябре 2020 года 22 рабочих дня, а фактически Иванов отработал 12 дней, расчет будет выглядеть следующим образом:

14*(30000/22)=19090,91.

Таким образом, мастер Иванов может рассчитывать на выплату ему 19090 рублей 91 копейки.

Если ранее сотруднику был выплачен аванс, то его сумма вычитается из общего размера положенной выплаты заработной платы.

Если работник имеет сдельную форму оплаты труда, то никаких особых вычислений производить не следует, поскольку ему будет выплачена та сумма, которую он фактически заработал после выплаты последней зарплаты.

Кроме этого, по решению работодателя увольняемому работнику при прекращении соглашения может быть выплачена сумма поощрительных выплат (премия), рассчитанная в соответствии с локальными актами организации.

Формулы расчёта компенсации

Для расчёта выплат применяются специальные формулы, основным показателем которой является средний заработок гражданина.

Основная формула расчёта компенсации (для предприятий, где отпуск 28 дней) выглядит следующим образом:

Общий доход работника за один календарный год : 12 мес. (за календарный год) : 29,3 дни (среднее кол-во в месяце) = Средний заработок в день. В расчёте не учитываются больничные и отпускные.
Количество месяцев, отработанных по факту (с даты окончания последнего отпуска) * 2,33 = Количество дней заработанного отпуска. Эту цифру стоит округлить до целого числа.
Средний заработок в день * Количество дней заработанного отпуска = Сумма компенсации.

При несвоевременном произведении выплат при увольнении, работодатель обязан выплачивать компенсацию, рассчитанную по формуле:

Ставка ЦБ РФ : 100% *1/300 * сумму невыплаченной задолженности * число суток, которые истекли с даты увольнения

Это тоже важно знать:
Особенности процедуры увольнения при банкротстве предприятия

Выходное пособие рассчитывается по формуле:

Общий доход работника за один календарный год : 12 (месяцев за календарный год) : (фактически отработанные дни) = Средняя зарплата.
Количество месяцев, отработанных по факту (с даты окончания последнего отпуска) * 2,33 = Количество дней заработанного отпуска. Эту цифру стоит округлить до целого числа.
Средний заработок в день * Количество дней заработанного отпуска = Сумма выходного пособия.

Примеры расчёта компенсаций

Ниже приведём образцы расчёта:

Образец расчёта при увольнении по собственному желанию.

При увольнении по собственной инициативе работник обладает правом по получению зарплаты за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск.

Например: Петров И. И. увольняется с последним днём работы 21 марта, соответственно ему должна быть начислена заработная плата за 20 дней.

Средняя зарплата Петрова И.И. 25 000 рублей, количество отработанных дней 21.

25000,00руб. : 21 день = 1190,47руб.

1190,47руб.*20 дней = 23809,40 руб. – сумма, заработанная за март до даты увольнения.

Отпуск по графику у Петрова И.И. должен быть в июне. Расчёт компенсации: 2,33 * 3 месяца (округлён, т.к. Петров И.И. отработал 2 мес. и 20 дней) = 6,99, т.е. 7 дней заработал Петров И.И. до увольнения 21 марта.

7дн.* 1190,47руб. = 8333,29руб. – сумма компенсации.

Образец расчёта с выплатой выходного пособия и компенсации.

Например: Иванова Н.И. была уволена по сокращению штата 13 июня, ей подлежит начислению и выплате пособие за период с 14 июня по 13 июля (22 рабочих дня). До этой даты она фактически отработала 106 дней, а общая сумма дохода составила 120700,00 руб.

120700,00 руб. : 106 дней = 1138,67руб.

1138,67руб. * 22 рабочих дня = 25050,74руб. – размер выходного пособия.

Отпуск по графику у Иванова Н.И. должен быть в июле. Расчёт компенсации выглядит следующим образом: 2,33 * 6 месяцев (округлён, т.к. Иванова Н.И. отработала 6 мес. и 13 дней) = 13,98, т.е. 14 дней заработала Иванова Н.И. до увольнения 13 июня.

Бесплатная консультация юриста Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос

Звоните: 8 800 511-39-66

14дн.* 1138,67руб.= 15941,38 – сумма компенсации.

Образец расчёта с выплатой компенсации и двухнедельного пособия.

При увольнении в связи с призывом на воинскую службу сотруднику полагается выплата выходного пособия в размере двухнедельного заработка, но при расчёте берётся только 10 рабочих дней.

Так, Сидоров Д.В. уволился 16 октября по этой причине, отработав полгода. Заработная плата составляла 12000,00 руб. и была одинаковой на протяжении всего времени.

Средняя зарплата Сидорова Д.В. 12000,00 рублей, количество отработанных дней в октябре 15.

Это тоже важно знать:
Как происходит сокращение работника с предприятия в 2019 году

12000,00руб. : 23 дня (рабочие дни в октябре) = 521,73руб.

521,73руб.*15 дней = 7825,95 руб. – сумма, заработанная за октябрь до даты увольнения.

Расчёт выходного пособия:

72000,00 (сумма зарплат за весь период работы – 6 месяцев) : 199 дней фактически отработанных = 361,80 руб.

361,80 руб. * 10 дней = 3618,00 руб. – сумма выходного пособия

Выплата пособия через центр занятости

При постановке на учет в центре занятости в первые две недели, оставшийся без работы, сотрудник может рассчитывать на получение пособия и за третий свободный месяц при определенных условиях. Если он отказался от работы, предложенной один раз службой в двухмесячный срок после увольнения, это не дает право лишить его пособия в размере двух среднемесячных окладов. При повторном отказе от новой работы, предложенной службой, лишает его права получения пособия за третий месяц поиска.

Новые поправки по выплате пособия действуют с 1 января 2021 года в связи с вступлением закона «О занятости населения в РФ».

Важно! Центр занятости обязан предлагать соискателю только те вакансии, которые соответствуют его профессии, достигнутому уровню профессионализма, условиям работы, аналогичным предыдущей работе, и его состоянию здоровья.

Сроки проведения расчётов. Налогообложение

Все начисления и выплаты должны быть сделаны в последний день работы трудящегося. По общему правилу это происходит по окончании двух недель с даты предупреждения о своём увольнении.

Это же правило применяется в случае увольнения сотрудника по согласию сторон, по заключении которого возможно прекращение сотрудничества до истечения двухнедельного срока.

Если же работник в течение этих двух недель заболел, произвести выплаты необходимо на следующий день после того, как такой сотрудник предъявит соответствующее требование.

Все перечисленные выше выплаты имеют свои особенности по налогообложению.

Факт
Компенсации облагаются НДФЛ, а ЕСН не исчисляется. С выходного пособия совсем не уплачивается вышеуказанные налоги.

Важно знать, что если суммы не облагались ЕСН, на них не начисляются страховые взносы, отчисляемые в ПФР.

Помимо этого с компенсаций и выходного пособия не производятся отчисления в Фонд Социального Страхования.

Ошибки

Укажем несколько ошибок, которые часто случаются при необходимости решения вышеуказанных вопросов.

Ошибка №1. Работодатель производит полный расчет всех выплат не в последний день увольнения, а тогда, когда ему это удобно либо в день установленной выдачи зарплаты в компании. Это является прямым нарушением положений ст. 140 ТК РФ.

Ошибка №2. Если гражданин увольняется по причине существенных изменений условий трудового соглашения, ему в обязательном порядке должно быть выплачено выходное пособие в размере двухнедельного заработка. Выплаты одной компенсации за неотгуляный отпуск будет недостаточно.

Ошибка №3. Если сотрудник проработал компании всего 2 месяца, ему по условиям действующего трудового законодательства полагается выплата компенсации за неиспользованный отпуск даже в том случае, если он его даже не запланировал и не записался в график.

При увольнении с работы каждому сотруднику, независимо от причины прекращения трудовых отношений, полагаются к начислению компенсации и пособия, размер и порядок выплаты которых определён действующим законодательством.

Выходное пособие

В отдельных случаях, которые прямо оговорены законодательством, работники, помимо прочих выплат, имеют право на получение дополнительного пособия.

Среди причин увольнения, при которых положена компенсация, следует выделить:

По сокращению штата. В этом случае сотрудник вправе получить выплату, размер которой равен заработку за 1 месяц.
По соглашению сторон. Только в том случае, если соответствующее условие прямо прописано в соглашении. Размер пособия также определяется соглашением между сторонами.

Кроме этого, выходное пособие положено при увольнении по следующим причинам:

неудовлетворительное состояние здоровья лица, при котором он не может продолжать работать на прежнем месте;
при возвращении на рабочее место замещаемого сотрудника;
при отказе работника от перевода на работу в другой населенный пункт.

Выходное пособие выплачивается одновременно с другими средствами в составе окончательного расчета.